國有企業全面預算管理問題與對策

■張淑珍 錢勵加

（永誠財產保險股份有限公司蘇州分公司）

1 引 言

國有企業是我國國民經濟的重要支柱，是關乎國計民生的關鍵性領域，是黨和國家重要的依靠力量，如何保障國有企業在中國經濟領域中的主導地位，落實國有企業全面預算管理是關鍵。但在實際工作中，國有企業在全面預算管理中還是存在一些問題，有可能會影響我國國有企業長遠發展戰略目標的實現，造成國有企業資源的浪費、運轉效率的低下，從而影響國有企業的戰略主導地位。因此國有企業如何實現科學而全面的預算管理，是當前國有企業面臨的重大課題。

2 國有企業實行全面預算管理的重要性

2.1 保障國有企業戰略目標的實現

科技進步帶來了國內經濟乃至于世界經濟環境持續不斷的變化，國有企業如何在瞬息萬變、市場競爭不斷加劇的經濟環境中鞏固其優勢地位，成為國有企業亟需解決的課題。企業戰略管理是國有企業提升核心競爭力、促進企業可持續發展的重要舉措，隨著國有企業改革進程不斷地往縱深推進，戰略管理已經成為實現國有企業快速發展的必然選擇，對推動國有企業又快又好地發展具有極其重要的現實意義。國有企業全面預算管理有利于企業資源的合理配置、優化企業運轉流程、有效控制風險、合理降低成本、提升企業管理水平，進而推動國有企業進一步做大做強做優，以實現國有企業所預定的戰略目標。

2.2 完善運行流程，提升企業管理能力

國有企業全面預算管理是橫向到邊、縱向到底，對企業運行全流程、全方位的統籌規劃的基礎上，有計劃、有步驟、有目的地統籌安排企業的各項生產經營活動的一項重要的管理工作，需要企業上下之間、部門之間通力合作，需要員工之間的緊密配合與協同。同時預算在執行過程中，可能會出現各種問題，從而影響預算的執行，這時企業需分析實際情況及時調整企業的經營策略，完善企業運行流程，以應對不斷變化的市場因素，保障企業各項經營目標的實現。國有企業全面預算管理有利于完善企業的各項運行流程，從而提升企業的各項管理效能，為實現國有企業高效運轉提供有力保障。

2.3 合理配置資源，提升企業運轉效率

國有企業資源是國家重要的經濟資源，合理配置國有企業資源，充分發揮國有企業資源的最大效能，意義重大而非凡。國有企業全面預算管理，就是合理統籌國有企業中各種資源，通過對人力、物力、財力等資源的合理安排，防范管理層決策錯誤，出現資源誤配，甚至造成資源浪費的現象，從而降低資源使用效率。實行國有企業全面預算管理，最大程度地保障了國有資源的保值增值，對加快國有企業的發展，提升國有企業的核心競爭力，有著重要的意義和作用。

3 當前國有企業全面預算管理中存在的問題

3.1 對預算管理重視度不夠

伴隨著經濟的發展、企業內外環境的不斷變化，國有企業的生存與發展也面臨著很大的挑戰，如何鞏固國有企業的核心競爭地位，實行國有企業的全面預算管理非常必要，但在實際工作，仍存在對全面預算管理重視度不夠的現狀。有些國有企業的管理層仍未認識到全面預算管理對企業戰略實現的重要性，仍以原有的工作思維、管理模式來管理現代企業，工作中往往出現為預算而預算的情況，為了完成上級的要求，由財務部門牽頭匯總相關數據，簡單地任務式地完成每年的預算工作。這些因為認識不夠、重視不夠而編制出來的預算，沒有經過企業上下充分的反復的研究論證，往往會背離企業的實際情況，缺乏科學性，沒有實際的價值，也沒有可執行性，從而失去了預算管理應有的管理價值。

3.2 預算目標不合理

國有企業全面預算管理是基于對企業整體情況評估、研判的基礎上，對企業的未來一定時期內經營情況作出的科學的預測，是企業正常情況下可期及的目標。有些企業仍存在預算指標由上級確定，很大程度上體現了管理層對企業的發展愿景，這樣的指標是否切合企業實際情況，是否考慮當地市場現狀及內外經濟環境等均未經過嚴密的分析與研究。所以有些國有企業雖然花費了大量的人力物力用于預算編制中，但因為預算指標本身缺乏科學性，在后期預算執行過程往往會出現很大的偏差，而這部分的偏差往往是不可控的，所以預算執行下來很難達到預期的效果。由于預算目標不合理，會導致預算失去了其應有的價值。

3.3 預算缺乏彈性

國有企業的預算編制是基于企業在對市場研究分析預判的基礎上，是適合當時認知的情況下作出的相對合理的測算，但企業經營的內外部環境在不斷變化中，國家宏觀政策的調整、國際形勢的變化、行業狀況的變動等因素，都會給企業的各項經營指標帶來不同程度的波動，這些波動會使預算執行產生一定的偏差，而這部分偏差是企業經營過程中出現的正常現象。但如果企業在預算編制過程沒有充分考慮這些未來可能出現的狀況，沒有在合理的范圍內編制一個彈性的可控的預算，那么一旦偏差出現，管理層往往會出現忙亂、無從下手的狀況，很難對未來的發展趨勢有一個比較準確的判斷，也很難快速查找出偏差因素并及時采取正確的應對措施，這樣就有可能會對下一步的工作作出錯誤的決定，從而失去糾錯時機，影響企業的各項工作正常開展，影響企業的各項經營指標的完成。

3.4 預算執行管控不到位

國有企業預算編制完成后，企業各層級各部門各崗位的全年工作就要按照預算指標來執行，定期分析預算執行情況，及時發現執行過程中偏差，認真分析產生偏差的原因，并進行相應調整。但實際工作中，有些企業在預算執行管控方面還比較薄弱，缺乏對后續執行情況進行監管，主要體現在：一是不能定期跟蹤預算執行情況，出現管理真空；二是發現了預算執行偏差，也未能及時分析原因，采取相應措施進行調整或補救。這兩種情況的產生，反映了企業在預算管理中的管控缺失：一是沒有指定專門部門在管控預算管理這項工作；二是缺乏相應的考核機制，指標完成多少算多少，預算執行好壞與相關人員沒有直接的利益關系。預算執行管控不到位，直接影響了預算的執行效果。

3.5 預算方法比較落后

國有企業全面預算管理對預算質量有著很高的要求，要求預算要有較高的準確度、可操作性和全面性，能涵蓋企業經營全過程。這必然要求在預算過程中要大量采集數據信息，通過對大量的數據信息資料的分析研判，預測出企業未來年度的各項經營數據，所以信息技術的應用在預算過程中非常重要和必要，而真實情況為：一是部分企業沒有意識到信息技術的重要性，仍習慣沿用原先人工預算方法，消耗大量人力物用于統計各項數據，過程繁瑣耗時，采集的數據的準確度和全面性都不夠；二是部分企業的信息管理技術還處于比較落后的狀態，無法實現數據的自動采集和一些自動化的分析流程。上述兩種情況的存在，造成了預算編制時間長、耗費大，嚴重影響了全面預算管理的工作質量。

4 加強全面預算管理的對策措施

4.1 樹立全面預算管理意識

全面預算管理的實施對國有企業戰略目標的實現起作關鍵性的作用。國有企業應全面提升全員全面預算管理意識，增強企業員工對預算管理價值的認知，自覺主動地參與到預算管理工作中，以最大程度地發揮全面預算管理的作用。國有企業應改變為預算而預算、完成任務式的管理觀念，從企業高層管理層開始，樹立正確、科學的全面預算管理理念，上下統一思想，統一認識，統籌企業的各項資源，加強全面預算管理的編制工作，管控全面預算管理的執行情況，強化對全面預算管理的考核力度，讓企業的各項工作始終圍繞著預算目標開展，在調整和改進中，不斷優化企業的各項運行流程，降低企業的經營風險，提升企業的經營管理水平，提升企業的轉運效率，提升全面預算管理的效能，以實現企業利益的最大化。

4.2 合理制定預算目標

國有企業預算的編制以企業的戰略目標為依據，是戰略目標的層層分解、層層細化、層層落實，預算目標的制定是戰略目標實現的起點。基于此，國有企業在戰略目標制定過程中，需認真分析研究企業現狀及其所處的政策環境、行業狀況、區域差異等情況，并結合企業各部門、各層級的意見，在綜合考量各項調查結果、分析結果及各方意見的基礎上，最終形成切合企業實際的科學的合理的企業戰略目標，這樣制定的戰略目標才能有實際的引領作用，也才有實現的可能性，由此為依據編制的各項預算目標，才有實際的價值。所以國有企業的全面預算編制，需要上下聯動、綜合考量、反復審核，經多輪論證后，達成上下意見一致，再經企業的預算管理部門審批后下達各級單位執行。在實際工作中，國有企業還應根據所屬單位經營內容和經營性質的不同，量身定制，編制不同的預算指標，讓預算目標更加貼切企業的現實，保持預算管理的高效。

4.3 提升預算編制水平

第一，國有企業預算有多種方法，企業應結合自身的特點選擇適合的預算管理方法，如固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算等等，或多種方法結合使用。第二，以目標戰略為中心，以市場為導向，分析企業內外部市場環境，預測未來可能出現的風險，在采集歷史數據、行業數據等內外部信息的基礎上，對企業未來的發展進行科學的分析與預判，編制切合企業實際情況的收入、成本、費用、利潤等多項預算指標。第三，因預算本身是對未來的預測，內外部環境的變化都會對企業的經營數據產生影響，所以預算的編制要有一定的彈性，但這種彈性必須以實現企業戰略目標為中心，彈性范圍要合理，彈性不能過低，否則預算缺乏靈活性，實現難度大，彈性也不能過大，否則會使預算失去其價值和意義。第四、預算調整是一項重要的工作，應該設定一定預算調整的原則和條件，不得隨意使用，要將一些重要的、非常態的差異作為預算調整的重點，加強對預算調整的約束和控制，將預算調整控制在合理范圍之內，才能使預算管理達到預期的效果。

4.4 強化預算執行過程化管理

預算編制完成后，接下來是執行，這是全年工作的重點，國有企業應實現預算的全流程管控：一是落實相關部門負責全年預算執行情況的跟蹤工作，按月度、季度、半年度等時間節點，以執行單位、預算項目等為維度，分析各項預算執行情況，找出差異點及差異數據；二是分析預算執行偏差的成因，判斷是否在企業預算的彈性指標內，如超出預算范圍，必須查明偏差出現的關鍵點、影響程度，對重要的關鍵性的偏差要加大分析力度，采取必要的應對措施，并落實執行相關措施責任部門和責任人，確保措施執行到位，以降低預算執行偏差；三是加強對預算執行情況的考核，考核內容分兩部分：一是實行預算執行過程考核，二是預算執行結果考核，這兩項考核既涵蓋了對預算執行過程中的監管，又涵蓋了對預算整體執行結果的評價，將預算執行情況與單位年終考核評定直接掛鉤，與員工個人的薪酬、晉升、年終獎等直接掛鉤，獎罰分明，通過加強考核，增強員工的主動性，提升員工的責任心，全面提升預算執行效率。

4.5 實現預算管理信息化

在當前信息技術迅速發展的背景下，國有企業應該建立信息化的全面預算管理機制，以戰略目標為中心，以企業業務預算為起點，實現預算的全流程信息化管理：第一，運用信息技術，可以在對企業及行業數據分析的基礎上，采集企業經營指標預算的一些必要的關鍵的指標，減少預算人力物力財力的投入，提高預算編制的時效性及預算結果的科學性和準確性；第二，運用信息技術，及時采集數據，及時掌握預算執行情況，并通過信息手段及時進行分析數據，評估預算執行情況，確定是否需采取相應的整改措施，改善相關的工作流程，提升預算的執行效率；第三，運用信息技術，可以實現預算執行情況考核的自動化，提高考核效能，使考核結果更具有客觀性與公平性。第四，采用信息技術，能及時掌控企業各項工作的執行情況，加快企業的運轉效率，提升企業的運轉效能。

5 結 語

國有企業全面預算管理貫穿于企業經營的全過程，是一項非常復雜的工程，對提升企業各項經營管理，完成各項經營指標有著舉足輕重的作用。國有企業應高度重視全面預算管理工作，采用先進科學的信息技術，收集分析各項信息，分析國內外經濟環境，制定科學的切合實際的預算目標，加強全面預算的落實，增強全面預算的執行效能，保障國有資源的合理配置。通過全面預算的有效執行，提升國有企業的核心競爭力，鞏固國有企業的核心地位，保障國有企業經營戰略目標的實現。