企業應收賬款管理的研究

■羅春玲

（海南有色工程勘察設計院）

1 引 言

應收賬款的本質就是商業信用。是企業給予信用良好的客戶的短暫資金支持，也是企業的收入，應及時收回，用于彌補企業日常經營中的各種耗費。在現金為王的今天，企業要想持續穩定的發展，應收賬款的及時回收尤為重要。應收賬款管理效率低下，會導致壞賬增加，資金成本加大，流動資金短缺，甚至會有企業破產的威脅。為了改善我國的營商環境，保護中小企業的良性發展。2019年9月至10月，工信部和國務院先后發布了《及時支付中小企業款項管理辦法（征求意見稿）》《優化營商環境條例》。辦法與條例都是主要針對國家單位不得違約拖欠工程款而制定的各種條文，寫明了款項支付的最長期限以及超期要支付資金成本等等。由此可見，良好的應收賬款管理體系是企業穩定發展的保證。

2 企業應收賬款管理的重要意義

應收賬款是企業投入生產經營中流動性很高的資產，良好的應收賬款運轉會幫助企業快速占領市場份額，以及給企業帶來超額的利潤。但是，一旦沒能有效地進行應收賬款管理，將會造成企業負面的影響，阻礙企業的發展：

2.1 管理好應收賬款可以增加企業資金的周轉率，促進企業經濟加速發展

在賬款未收回的情況下，資金被占用，會直接導致企業放棄其它項目的運營，從而導致喪失市場份額及利潤，或潛在的商機。由此付出的機會成本有可能是巨大的。通過對賬款回收的全程管控，可以大大地增加企業資金周轉次數，降低資金的各項成本，實現利潤增長。

2.2 管理好應收賬款可以防止企業陷入債務（信用）危機

由于應收賬款管理跟不上，積累大量的應收款項，而洽遇企業有到期的債務需償還。又或者因資金短缺無法正常開展日常的生產經營，而不得已向銀行申請貸款，形成新的債務，增加新的應付利息。這就像一個惡性循環，而稍不注意，則將影響企業的銀行信用。企業在制訂信用政策時充分考量平衡好，可以在一定程度上控制企業資金流收支正常，保證企業的正常經營。

2.3 管理好應收賬款可以減少壞賬，同時防止虛增經營業績

應收未收的賬款金額及項目個數逐漸增加，回款時間的延長，更是加大了應收賬款的管理難度，從而增加壞賬損失的風險。在會計處理上，我國采用權責發生制，大量的應收賬款形成經營收入，從而也增加了利潤（尚未收到現金，有可能形成壞賬），然而實際上并未收款實現收入。相反，由此增加的收入會引發稅費的增加，例如增值稅，城建稅及教育附加費、企業所得稅等，這些都是要實時現金上繳的，造成實際支出比收入大，業績又從何來？所以做好應收賬款的實時跟蹤管控，才能真正地加大市場占有率，做真正的贏家！

3 企業應收賬款管理存在的問題

3.1 無應收賬款管理制度，只一味地追求增加銷售額，收款意識淡薄

大部分的企業在制定年度計劃或是長遠經濟目標時，只著眼于開拓市場，擴大銷售。業務員在追求高業績時沒有完全銷售（產品出去，款項收回）的理念。且大部分企業都受“重業務，輕管理”的思想影響，應收賬款的風險意識認識不足，沒有設立專門的收款部門進行款項催收。俗話說，專業的人做專業的事，而經營銷售人員或相關項目執行人缺乏收賬款的技巧，且企業又未制訂相關的收賬流程，對回收賬款未明確嚴格規定相關的責任。銷售人員經常會為了留住客戶，保住市場占有份額，選擇善意延長客戶的付款時間，使款項的回收期變長，增加壞賬風險。

3.2 企業內部相關的業績考核標準制訂不合理，回款機制缺失

在日常經營中，銷售業績考核偏向銷售額，企業員工的薪酬只與合同簽訂的金額掛鉤，且未制定回款獎懲機制。這樣一來，則導致業務部門片面地追求合同數量及金額，忽視客戶的還款能力以及信用情況評估，且未積極地對賒銷后的回款情況進行跟蹤管理。例如，一個項目在開展之前，本應與客戶簽訂協議，明確該項目的款項支付方式，避免出現款項拖延等情況。但個別項目并求簽署協議，業務部門為擴大銷售量而忽視項目風險情況評估，墊支開工，待項目需進行結算時，又難以提供有效的相關憑證，導致資金難以收回。出現這樣的結果，主要是業績考核與款項是否回收沒有什么關系，無回款獎懲辦法造成。

3.3 在客戶信用信息管理方面缺乏方法

在實際經營中，很多企業都是只要有業務就做，并沒有對客戶的實際信用做出合理的評估。甚至有時是礙于朋友情面，一味地認為既可以幫朋友忙，又可以賺錢，挺好的，并未真正考察客戶的實力，以致于最終讓企業深陷泥潭，形成不良資產，最終導致壞賬。這種不良的客戶如果數量增多，會導致企業應收賬款壞賬幾率越來越大，造成企業流動資金短缺，企業的資本運行質量低下，影響企業的發展，嚴重的會破產。

3.4 合同的簽訂與執行不嚴謹，造成應收賬款的確認不及時，依據也不足

在與客戶簽訂合同時，未對款項的支付問題進行細致的思考，或者說是沒有在款項支付問題上做出合理的安排（比如說，是否利用信用政策、違約責任等等），導致企業未能很好地維護自己的權益。而且，由于合同的簽訂沒有注意利用一定的信用政策，購方是否及時支付款項沒有區別。在合同執行期間，企業各個業務部門間是溝通不足，工作進度確認不及時，款項沒有及時追討，產生債務糾紛時，即使付諸法律手段也未能有良好的結果，且給企業帶來非常明顯的負面影響。

4 加強應收賬款的對策與建議

4.1 加強應收賬款的核算，成立賬款催收部門

首先，財務部門應加強應收賬款的核算，以權責發生制為基礎、兼顧穩健原則，分項目進行明細核算。財務部門要安排人員每月與賬款催收部門核對項目款項回收情況，以確保賬目真實準確。對大額（例如50萬元以上）的應收賬款，每年應跟對方單位（人）面對面對帳一次以上；對其余的應收賬款，要每年至少一次信函對帳并留存書面憑據。對數額大、拖欠時間超過2年以上的應收賬款，要成立應收賬款清理小組，及時對各種應收賬款進行清理、催收。必要時可通過發律師函、法律訴訟或委托中介機構催收，盡量避免呆壞帳損失。應收賬款回收進度可以在每月的例會上匯報，便于企業各個部門了解資金回收情況。

其次，為了更加細致有效地管理應收賬款，企業應成立專門的賬款催收部門，協助項目經營責任人進行應收賬款的管理，并對每一項目進行專人負責（含對于按穩健原則沒及時入賬的應收賬款），每一合同項目要按照合同編號設立合同臺賬，一合同設一臺賬，賬款催收部門要建立臺賬，對欠款結算、欠款單位、欠款回收、欠款數額、欠款時間、經辦人、是否發出催債的通知等進行詳細的登記核算，確保應收賬款的記錄完整。應明確每筆應收賬款的經濟責任人，通常由對應此筆應收賬款的項目負責人或承攬本項目的業務人員做為經濟責任人。注意緊跟項目進度節點，及時辦理工程結算。

4.2 制定銷售業績獎勵制度

首先，員工的績效工資應與實際回款的銷售額掛鉤，只有真正的現金入庫才算有業績，才可以領取每季基礎績效（按季度考核），這是企業全體員工績效，從物質上建立全體員工的主人翁精神。另外，按已完成的業績給予相關責任人員一定的獎勵。企業可以按不同類型的項目制定資金回收的比例給予相關人員績效獎勵。例如技術設計類，按收回資金的1%給予績效獎勵，施工類項目按收回資金的0.05%給予績效獎勵等等。其次，對于每一個項目，由財務部門監督考核，實施“誰經手，誰負責”的責任制度，確保資金及時回籠。如經營責任人或催賬責任人離職或換崗，應與對接人做好交接工作，包括項目進展、未收款情況，客戶聯系信息等，確保后續款項的順利回收。對由于催收責任人的原因造成的訴訟時效過期，從而讓企業喪失訴訟追討權的，由催收責任人賠償單位的損失。

4.3 加強客戶信用信息的管理，做好資金風險防范

第一，客戶的信用信息調查要排在首位。在項目啟動之前，應對客戶的資產、經營能力、償債能力、合作信譽度等情況進行了解，對每個客戶采取建檔管理，以往交易記錄不良的客戶不與其合作項目。

第二，制訂有效的賒銷方案。企業可以充分利用法律規定來保障企業的賬款回收權益。例如，可以在合同條款中規定交納保證金，如果到期尚未支付應付款項，企業則按相關的規定直接扣下保證金，并追究其違約責任。勘察項目款若不能及時進行償還欠款，企業有權在項目最終竣工驗收時不予簽字蓋章，從而迫使對方不得不想辦法還清欠款。在產生逾期未還款事件時，賬款催收部門應立即查清客戶未能按時還款的原因，聯同經營責任人一起制訂后期的收賬策略。

第三，在日常的應收賬款產生期間，賬款催收部門應按合同約定的結點對客戶進行賬款催收，并結合實際業務情況動態優化付款方式。在賒銷業務開始到賬款收回這一期間，企業要主動在每一付款期將到時提示客戶付款期。同時，對項目的進度及質量也要跟蹤了解，發現問題及時聯系相關部門進行處理解決。日常要保持與客戶的密切聯系與溝通，實時了解客戶的實際財務狀況，及時發現潛在的拖欠賬款的風險。一旦有蛛絲馬跡的風險，則需不斷地對客戶進行款項催收，增加其壓力，促使其不產生延期付款的想法，從而達到按時收回款項的目的。總之，對每一項目進行跟蹤服務可以降低逾期回款，甚至壞帳產生的可能性。對于按照會計處理已經成為壞帳的項目，仍須建備查賬進行管理，繼續追償。

4.4 加強合同規范管理

隨著我國經濟體制不斷地完善，市場主體雙方在進行經濟業務活動時，為了維護各自的合法權益，往往會簽訂書面合同，以合同來規范雙方的經濟行為。所以，對合同進行嚴格管理就顯得至關重要了。

首先，在合同的條款擬定方面，為了合同條款的完整性，盡量采用行業合同范本，然后在合同范本中根據實際業務情況逐條逐句進行修改，仔細斟酌，避免因文字陷阱給企業造成巨大損失。例如，在勘察設計合同中，要關注合同中約定的產品標的質量是否符合行業規范標準，以企業現有的技術能力或設備水平，能否保質保量的履行合同，以免由于自身提供的服務產品與訂立的合同產生爭議。又如，合同的支付條款中，合同金額、支付方式與期限是否符合企業的經濟需求，是否可行。這些在簽訂合同時，都要考慮清楚，以便企業在最終依照合同履行完畢時，可以按既定的方式合理合法地進行款項催收。

其次，合同的履行方面。合同履行部門、項目小組應復印合同（項目完成后交還合同歸口部門），全面了解熟悉合同條款并全面履行。為保證賬款的催收提供有利的依據。合同履行過程中，合同履行部門、項目小組應及時搜集有關原票據、票證、傳真、信函、圖表、視聽資料等，作為合同履行過程中的相應的補充條件資料。與項目合同有關的資料，如工程任務書，工作聯系單、簽證、現場驗收表、中標通知書、技術資料移交清單、通過郵寄方式提交技術資料的郵寄存根憑證、對方簽收發票的簽收單等重要原始資料原件及時交合同歸口部門存檔，以保證合同管理過程的完整性。

最后，合同糾紛處理方面。當合同發生爭議時，如處理不當，則產生應收賬款風險。這時要規范糾紛處理流程，先禮后兵，先協商調解，如無法達到一致意見，則依法申請仲裁或提起訴訟，用法律保護自身合法權益。

5 結 語

綜上所述，能否管理好企業的應收賬款，直接關系到了企業后期的存續與發展。賒銷雖然能夠幫助企業在短時間內獲取相對較高的優勢，但同樣給企業擴大了在經營管理時的財務風險。在這一情況下，要求企業做好財務風險防范管理，企業管理者正確對待應收賬款管理系統的建設，不斷完善企業各項相關規章、制度，使企業在不斷的發展中取得更大的收益。