財稅改革背景下物流公司稅務籌劃的思考

文/曹蓉樓

本文對我國財稅改革背景下對物流公司稅務籌劃工作造成的一些影響做出了一些探討，指出在如今財稅改革背景下物流公司應當如何做好稅收成本的把控，對物流公司在稅務籌劃中的避稅措施所存在的風險管理問題相對可行的解決對策進行了初步的討論。

一、物流公司稅務籌劃的含義

各個物流公司的稅務籌劃，其工作內容和含義主要是講物流公司在相應的稅法條款的法律約束下，合法地采用一系列的稅務管理方法來減少各自所需要繳納稅務的金額，由此來達到避稅以及節省稅務的目的。所以能夠發現，物流公司的稅務籌劃是物流公司稅務管理工作中的一種比較特別的工作環節。

物流公司稅務籌劃中的避稅以及節稅的辦法和一些違法的逃稅偷稅的辦法有著根本性質上的差別，物流公司的稅務籌劃是在稅法條款的法律允許范圍內來做出籌劃的，其中并不會用任何違法的手段和方式來進行避稅和節稅，必然不能觸碰法律法規的底線，要以合法的手段來進行節稅避稅的方案籌劃。

二、財稅改革背景下對物流公司稅務籌劃產生的具體影響

物流公司的稅籌劃主要包含了資本弱化的籌劃方式以及轉移定價的籌劃方式兩種，并且我國頒發的新稅法對物流公司的這兩種籌劃方式的改變都產生了較多的影響。

1.新稅法對轉移定價方式籌劃產生的影響。我國的許多物流公司往往會以轉移定價的方法來做出稅務籌劃，這種方式在各個物流公司的避稅節稅方式中略為常見。轉移定價的形式其根本目標就是讓整個物流公司所能獲得的利益獲得最大化提升。以降低企業稅負為目標，物流公司在進行各種物流交易的過程中把交易的價格定高一點或者將其價格定低一點，這樣的方式可以把交易的利益直觀地轉換到物流公司。在物流公司和其他企業產生交易的過程中，提供勞務、提供無形資產的轉讓和企業資金融通等一系列操作都是企業的轉移定價的方法。目前我國大部分的企業產權關系還不夠明確，站在引入外資的方面來說，我國的部分物流公司還缺少對外資完善的審核和管理環節，從而造成了各個物流公司之間，投資人和物流公司之間，各大金融機構和物流公司之間都會產生一定的債務和股權等聯系。這些較為繁雜的相互之間的聯系同時也幫助跨國企業的轉移定價造成了較為優異的條件。有一些國外的投資人會利用中國與之合作的一些內資企業不太了解國外對于其產品的市場需求的具體狀況，然后再利用國際避稅地所建設的相關企業來進行轉移定價的操作，并且許多的外國投資人都會把一些內資企業當成跳板來進行這樣的避稅節稅操作[3]。

2.新稅法對資本弱化方式籌劃產生的影響。資本弱化的方式其表示的是部分跨國的企業將來減稅額采用貸款的辦法來替代股權投資方式來開展投資和融資的一系列操作。其被投資的企業和參加投資的企業將來達到稅收待遇并用貸款的形式來進行融資，進而讓參與投資的公司所產生的負債遠遠比其資本更高的狀況。像上面這樣經過與之關聯的公司的資金融資來讓其利益做出轉移的方法，主要是出現于各個公司和與其相關聯公司之間所產生的無償貸款的現象。跨國的企業采用資本弱化的方法來使其公司的稅負能夠進一步降低。并且參與投資的企業還能夠利用資本弱化的方法來向被投資的企業收取其借貸的利息和本金，以此來提升企業的利息支出，并降低應稅所得，由此最大化提升了本次投資所能產生的利益。其以資本弱化的方式來籌劃避稅的內容關鍵在于納稅企業自己借助貸款和其債務所產生的利息在納稅之前將稅收扣除，并且借助財務杠桿的原理來將自身企業的投資收入和利潤增加，以此來完成對于稅務的避稅和減稅的操作。現如今我國的新稅法對于轉移定價的稅收制度做出了全面的調整和改動，第一步就是要求關聯方所進行的交易必須能夠符合獨立交易的原則，也就是應當符合其在相似的狀況中從事相似交易的過程中所創建的財務關系。第二步就是要求各個公司向相關的稅務機構需要給出其與關聯一方之間的產品交易的計算方式和定價原則，然后通過和關聯一方企業進行商談過后對商品預定的價格得以確定，也就是需要其遵守預約定價的原則，讓關聯一方的交易得以預見和其稅收環境能夠穩定創建。第三步就是現在的新稅法引進了成本分攤的規則，新稅法中要求各個公司與其相關聯的一方應該一同受讓無形資產，而且雙方要同時向對方提供勞務和接受對方所提供的勞務，遵守獨立交易的規則，將對應稅所得額得以分攤，并且將與其關聯一方的企業所生成的成本花費也一同分攤。并且我國的新稅法還要求各個公司從關聯一方所接受的權益性質的投資和債權性質的投資的比例超過新稅法條款所限定的利息支出范圍的時候，不能在計算需要繳納稅款所得額的時候把它扣減掉。這種制度對資本弱化稅制加強了法律法規對其的保障程度，讓我們的反避稅手段更加完善，讓各個企業的納稅籌劃也能夠更加合法，進一步降低了避稅節稅的空間[4]。

3.新稅法對納稅人的認定標準所產生的影響。我國的新稅法對國內的各個物流公司的規范制度進一步地進行了加強，還對納稅人做出了區分。其中對我國居民企業的含義給出了制定，其主要是指在我國國內按照我國法律規定建立的合法公司，而相對的非居民企業就是指根據國外的法規建立的但是對其進行管理和安排的總公司沒有建在中國，只是在我國的國內建有一些分物流公司或者設施場所的公司。我國對于以上所說的居民企業以及非居民企業的納稅規章制定也有所不同。其中居民企業需要承擔更加全面的納稅責任，對于其所獲得的全方面收益都應當進行相應的稅務繳納；對于非居民企業他們需要承擔的繳稅責任便會稍微少一點，只需要將他們在國內所獲得的收益按照中國稅務法律來進行繳納稅務。我國的新稅法對于納稅人的認定標準的進一步規范表示我們的相關稅務機構能夠利用國際稅收經驗里的控制以及管理去制定企業稅收居民地。

4.新稅法對內資物流公司和外資物流公司的稅收優惠政策產生的影響。目前新稅法對我國的外資物流公司和國內的內資物流公司的各自稅收優惠政策做出了一些調整，稅法以前對于中西部地區的稅收優惠政策得到了留存，把以地區優惠為重心的局勢變成了以產業優惠為重心的全新局勢。自從我國新稅法實施以來，各個物流公司都需要對我國的稅法優惠政策進行仔細地了解。其中第一步，新稅法將稅收的區域限制進行了拓展，對一些新興的創業公司的優惠強度進行了提升；第二步，我國的新稅法對經濟技術的開發區以及經濟特區等一系列的國外投資物流公司實行了減半征稅甚至是免稅的政策。并且將地方性所得稅的稅收優惠政策取消。第三步，我國新稅法根據目前的條款讓一些享有定期減免納稅優惠政策以及低稅率政策的傳統物流公司能夠享有五年的過渡期，讓這些物流公司能夠順利從以前的稅率平穩過渡到新的稅率當中，保護他們不會因為稅率改變的巨大沖擊而使這些企業受到過多的損傷[5]。

三、財稅改革背景下物流公司稅務籌劃的思考

1.需要合理地利用企業形式。我國新稅法要求在我國國內沒能具有法人資格的內資企業能夠將其所得稅進行匯總繳納，但是在其旗下擁有了獨立法人的其他企業就必須將其所得稅分別繳納。并且那些享有稅法優惠政策的經濟特區企業和經濟技術開發區企業被允許在另外的區域建立子公司。并且賦予這些企業五年的稅率過渡期，保護他們不被突如其來的稅率變更所擊倒。由此這些公司就可以利用新稅法的條款法規來把一些履行高稅率的公司合并到低稅率的總公司中，在用總公司和子公司將所得稅匯總進行繳納，以此來減少子公司的虧損。

2.需要合理利用國際稅收的協議。我國的新稅法對于非居民企業的所得稅繳納法規的制定，對于一些利用外國避稅港并在我國國內進行發展的公司造成了較為嚴重的影響。所以我們應當合理利用國際稅收的協議，比如非居民企業就可以合理利用其他低稅率國家的稅率協議來進行合法地避稅節稅。一些我國的非居民企業就能夠把自己企業的商標注冊到一些稅率較低的國家以此達到合法避稅的操作。

3.需要合理利用稅收優惠政策。我國的新稅法對于傳統的稅收優惠政策做出了些許的調整和變化，其大體上以遵守產業性優惠為主要的優惠策略。可是新稅法所更新調整的優惠政策想要完全實施必然需要不少的時間去履行，所以我國的有些地區的部分公司還依舊采用的以前的優惠政策。比如一些特定的經濟特區都還在采用兩免三減半的優惠政策。所以那些與其他區域產生了稅收優惠差別的特定地區也為企業風險的管理提供了一些幫助。

結束語：

總的來說，財稅改革為我國物流公司的稅務籌劃工作帶來了全新的改變，只有對其新稅法政策了解清楚并對稅務籌劃做出進一步調整才能夠保證各個物流公司的經濟效益獲得有效保障。

引用出處

[1]王歡歡.對財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃的探索[J].中國儲運,2022(03):121-123.DOI:10.16301/j.cnki.cn12-1204/f.2022.03.061.

[2]苗琬寧.新時期物流企業稅務籌劃技巧的若干思考[J].中國物流與采購,2021(12):65.DOI:10.16079/j.cnki.issn1671-6663.2021.12.034.

[3]陳芃宇.淺談物流企業稅務管理中的問題及應對措施——以xx速運公司為例[J].中外企業家,2020(17):21-22.

[4]孟琳.財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃工作探討[J].企業改革與管理,2019(15):181+186.DOI:10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2019.2206.

[5]甄曉光.對財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃的思考[J].現代經濟信息,2019(11):282.