公立醫療衛生機構預算管理工作

■許二丹

（信宜市池洞鎮衛生院）

1 引 言

全面預算管理，是醫療衛生機構在醫院發展規劃和戰略目標的指導下，對醫院將開展的各項業務活動和經濟活動，進行全面的、充分的評估和預測，通過對執行過程的全程監控和分析，及時進行評價和反饋，從而形成良性閉環管理。為醫院管理運營，提供數據支撐，形成管理新模式，使醫療衛生機構各項業務得到健康發展。

2 醫療衛生機構開展預算管理的動因分析

2.1 有效提高醫療衛生機構資源規劃和配置效率

通過編制全面預算管理方案，醫療衛生機構管理層，在規劃醫院遠期和近期發展目標和計劃時，從不同角度對醫院發展提出建議并綜合討論，與各職能部門和業務科室充分有效溝通，正確評估需求。通過規劃預算方案，有效避免醫院的決策出現短期行為和偏離政策方向。通過行業差異分析和對比分析，找出與同級醫療機構先進單位的行業差距，并分析差距產生的因素，經綜合討論分析評估后，確定本醫療衛生機構的發展方向和業務特點優勢，科學合理地開展醫院全面預算管理，從而有效提高醫療衛生機構資源規劃和配置效率。

2.2 對醫療衛生機構的經濟業務起到控制與監督的作用

醫療衛生機構通過設立預算績效目標和考核標準，醫院管理層根據預算方案執行情況，對醫院運營情況進行實時監管。通過將醫院總預算分解至各職能部門和臨床業務科室，并由監督部門定期或不定期地監督執行落實情況 ，及時發現問題和進行風險預警。通過加大執行的控制與監督力度，可以有效地發揮預算的指導作用，提高醫院資源使用效率，更好的促進醫院的穩步發展。

2.3 對醫療衛生機構的員工起到考核與評價功能

醫療衛生機構通過建立預算管理機制，將預算指標執行情況，作為醫院的各職能科室業務部門和職工個人的績效考核與績效評價的依據。醫院管理層應承擔起相關的預算績效管理責任，通過對實際執行結果與預算目標的比對，對科室和員工進行績效考核和有效評估。通過績效考核進行多種方式的獎勵，從而有效激發員工工作的主動性和積極性。

3 醫療衛生機構預算管理的現狀

3.1 醫院管理層對全面預算管理認識不足

現階段，醫院管理層大多為學醫出身，對全面預算的實施意義沒有深入了解，存在“重業務，輕管理”的現象。由于醫院管理層缺乏全面預算管理意識，對全面預算管理理解不透徹，對預算管理內容，僅理解為財務預算管理，通常是由財務部門獨立制定全院預算，沒能充分收集全院各職能部門和業務科室意見。在資源分配和收支預算上，往往成為醫院內部矛盾的源頭。未能真正樹立醫療衛生機構全員參與、業務活動全覆蓋、管理流程全跟蹤的全面預算管理模式。對全面預算管理工作，僅停留在制度層面，全面預算也就無法得到有效實施。

3.2 欠缺全面預算管理人才

由于管理層對全面預算管理認識不足，以及缺乏專業的預算管理人才，沒有設立專門的預算管理部門或人員。預算編制質量不高，編制方法過于簡單，只是在往年數據的基礎上，進行簡單的加減匯總，或者是單一的技術業務增長法。未能在醫院發展方向和戰略目標的指導下，對醫療資源分配，和重點業務科室技術扶持等進行綜合考慮，在制定預算管理目標時，往往是從醫療衛生機構的現有資源和業務活動處著手，未能從醫院戰略目標的高度上進行規劃。在制定預算目標時，由于各業務部門參與度不夠，并且對預算管理理解不透，通常是下達式的預算指標，沒能與各業務部門進行有效的充分溝通，制定出來的預算方案缺乏科學性和合理性。

3.3 沒有建立完善預算管理機制

醫療衛生機構除了編制預算外，應建立完善預算管理相關制度，從預算編制、預算執行、預算監督到預算考核，形成一套適合當前醫療衛生機構體系的預算管理系統。目前，我國的大部分醫療衛生機構的預算管理，還是停留在預算編制上，在預算執行、監督和考核方面，未能制定行之有效的管理機制，未能做到真正的預算可控，考核獎懲分明，難以充分發揮預算的績效作用。

3.4 缺少實時監控信息預警系統

醫療衛生機構應將預算管理與醫院信息化平臺整合，在預算的執行過程中起到實時預警。目前，大部分醫院在預算管理上，沒能實現信息化管理，沒能與醫院醫療業務系統、會計核算系統、財務報銷系統對接。對預算執行的監控只能依靠人力資源，難以保證數據的準確性和時效性，往往會造成信息滯后，未能實時提供預算預警功能。

4 優化醫療衛生機構預算管理的對策

4.1 優化預算管理運行環境

健全有效的全面預算管理體系是醫療衛生機構推行全面預算管理的重要內容，是執行預算管理的基礎保證。從醫院管理層決策者，到院中層干部和科室員工，都是全面預算管理的參與者，醫院應樹立全員預算理念，建立成本效益意識，將醫院的各類人財物均納入預算管理體系。

4.1.1 加強組織領導，設立預算管理辦公室

加強組織領導，設立預算管理辦公室，該辦公室直接在院長和院黨委書記的領導下開展工作。負責收集與醫院各項業務和經濟活動的政策規定和上級考核內容和考核標準，分析醫院整體發展方向，制定醫院全面預算管理制度和管理流程，組織院內全員學習理解，在執行過程中實時給予指導；協調解決預算編制和執行中的有關問題等，保障預算管理各環節流程銜接；組織開展院內各部門科室預算執行情況的考核等。

4.1.2 完善醫療衛生機構內部管理制度

醫療衛生機構除了建立和完善預算管理制度外，還要建立醫療護理質量、院感防控制度、醫院內控管理制度、成本管理制度、財務管理制度和績效管理制度等醫院內部核心管理機制。通過建立健全有效的管理機制，在醫院內部，形成上下一心，共同管理，共同執行，全員參與、相互監督的工作氛圍，從而使全面預算管理得到有效的實施。

4.1.3 建立全面預算管理體系

全面預算管理的目標是促進醫療衛生機構的健康發展，規范公立醫院經濟運行，提高資金使用和資源利用效率，全面預算管理是一個可持續改進的過程。通過預算編制、預算執行、預算控制考核和反饋等，梳理業務流程，包括對事前、事中和事后全過程管理，及時發現存在問題和風險，通過持續優化預算管理運行環境，使全面預算管理得到有效實施，讓醫院各項業務活動得到可持續發展。

4.2 構建全面預算管理的建議和對策

4.2.1 全面預算編制

預算編制是醫療衛生機構實施全面預算管理工作的起點。為確保預算編制依據合理，內容全面，流程科學規范，在預算編制過程中，醫院管理層、各部門科室與財務部門，應進行充分有效反復溝通。針對醫院發展規劃和戰略目標，以及上級部門對醫院考評的重要指標體系，結合公立醫院公益性，科學預測，綜合制定醫院預算控制目標。全面預算編制的流程：

（1）下達預算編制意見。預算管理辦公室根據醫院發展規劃總體目標、預算管理工作考核指標，和上級對預算編制的要點和管理要求，下達各職能部門和業務科室預算編制意見。

（2）上報預算草案。各部門科室根據預算管理辦公室下達的預算編制意見，以及本部門科室業務特點，結合國家醫保支付政策改革、藥品耗材實行零差價等業務發展變化因素，編制本部門科室的預算草案，并在規定的時間上報到醫院預算管理辦公室。

（3）匯總審查和反復充分溝通。預算管理辦公室在對各部門科室上報的預算草案進行初步審查匯總。審查各部門的預算草案是否符合醫院的發展戰略目標，是否切實可行，有沒與上級的考核指標或醫院的整體目標相沖突等。對于審查發現的問題，預算管理辦公室，應聯合組織醫院管理層、各職能部門、業務科室和有關的業務管理專家，進行反復充分有效溝通，并實行民主決策后，將預算管理方案納入院務公開欄進行公示。

（4）上報批準。預算管理方案經公示后，應按預算管理審批流程，上報上級主管部門或有審批權的財政部門審議批復。經過以上流程制定出來的，預算控制目標才是符合醫院業務長遠發展的、可實現的預算控制目標。針對醫療業務種類煩多，特點不一，醫療衛生機構可以就不同的預算項目或者不同的功能科室，分別編制相應的預算方案，選擇合理的預算編制方法。比如在基本建設、大型設備購置或其他重點項目的預算編制，在充分論證的基礎上，采用零基預算或增量預算方法編制后，并履行必要審批程序。醫療衛生機構的預算，經上級部門批復后，應當嚴格遵守預算執行制度，將預算作為開展醫院各項業務活動的基本依據。

4.2.2 全面預算執行與控制

全面預算執行是預算目標落實的主要方式，具體有預算分解、預算控制、預算調整、過程監督和差異分析等程序。醫療衛生機構的預算經上級批復后，應結合各部門科室在匯總審查階段的意見，將預算指標分解至各職能科室和業務部門。各職能部門和業務科室應將經批復后的預算，作為開展各項業務活動和經濟的基本依據。

醫院財務核算部門與預算管理辦公室，應聯合加強預算管理和財務分析，嚴格控制資產負債率，防范財務風險。在執行全面預算的過程中，通過總額控制與單項控制、絕對數控制與相對數控制、當期預算控制與累進預算控制等多種預算控制方式，將預算控制作為醫院業財融合管理工具。并定期進行預算執行情況分析，及時將預算執行情況通報至各部門科室。對在預算執行過程中，發現的問題，應及時提交醫院管理層討論研究解決。

4.2.3 全面預算考核和反饋

全面預算考核和反饋，是對醫療衛生機構執行年初預算完成情況進行檢查與評價，為績效考核獎懲提供數據支撐。同時，也是醫院形成良性循環可持續發展的重要一環。全面預算考核內容包括對醫院層面和各部門科室的預算目標完成情況的考核，對各層級在預算管理組織工作的考核，以及對預算執行偏差率是否及時采取控制措施等進行考核。預算管理辦公室應將預算考核結果，及時反饋至各部門科室。由各部門科室確認預算執行情況，對確定的預算差異，應組織相關人員進行討論分析。對于有利差異應及時給予肯定和獎勵，對于不利差異應找出問題，分析原因，并及時進行整改。

全面預算考核是一種動態的綜合考核，如果執行不力，考核不嚴，將導致預算管理流于形式。醫院應當針對預算執行情況進行專項預算考核，并將預算考核結果，作為各業務部門年度考核、個人評優及內部績效分配的重要依據。對超額完成的部門科室和個人進行獎勵，對考核不達標者進行懲罰。

4.3 預算管理與信息化建設相結合

目前，各醫療衛生機構的預算編制和管理，主要依靠Excel辦公軟件編制，和人力手動監測預算執行情況。隨著信息技術的不斷發展，醫院應借助現代信息技術，規范預算管理流程，加強醫院預算執行力度管控，提高預算管理質量。比如：將預算方案數據嵌入醫院業務工作系統，將預算管理與內部控制整合，將醫院的預算管理運行機制與醫院財務核算系統相互融合，在保證程序合法的基礎上，落實崗位人員的責權問題，加強預算系統的可操作性，搭建一套符合醫院業務管理特點的全面預算信息系統。

4.3.1 制定預算執行實時管控制度

制定預算執行實時管控制度，能在預算執行過程中，第一時間發現存在的問題，尤其是在預算執行情況預警機制方面，應科學合理選擇預警指標和范圍。比如：將預算控制數據與醫療業務系統相結合，將質控部門對臨床業務重點監控的，抗菌藥物使用率、藥占比等考核指標進行信息預警。通過信息化系統控制，及時對醫護人員發出預警；及時提醒臨床一線人員做出防范整改措施。

4.3.2 建立重大項目或重點項目特別預算關注制度

對于醫療衛生機構的基本建設項目、重大設備項目投入和重點學科建設等特別項目，應在充分的可行性研究的基礎上，經院各層級部門會議討論研究決策后，必須報經上級有關部門立項批復同意后，方可開展下一步工作。并在該項目建設和實施過程中，給予持續關注和密切追蹤項目進度和預算執行情況。必要時，實行專項專人的嚴格跟蹤管理制度。

4.3.3 信息數據安全

在將各部門科室的數據進行整合和共享的同時，也要注意信息泄露、數據丟失或受到木馬病毒攻擊而導出系統癱瘓的風險防范。醫療衛生機構需要整體考慮醫院信息數據安全策略，盡可能選擇技術強、功能優的安全數據保障系統和備份數據庫，建立信息數據應急處理預案和備用數據信息使用系統。

4 結 語

隨著社會經濟飛速發展，和人民群眾對健康生活的追求，醫療質量與醫療安全成為全社會關注的焦點。在醫療衛生體制改革的大環境下，醫院管理模式也隨之發生一系列變革。全面預算管理就是順應現代醫院發展的需求，是醫院健康可持續發展的必經之路。醫療衛生機構要主動作為，順勢而動，緊跟改革的步伐，走科學管理的發展路線。健全和完善醫院管理機制，充分發揮全面預算管理的優勢與作用，讓醫院走上優質高效健康可持續發展的快車道。