企業全面預算管理問題與對策

■王君

（德州市醫養健康有限公司）

1 企業全面預算管理的概述

1.1 企業全面預算管理的具體內容

企業的全面預算管理是指企業以長期戰略目標為導向，確立企業的經營方向、工作重點和經營目標，通過對未來一定時期內的經營活動和相應的財務核算進行全面的預計和詳細規劃，科學、合理配置企業的人力、財力和物力等各項經濟資源，引導企業的供應、生產、銷售等具體業務計劃有序展開，對其執行過程進行有利的監督和科學分析，對執行結果實施有效的評價和合理績效考核并快速形成信息反饋，根據企業所處內部環境和外部環境對經營活動做出相應的改善和調整，對突發特殊事項做出重點關注和處理，進而推動實現企業戰略目標的管理工作。

企業的全面預算管理具體包括企業日常業務經營預算、重點項目預算和相關財務匯總預算。經營活動預算是指與企業日常運營活動中發生的、具備實質業務性質的各項預算，是企業全面預算的主題;重點項目決策預算是指企業偶爾發生的、金額較多的重大事項的融資、投資預算，具體囊括企業的改建、擴建、購置大宗固定資產等事項的預算；財務預算是指企業財務部編制的反映企業資金收支及財務狀況和經營效果的各類預算，最終形成我們預計的現金流量表、資產負債表、利潤表，財務匯總預算是企業全面預算的核心。

1.2 企業全面預算管理的重要性

企業全面預算管理的核心工作是計劃和安排，績效考核和合理獎懲是預算管理工作強大的支撐和保障。預算最大的敵人是雜亂無序，預算不可能對未來測算做到百分之百的精確，但是我們的全面預算管理對抗的是無序。如果測算結果存在偏差，我們可以通過預算設立的標準形成一種動態的跟蹤和實時分析，來調整我們各項資源的合理有效配置，盡可能達到我們既定的目標。

企業的全面預算管理一定要有目標，預算的目標要與我們的長期戰略目標相互銜接起來，甚至把一個三五年的長期戰略目標分解為我們年度預算管理的細分目標，再繼續分解到不同部門、不同的時間周期。而且企業的預算目標一定要聚焦，那么我們就會形成協同一致的發展力量。

企業預算管理從長期戰略規劃到預算編制、執行再到績效考核、評價和獎罰，是一個有機聯系的系統。戰略規劃包括外部的環境分析和內部的能力分析，通過外部環境分析找到我們企業自己所面臨的機會和威脅，通過內部能力分析來考慮我們自己企業的優勢和劣勢。企業通過實施全面預算管理能夠帶來很多部門組織增量價值，通過溝通與協調打破部門組織部門之間的隔膜，實現信息高速傳遞，使大家齊心協力對目標保持足夠的注意力、保持長期與短期結合的思考，共同努力為企業的經營管理提供有效的強大支撐。

2 企業全面預算管理的現狀及存在的問題

2.1 企業全面預算管理認知理念比較傳統

首先，企業的長期戰略管理應立足于宏觀發展方向，著眼于企業的長遠生存和發展的，然而部分企業搞預算管理認知理念過于陳舊，失去了企業搞預算管理的實際意義，形成只為預算而預算，缺乏連貫性，使得預算管理與企業的長期戰略管理相脫節，造成企業預算維度過于簡單。其次，企業的預算管理嚴重脫離市場行情，對消費群體需求、意愿考慮不充分，簡單的以現有資源為導向，根本也不做完整的價值鏈分析，使全面預算管理處于一種特別尷尬的境地。再者，企業的預算管理與企業預算的監督控制、績效考核嚴重背離，造成預算缺乏強大的動力支撐。

2.2 企業全面預算管理執行力度不到位

目前，在部分企業預算管理的過程中，首先，高層領導參與度有限，預算的編制、執行只有很少人員參與，預算維度非常單一，甚至只局限于財務部門，其他采購供應部門、銷售部門、生產業務部室參與度較低，致使部門之間形成無形隔膜，造成相關信息傳遞速度緩慢。其次，預算范圍不夠全面，只將部分日常經營業務納入預算范圍，其他一些譬如融資業務、投資業務等重大事項預算并不在預算中體現，致使全面預算指標與實際經營狀況脫節，嚴重影響預算的效果。再者，企業的預算并沒有貫穿業務全過程，只有預算編制，沒有控制、分析和考核，事前參與體現較多，事中、事后參與度較低，也就是說只為預算而預算，并沒有真正的和企業的各項指標的過程控制及預算執行的績效考核等環節有機結合，及容易造成企業預算管理的責、權、利不匹配。

2.3 企業全面預算管理體系不健全

首先，企業全面預算管理組織架構不完整、不清晰，有的企業沒有預算管理委員會，有的企業沒有預算職能管理部門，甚至有的企業只有很少的幾個人在做預算，預算執行中遇到實際問題沒有相關部門協調處理；其次，部分企業預算管理制度不完善，沒有健全的內部約束機制，就會造成預算管理比較混亂，程序復雜，不能有效的組織和協調企業的經濟資源和非經濟資源；再者，部分企業預算管理崗位不健全、預算人員不專業，企業簡單安排幾個人就成立了預算小組，這樣做到各個部門共同預算難度很大，獲取的信息也存在局限性，人員專業素養較差，做起預算工作來效率很低。

2.4 企業的全面預算管理編制不能充分利用大數據信息平臺

目前部分企業的全面預算管理方法滯后，信息反饋時速較低，造成當前預算模式下信息關聯性不足，有些企業尚未搭建大數據信息共享工作平臺，而且普遍存在人工編制預算和人工傳遞信息，使得預算人員疲憊不堪，會嚴重阻礙預算信息的及時、有效反饋和偏差分析，在很大程度上影響企業全面預算管理工作的效果。

3 加強企業全面預算管理的對策措施

3.1 企業全面預算管理需要確立全新管理理念

第一，確立企業全面預算管理要充分植入企業長期發展戰略管理理念。用企業的戰略目標指導企業的預算管理，把日常的全面預算管理與企業長遠發展戰略融為一體，兩者相輔相成。企業的戰略管理是指企業的高層管理人員從全局出發，站在長遠的視角之上，結合競爭者、消費者、供應者、市場、金融等諸多影響因素制定出企業高層戰略、業務層戰略及職能層戰略，最后形成企業的長遠戰略目標。在戰略目標的引領中我們讓企業預算自上而下、自下而上、上下結合，分級編制、逐級匯總、前后銜接起來，避免預算工作的盲目性。

第二，確立企業全面預算管理堅持以銷售預算為基礎的理念。銷售預算是全面預算的起點，分為短期銷售預算和長期銷售預算。以產定銷的計劃經濟早已成為歷史，在以銷定產的現代化商品經濟市場中，銷售預算的制定漂亮與否直接關乎企業的現金預算、生產預算、采購預算，甚至于各項成本、費用預算。銷售預算一定要積極分析歷史銷售行情和本企業的產能，結合自己的產品特性，充分考慮現在及將來市場的消費需求，做好精確的預測和全面的分析。銷售預算有助于實現銷售利潤、銷售金額、銷售數量、銷售成本之間的協調平衡及利益最大化。

第三，確立現金收支預算是企業財務預算核心的理念。現金預算是財務預算的重要組成部分，我們預計的利潤表和資產負債表都跟現金流量表有著直接的關系。銷售預算中的銷售數量及銷售回款直接影響到企業的現金流入，生產預算中材料、人工、費用等產品成本的投入會直接影響企業現金流出；銷售預算過程中如果市場剛性需求較大，而企業又產能嚴重不足，那么企業就要擴大生產規模，進行專項融資、投資，也會涉及我們的現金預算。由此可見現金預算是企業全面預算的重中之重。

第四，確立企業績效考核與獎懲機制落實到位是全面預算管理的強有力保障的理念。在預算過程中如果沒有有效監督、考核與獎懲，企業的預算目標難以實現，預算管理就會趨于形式。所以我們要充分發揮平衡計分卡的強大效能，從財務、客戶、業務流程、學習與成長多維度進行管理；對職工實施獎懲，獎優罰懶，調動全體員工的積極性，確保企業戰略目標的最終實現。但是在企業全面預算管理的績效考評與獎懲過程中一定要合理界定考核對象，考核過程確保透明，考核結果要做到公正，獎罰形式要公平合理。

第五，確立企業全面預算管理要與企業價值鏈分析相結合的理念。通過深刻分析企業的經營活動，認知企業的價值鏈構成，剖析關鍵業務流程，明確企業全面預算管理的重點環節，發現不足，對企業流程進行合理改進，對價值活動進行優化和協調，提高企業的競爭優勢，構建全面預算管理體系，降低企業運營成本，深入作業層次，將責、權、利與企業全面預算指標相結合使企業全面預算管理進一步成為協調企業內部各部門之間經濟活動和利益關系的良好方法。

第六，確立企業全面預算管理需要高水平專業團隊的理念。現代企業要想實現長期戰略目標，真正提高全面預算管理工作的效率和效果，首先要有一批素質過硬、知識全面、配合默契、精通預算專業知識的精英團隊參與并管理預算工作。企業在執行預算工作過程中應該鼓勵全體員工參與預算管理工作，充分的尊重相關預算人員，保證企業全面預算指標客觀公正，易于被企業的員工接受，才能充分發揮預算管理者的主觀能動性。

3.2 企業的全面預算管理必須賦予最高級別的全面性

首先，企業的全面預算管理不只是財務的工作，要企業全員參與，從企業最高負責人到部室負責人至各個崗位的普通員工，企業的各單位、各部門甚至每個崗位都要積極配合。其次，企業的全面預算管理應全方位納入企業所有的經濟業務，包括日常采購、生產、銷售等各種經營活動和其他一切融資業務、投資業務等重要活動，全面涵蓋企業的供應、生產、銷售、信息等等各環節，囊括所有的人力、財力、物力。再次，企業的全面預算管理應涵蓋上級下達目標、部門編制、高管審查平衡、業務部門具體執行、監管部門及時控制和合理績效考評等等一系列事前、事中、事后的管理過程，全程跟蹤并及時反饋并對突發事項采取相應調整措施，保證企業長期戰略目標的實現。

3.3 企業需要建立健全全面預算管理體系

首先設立完整的全面預算管理組織體系，具體包括全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室和全面預算管理執行主體。全面預算管理委員會作為預算管理工作的最高權力機構，對董事會全面負責，全面預算管理辦公室作為預算管理的職能部門負責預算的編制、審核、協調和信息反饋，全面預算責任執行主體是全面預算管理的執行機構，按性質和責任分為成本預算中心、費用預算中心、利潤預算中心、投資預算中心等等。

其次，要充分的完善企業全面預算管理制度，作為預算管理工作的基本依據和規章制度。在預算制度中明確規定預算的政策、范圍、流程、方法及部門職責、權限等等，使企業的全面預算工作趨于制度化，按制度進行就會運作合理規范，使預算更加標準化，精細化。

最后，還要設立必備的預算工作崗位，配備優秀的預算管理人才。大數據環境下預算工作人員的知識結構、專業業務能力和綜合素養直接影響到企業全面預算的效果，所以還應優化升級并定期對預算相關人員進行專業提升培訓，激活員工的使命感，掌握大數據時代的預算系統的運行方式和處理方法，提高預算管理人員的業務水平，這樣的預算才會成為我們航行中的羅盤，指引我們前進道路的方向。

3.4 企業全面預算管理需要提升智能化建設、搭建信息化平臺

企業的全面預算管理要充分設立大數據管理中心以此為依托形成企業的數據共享，并利用大數據信息構建協同工作平臺，利用物聯網、移動通訊、云計算、區塊鏈等使企業的預算管理覆蓋計劃全流程、覆蓋業務全領域，多維度全方位進行實現全面預算管理的規范化、數據共享化、流程透明化、工作智能化、風險預警化的現進的企業管理模式，這樣就會把我們企業的全面預算管理工作化繁為簡，讓業務操作更加簡便，實現過程透明、分析多樣，整體提升預算管理工作時效性、精確度和準確度。

4 結 語

現代企業全面預算管理以企業戰略目標為導向，以企業內部具體業務流程為動因，以財務為指導，嵌入企業經營管理活動的每個領域，各個層次和全部環節，緊緊圍繞企業的長期戰略目標使各項業務計劃穩定、高效、有序開展，使企業的管理剛柔并濟，達到企業收入和支出相平衡，兼顧企業整體利益與局部利益、短期利益與長遠利益，平衡企業的長期目標與短期目標，充分考慮結果與動因的關系，引導預算執行責任主體聚焦戰略、專注執行、達成績效，促進企業的可持續發展。