“本碩”課程一體化設(shè)計(jì)研究*
—以《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程為例

黃春元 朱文玉 謝新宇 徐佳慧

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)）

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程是稅收學(xué)專業(yè)的核心課程，其教學(xué)目的是在學(xué)生掌握《中華人民共和國稅法》等理論知識的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)其應(yīng)用稅收知識解決實(shí)際涉稅問題的能力。查看財(cái)經(jīng)類院校稅收學(xué)專業(yè)本科和稅務(wù)專碩的培養(yǎng)方案，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)財(cái)經(jīng)類院校都為稅收學(xué)專業(yè)本科生和碩士生開設(shè)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程（部分高校將該課程稱作《稅務(wù)代理》或《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》），但現(xiàn)階段對該課程在本碩不同階段的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法的區(qū)別與相同點(diǎn)的認(rèn)知仍不清晰。因此，掌握《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程在本碩階段教學(xué)內(nèi)容、方法的基本情況，分析本碩課程一體化中存在的問題，對于提升教學(xué)效果，實(shí)現(xiàn)本科與碩士的順利銜接具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收專業(yè)本碩培養(yǎng)目標(biāo)

本文在收集我國主要財(cái)經(jīng)類高校稅收學(xué)專業(yè)本科生與稅務(wù)專碩的培養(yǎng)方案，歸納整理各高校本科生、碩士生的培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)方式、課程設(shè)置等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，認(rèn)為稅收專業(yè)整體的培養(yǎng)目標(biāo)為稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生應(yīng)適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和法學(xué)的基本理論與基本分析方法，系統(tǒng)掌握稅收理論與政策、稅收制度、稅務(wù)管理等基礎(chǔ)稅收學(xué)知識，充分地了解稅務(wù)稽查、稅務(wù)籌劃以及涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)等稅收實(shí)務(wù)，培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型和國際化的稅收專業(yè)人才。

通過整理發(fā)現(xiàn)培養(yǎng)方案中對本科生與碩士生能力的要求呈現(xiàn)出階梯式上升的變化，即不同階段學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)方式并不相同，具體培養(yǎng)目標(biāo)如下：

對于稅收學(xué)專業(yè)本科生的培養(yǎng)要求，一般重視基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)，強(qiáng)調(diào)學(xué)生應(yīng)掌握基礎(chǔ)性知識和專業(yè)性知識，注重稅收專業(yè)素養(yǎng)和人文素養(yǎng)的綜合提升，同時注重培養(yǎng)其創(chuàng)新能力和應(yīng)用能力。

對于稅務(wù)專業(yè)碩士的培養(yǎng)要求，除基礎(chǔ)知識講授外，更加注重實(shí)踐教學(xué)，要求學(xué)生在系統(tǒng)掌握稅收基礎(chǔ)理論與政策的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)具有較強(qiáng)的稅收規(guī)劃能力和解決實(shí)際涉稅問題的能力，能夠獨(dú)立承擔(dān)稅收實(shí)務(wù)工作，具有良好職業(yè)素養(yǎng)的高層次應(yīng)用型專業(yè)人才。

從稅收學(xué)專業(yè)本科生和稅務(wù)專業(yè)碩士不同的培養(yǎng)目標(biāo)可以看出本科生主要以理論知識講授為主，而碩士生則以實(shí)踐為導(dǎo)向，要求學(xué)生具有較強(qiáng)的實(shí)踐能力和綜合應(yīng)用能力。本碩培養(yǎng)目標(biāo)的不同要求教師在為不同階段的學(xué)生講授同一門課程時，應(yīng)依據(jù)培養(yǎng)目標(biāo)調(diào)整課程內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)與教學(xué)方式等方面，本文以《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程為例對本碩課程一體化展開研究。

二、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》本碩課程一體化情況

研究本碩課程一體化，首先應(yīng)掌握《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程在本科生與碩士生階段開設(shè)的實(shí)際情況。本文通過問卷星平臺，針對高校稅收學(xué)專業(yè)在讀本科生和碩士生發(fā)放問卷。共收回有效問卷237份，其中174位同學(xué)上過涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)課程，本科生共有40人，碩士生共有134人，本文從這174位同學(xué)的答卷出發(fā)，從《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程的教學(xué)內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)、教學(xué)方式、考核方式等角度分析本碩課程一體化的實(shí)際情況。

（一）教學(xué)內(nèi)容與側(cè)重點(diǎn)

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程主要包括稅務(wù)管理概述、發(fā)票領(lǐng)用與審核代理、建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、企業(yè)涉稅會計(jì)核算、代理納稅審查辦法、貨物與勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理與納稅審核、所得稅申報(bào)和納稅審核、其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核、稅務(wù)行政復(fù)議代理等內(nèi)容。通過問卷調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)調(diào)查問卷所涉及的財(cái)經(jīng)類高校為本科生和碩士開設(shè)的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)課程，教學(xué)內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)既有相同點(diǎn)也有區(qū)別。

1.教學(xué)內(nèi)容與側(cè)重點(diǎn)安排的相同點(diǎn)

相同點(diǎn)主要體現(xiàn)在本碩課程對學(xué)科重點(diǎn)內(nèi)容的認(rèn)知基本相同，都重視對重點(diǎn)內(nèi)容的講解。本碩課程在設(shè)置時都重視對課程體系、課程相關(guān)基本概念的講解，為課程的后續(xù)開展做鋪墊，因此各校本、碩課程包含“稅務(wù)管理概述”的比率分別是73%和81%。另外，現(xiàn)階段我國稅收征管體系正處于“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的重要階段，發(fā)票仍是掌握并控制稅源的主要手段，在我國稅收征管體系中具有重要的作用，這與大部分本碩課程都安排了“發(fā)票領(lǐng)用與審核代理”這一章節(jié)不謀而合。另外本碩課程重點(diǎn)講述的內(nèi)容均為“企業(yè)涉稅會計(jì)核算”，由于稅收征管與會計(jì)核算關(guān)系密切，了解并掌握稅收繳納所涉及的科目、會計(jì)分錄以及稅收與會計(jì)口徑的差別，對稅收征管的順利進(jìn)行具有十分重要的意義。本碩課程中對“建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)”“代理納稅審查辦法”“貨物與勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理與納稅審核”等內(nèi)容進(jìn)行講解的相對較少，只有不到一半的課程安排了這部分內(nèi)容。

2.教學(xué)內(nèi)容與側(cè)重點(diǎn)安排的不同點(diǎn)

本碩教學(xué)內(nèi)容的區(qū)別主要體現(xiàn)在為本科生安排“所得稅申報(bào)和納稅申報(bào)”和“其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核”內(nèi)容的課程較多，而為碩士安排“稅務(wù)行政復(fù)議代理”內(nèi)容的課程較多。這一區(qū)別體現(xiàn)出本碩課程的設(shè)置側(cè)重的培養(yǎng)能力的不同，本科基礎(chǔ)知識掌握較淺顯，更加注重基礎(chǔ)能力的培養(yǎng)，對基礎(chǔ)知識和基本理論的講解較多。而碩士階段的學(xué)生已經(jīng)掌握一定的基礎(chǔ)知識，這時更加注重知識掌握的寬度、系統(tǒng)性和專業(yè)性。

（二）教學(xué)方式

大部分高校開設(shè)的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程都采用了案例教學(xué)的方法，通過老師引導(dǎo)、課堂討論和分析，提高學(xué)生對基本知識的理解，同時提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。由此可以看出，課程教學(xué)方式的選擇主要依據(jù)課程性質(zhì)和特點(diǎn)。《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程具有很強(qiáng)的綜合性與應(yīng)用性，適用于案例教學(xué)這種教學(xué)方式，而與本科生和碩士生的區(qū)別關(guān)系不大。

1.對于案例教學(xué)方式比較滿意

本科生和碩士對現(xiàn)階段《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程選用案例教學(xué)方式很滿意，滿意度高達(dá)90%，普遍認(rèn)為采用案例教學(xué)方法能夠使課堂內(nèi)容更加生動，有利于加深對知識點(diǎn)的理解，從而提高學(xué)生的課堂積極性。在案例教學(xué)方法的課堂應(yīng)用上，87.50%的本科生和85.82%的碩士生認(rèn)為案例教學(xué)與理論知識講解同時進(jìn)行的效果較好，這表明同時進(jìn)行案例與知識講解有利于學(xué)生通過案例加深對知識的理解。本科與碩士《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程中的案例教學(xué)所占課時比例的區(qū)別為本科課程案例教學(xué)時長占總課時40%和60%的較多，而碩士案例教學(xué)時長占比則相對集中于40%。

2.案例教學(xué)中本碩參與度有所差別

在案例教學(xué)中學(xué)生參與度方面，本科生與碩士生的觀點(diǎn)存在一定的區(qū)別。碩士生由于對基礎(chǔ)稅收知識的把握情況較好，認(rèn)為在案例教學(xué)中學(xué)生應(yīng)充分發(fā)揮能動性和自主性，28.36%的碩士生認(rèn)為學(xué)生應(yīng)該作為案例教學(xué)的主體，由學(xué)生來完成案例教學(xué)的過程，老師只是起到適時引導(dǎo)的作用；而本科生認(rèn)為學(xué)生應(yīng)作為主體的比例較低，僅為17.50%。另有40.30%的碩士生認(rèn)為學(xué)生與老師為案例教學(xué)的合作者，即以團(tuán)隊(duì)合作的方式完成案例教學(xué)。而本科生則有一半同學(xué)認(rèn)為學(xué)生在案例教學(xué)中為跟隨者，學(xué)生應(yīng)該在老師的帶領(lǐng)下進(jìn)行案例的學(xué)習(xí)、討論以達(dá)到最佳的學(xué)習(xí)效果。本科生與碩士生對老師在案例教學(xué)中應(yīng)擔(dān)任角色的看法比較統(tǒng)一，大多數(shù)學(xué)生認(rèn)為教師應(yīng)當(dāng)扮演催化劑的角色，在案例教學(xué)中主要發(fā)揮引導(dǎo)作用，啟發(fā)學(xué)生思考、促進(jìn)交流。

（三）考核方式

由于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程大多作為本碩階段的專業(yè)選修課，本科和碩士都更偏好選擇開卷考試作為期末考核方式。除開卷考試外，本科生更偏好選擇撰寫研究報(bào)告，而碩士則偏好以論文形式研究。

三、高校教師與稅務(wù)相關(guān)工作人員對本碩課程一體化的看法

本文除通過發(fā)放問卷掌握《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程在本碩階段開設(shè)的實(shí)際情況外，還向稅務(wù)專業(yè)教師和從事稅務(wù)相關(guān)工作的畢業(yè)生發(fā)放問卷，以期獲取高校教師視角和稅務(wù)從業(yè)人員對于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》本碩課程一體化的看法，從不同視角探討本碩課程一體化的必要性。

（一）高校教師的看法

該分析結(jié)論主要來自于財(cái)經(jīng)類院校主講涉稅服務(wù)類相關(guān)課程的稅務(wù)專業(yè)教師的14份問卷。問卷數(shù)量雖然不多，但卻具有一定的代表性。

1.本碩課程側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該有所差別

14位教師均認(rèn)為在給本科生與碩士生設(shè)計(jì)涉稅實(shí)務(wù)類課程時側(cè)重點(diǎn)不同，應(yīng)選取不同的課程內(nèi)容。由于本科生與碩士的培養(yǎng)方向不同，本科生稅務(wù)基礎(chǔ)知識較為薄弱，因此大多數(shù)院校在為本科生選取章節(jié)學(xué)習(xí)時，較為廣泛與平均，認(rèn)為本科生應(yīng)對各個部分的內(nèi)容都進(jìn)行一定程度的了解與熟識。而碩士階段的學(xué)生已經(jīng)掌握一定的基礎(chǔ)知識，且在校學(xué)習(xí)時間相對于本科生較短，因此教師在選取章節(jié)時，更注重實(shí)踐。比如說大部分老師都選擇了企業(yè)涉稅、代理納稅、貨勞稅、所得稅納稅申報(bào)等章節(jié)，幫助學(xué)生提升稅務(wù)專業(yè)素養(yǎng)。

在《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程的設(shè)置上，對于本科生更注重其理論知識的傳授，目的主要在于在本科教育中為學(xué)生夯實(shí)專業(yè)基礎(chǔ)，其次以實(shí)踐知識為輔助，可以為本科學(xué)生畢業(yè)后的就業(yè)提供一定的幫助；對于碩士來說，由于其對于實(shí)踐、就業(yè)的要求更為迫切，教師更注重實(shí)踐知識的培養(yǎng)，其次以理論知識為輔助，為學(xué)生參加CPA、CTA等專業(yè)考試提供幫助。

2.案例教學(xué)比例及參與方式

任課教師普遍認(rèn)為案例教學(xué)課時占比應(yīng)為40%-60%，說明任課教師在上課過程中，認(rèn)為知識點(diǎn)講解與案例教學(xué)相結(jié)合更能提高教學(xué)的效果。但對學(xué)生在課堂案例教學(xué)中的參與度的認(rèn)可程度有差異。大部分任課老師認(rèn)為在課堂中加入案例后，學(xué)生比較積極主動，對活躍課堂氣氛、提高教學(xué)效果有益。但也有一小部分任課教師認(rèn)為學(xué)生的參與度一般。進(jìn)一步說明我們還需要探討如何提高案例教學(xué)學(xué)生參與度的問題。

在提高學(xué)生參與度的方式選擇上，高校學(xué)生認(rèn)為任課教師應(yīng)選擇與課堂內(nèi)容較為貼合、有趣的案例；任課教師認(rèn)為，學(xué)生應(yīng)做好課前預(yù)習(xí)，熟悉相關(guān)知識，以便提高案例討論的效果。此外，學(xué)生和任課教師都認(rèn)為以小組形式討論案例后，老師再對案例進(jìn)行講解的效果會更好。為提高效果，學(xué)生應(yīng)在課后對案例內(nèi)容進(jìn)行復(fù)盤，形成自己獨(dú)特的分析思路。

（二）稅務(wù)從業(yè)人員的觀點(diǎn)

本次共收回畢業(yè)生問卷74份，94.67%的人認(rèn)為所在學(xué)校應(yīng)該為稅收專業(yè)本科生與稅務(wù)碩士生開設(shè)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)這門課程，并且85.33%的人認(rèn)為給本科生與碩士生設(shè)計(jì)涉稅實(shí)務(wù)類課程時選取的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該不同。本科生應(yīng)該更注重對發(fā)票領(lǐng)用與審核代理、稅務(wù)管理概述和企業(yè)涉稅會計(jì)核算；碩士開設(shè)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)課程應(yīng)該更注重代理納稅審查方法、貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核和企業(yè)涉稅會計(jì)核算。

在教學(xué)安排的選擇上，88%的人認(rèn)為在為碩士生上課時應(yīng)減少理論知識的講授時間，增加案例的教學(xué)時間，從而提高學(xué)生的實(shí)踐能力。65.33%的人認(rèn)為在為碩士生上課時應(yīng)更加注重培養(yǎng)學(xué)生的溝通表達(dá)能力，并增加小組討論展示。僅有4%的人認(rèn)為碩士生課堂與本科生沒有區(qū)別。

四、結(jié)論與建議

通過分析《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》在各高校開設(shè)的實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段本碩課程一體化仍存在本、碩課程銜接度不高、界定不清的問題。第一，本碩課程內(nèi)容存在重合，難度區(qū)分不大。問卷結(jié)果顯示高校教師認(rèn)為本科生課程內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)為概述、發(fā)票管理等基礎(chǔ)概念介紹，而碩士的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)為貨物勞務(wù)稅、所得稅等實(shí)踐性較強(qiáng)的內(nèi)容，但現(xiàn)階段在問卷涉及的學(xué)校中，為本、碩學(xué)生開設(shè)的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程，在內(nèi)容選擇與側(cè)重點(diǎn)上基本相同，并未突出稅務(wù)專碩培養(yǎng)方案中的實(shí)踐性。本碩教學(xué)內(nèi)容相差不明顯，且教學(xué)側(cè)重點(diǎn)區(qū)分不大，將會影響教學(xué)的效率。第二，教師為本碩學(xué)生講授課程時大多會選擇案例教學(xué)方法，但面向不同階段的學(xué)生，案例教學(xué)方法的具體應(yīng)用基本相同，未體現(xiàn)出本科生重基礎(chǔ)，而碩士生重應(yīng)用和實(shí)踐的培養(yǎng)要求。

為提高《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》類課程本碩一體化的教學(xué)效果，可以考慮從以下兩個方面進(jìn)行改進(jìn)：

第一，進(jìn)一步明確本碩培養(yǎng)方案的區(qū)別與聯(lián)系，處理好本科和碩士兩個階段的課程層次關(guān)系。本科教學(xué)應(yīng)偏重讓學(xué)生全面了解、掌握稅收學(xué)基礎(chǔ)知識，同時注重培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)；稅務(wù)專碩教學(xué)應(yīng)充分考慮學(xué)生已對稅務(wù)專業(yè)有了基礎(chǔ)認(rèn)知，知識的講解應(yīng)該更有深度，同時突出實(shí)踐導(dǎo)向，培養(yǎng)學(xué)生將所學(xué)稅務(wù)知識應(yīng)用于實(shí)踐的能力。為本科生和碩士生開設(shè)的同一門課程應(yīng)充分考慮到培養(yǎng)目標(biāo)的區(qū)別，在教學(xué)過程中分別突出重點(diǎn)。

第二，依據(jù)課程特點(diǎn)和面向的學(xué)生群體選擇具體的教學(xué)方式。《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》課程具有很強(qiáng)的應(yīng)用性與實(shí)踐性，注重實(shí)際操作能力，因此適合選用案例教學(xué)方式。教師應(yīng)依據(jù)學(xué)生目前掌握稅收知識的程度，合理地安排案例教學(xué)的時長、組織形式，努力提高學(xué)生的參與度。

【相關(guān)鏈接】

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)（Capital University of Economics and Business），簡稱“首經(jīng)貿(mào)”，位于北京市，為北京市屬重點(diǎn)大學(xué)、京港大學(xué)聯(lián)盟成員，入選國家建設(shè)高水平大學(xué)公派研究生項(xiàng)目、國家“特色重點(diǎn)學(xué)科項(xiàng)目”建設(shè)高校、國家生態(tài)文明教育基地、國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃、中國政府獎學(xué)金來華留學(xué)生接收院校。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)前身為創(chuàng)建于1956年的北京經(jīng)濟(jì)學(xué)院和創(chuàng)建于1958年的北京市財(cái)政貿(mào)易干部學(xué)校。1995年3月，由原北京經(jīng)濟(jì)學(xué)院和原北京財(cái)貿(mào)學(xué)院合并、組建首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)。