A企業資產管理現狀及應對舉措

■周 靜

（國家能源集團科學技術研究院有限公司）

A企業成立于2008年，是世界500強B集團公司直屬全資子公司，下屬12個區域性子分公司。企業緊緊圍繞全面高效的技術服務和前瞻性的科技研發，著力打造“創新型、引領型、價值型”電力產業研究機構，致力于成為發電企業技術服務和火電節能減排及環保治理行業領軍者。近幾年來，A企業總資產中應收款項和固定資產占比過半，隨著公司資產規模的不斷壯大，應收款項和固定資產管理方面的問題日益凸顯。

1 A企業資產管理現狀

1.1 應收款項管理存在的問題

1.1.1 應收款項管理意識淡薄

A企業客戶雖然遍布全國12個省份，但60%為集團公司系統內客戶，系統外客戶占比約40%，其中又以國企占比居多，所以長期以來，A企業對客戶未建檔管理，也未作資信評級，對集團系統內客戶欠款的重視程度遠低于系統外客戶。即便集團內客戶應收賬款周轉率低下，但A企業近3年來取得了較好的經營成果，凈利潤和EVA均超過集團公司下達的考核指標，因此很便捷的從銀行籌措到低成本資金，從而彌補了企業日常生產經營活動所需的資金缺口，導致A企業管理層忽視了長期發展能力。

1.1.2 應收款項內控機制不健全

一是沒有建立事前規范合同條款的預防機制。員工簽訂經濟合同不夠嚴謹，雙方責任約束不清晰，合同條款模棱兩可。員工對債權有效追述期不了解，對可能形成的壞賬損失認識不足。二是沒有建立事中應收款項定期核對機制。A企業并未形成財務部門與業務部門定期核對往來明細的管理機制，導致財務賬目與業務臺賬存在差異，且有擴大的趨勢，無法確認全部債權。三是沒有建立明確的事后催收機制。A企業催收時間集中在11月、12月，一般采取電話催收方式，如果業務人員未跟進，回款就沒有實質性進展。由于沒有規范交接手續，新接手的人員對既往情況不掌握、不熟悉，資料欠缺，導致部分應收賬款長期掛賬，無人問津，賬齡5年以上的大部分款項難以追回，給企業造成較大經濟損失。

1.1.3 應收款項考核指標不合理

集團公司對A企業的考核指標有凈利潤、EVA、資本保值增值率、研發投入、應收賬款余額等，并賦予了不同的分值。近幾年，A企業應收賬款回款壓力巨大，連續2年未完成集團下達的回款指標。A企業對系統內單位提供的服務，沒有自主定價權，收費標準嚴格按照集團內部定價執行，在定價標準呈現下降趨勢情況下，為了消化逐年上升的成本，維持原有利潤水平，通過新增客戶和增加合同量的手段來增加營業收入，加大了應收賬款回款難度。為達到集團公司的總體考核分值，彌補應收賬款未完成的扣分，A企業需要超額完成凈利潤指標和加大研發投入。因此，A企業將考核指標分解給下屬單位時，上浮了凈利潤、研發投入等指標，下浮了應收賬款指標。A企業目前的績效考核更多的側重于盈利指標和科研能力指標，對回款指標未能給予科學、客觀的獎懲措施，導致清收力度偏弱。

1.2 固定資產管理存在的問題

1.2.1 資產信息化管理手段滯后

A企業目前在用的信息化管理平臺是集團公司統一開發的ERP系統，內嵌了財務管理模塊、人力資源管理模塊、物資管理模塊等，但是缺乏資產管理模塊。所有的固定資產信息只能從財務管理模塊中查詢，得到的資產信息側重于價值管理方面，如折舊年限，折舊額，折舊方法等，固定資產實物管理部門想要了解的存放地點、保管部門、保管人、設備狀態等關鍵業務信息，無法通過財務渠道獲得。固定資產清查、盤點時，如果實物管理部門沒有及時登記保管臺賬，將給盤點清查工作帶來障礙，容易導致盤點不實。

1.2.2 資產盤點費時費力，效率低下

A企業每年至少進行一次固定資產全面清查盤點，以確保資產的賬面信息與實物信息相符，做到“賬、卡、物”一致。盤點工作由財務部門牽頭，實物管理部門負責組織實施。隨著近年企業資產規模的不斷擴大，固定資產呈現數量大、種類多、分布廣的特點，盤點難度逐年加大，A企業卻仍然沿用手工盤點的方式清查資產。工作量大，出錯率高，盤點人敷衍了事，監盤人監督不力的現象時有發生，導致A企業的盤點報告部分內容與事實脫節，給后續的審計檢查埋下隱患。依靠傳統模式進行資產盤點，已不再符合高新技術企業的管理需求。

1.2.3 資產管理制度操作性不強、碎片化

A企業固定資產數量龐大，類別繁多，科研儀器更新換代、報廢速度較快，下屬單位間資產調撥頻繁，涉及實際操作流程的規范性條款不明確，缺乏相應配套的操作細則，體現在具體執行過程中，因制度不夠完善，難以規范化指導固定資產的管理活動，經辦人往往根據個人對制度的解讀開展相關業務，導致違規現象時有發生。

1.2.4 資產所有權與使用權分離，管理脫節

A企業成立之初，資金設備主要集中在總部，后續隨著企業布局全國重要省份，陸續成立了12個區域性子分公司。子分公司成立之初，資金缺乏，但開展業務急需各類專用檢測儀器及設備，A企業總部資金充裕，便大量采購了各類固定資產，提供給各單位使用，這部分資產產權歸屬于總部，但日常使用保管、維修保養實際上由使用單位負責，造成一系列后果。如資產分散在全國各地，總部人員難以掌控資產真實狀況，導致實物管理失控，存在內控風險；資產折舊費用體現在總部賬面，實際使用單位未承擔，導致利潤不實，財務報表失真，存在涉稅風險；資產的維修保養等相關費用無法在使用單位報銷等。

2 改善A企業資產管理的措施

2.1 加強應收款項管理的措施

2.1.1 提高全員應收款項管理意識

A企業連續2年未完成集團公司下達的回款考核指標，管理層在注重利潤等效益指標的同時，應提高對應收款項管理的重視程度，將應收款項管理納入日常經營決策事項，定期對相關人員培訓，牢固樹立“資產是里子、利潤是面子、現金是日子”的思維，使員工充分認識到僅完成銷售收入和利潤，不能保障企業能擁有足夠的現金流，回款是否及時對企業的影響舉足輕重，關系到企業和員工的切身利益，促使員工樹立強烈的責任感。

2.1.2 完善應收款項內控管理措施

一是要正確引導和提高員工的法律意識，這是從根源上做到風險防范。做好法律宣傳，并且在雙方訂立合同的同時，加大審核法律相關條約，明確雙方的責任和義務，到底合同雙方是怎么樣承擔責任的，各自的義務以及如何進行收付款，要是違約又該如何處理等等一系列的條款，必須經過嚴格的審核，特殊情況下還應聘請專業的法律顧問進行商議確定和審核，這樣才能保證簽訂合同的法律風險有所降低，才能簽訂合同。

二是業財聯動，共同清理，建立定期對賬機制，形成財務業務“梳理-反饋-執行-分析-反饋”的閉環管理機制。首先，財務負責做好債權核算工作，及時開展應收賬款情況分析，將每筆款項的開票和回款明細，賬齡和欠款等重要信息及時反饋給業務部門，督促各部門及時開展清欠工作。其次，財務業務定期召開應收款項專題會議，評估賒銷賬款的回收風險，并制定相應對策。再次，確保每年至少開展一次外部對賬工作，特別是跨年的應收賬款，必須取得有效的對賬記錄，確保債權的真實性、可靠性。對方不予確認的欠款，業務要及時追查合同、訂單、發票等原始資料，作為追討應收款的重要憑據。

三是強化責任分工，明確部門職責，建立健全催收機制。一是將應收款項管理工作作為內控體系建設的重要內容，必要時可建立應收款項管理領導小組，明確部門責任和分工，確立“誰銷售、誰收款”的原則，落實銷售部門的回款責任；二是對客戶進行資信分級管理，差異化實施清欠手段，對欠款余額大、時間長的客戶采取舊賬不清，不開展新業務，對欠款余額小的客戶增加預付款比例；三是及時向集團總部反饋內部單位拖欠款項的情況，請總部施壓催收欠款。

2.1.3 制定合理的應收款項考核指標

為了提升資金周轉效率，A企業應建立完善的應收賬款考核體系，將合同回款率或應收賬款余額等指標納入下屬單位目標責任狀，與業績考核緊密掛鉤，必要時采取一票否決制。A企業應對每年的應收賬款制定回款計劃，年初可根據上年存量情況，結合本年銷售計劃設定較為合理的年末應收賬款余額。對往年存量設置回收期限和清理率，有效解決長期掛賬問題；對當年增量結合收入進度，按月下達回款目標值，按季度進行考核兌現，從而督促各單位對標年度回款指標，月度監測跟蹤，及時掌握情況，分析協調相關問題，減少應收賬款的沉淀。設立專項獎勵基金，鼓勵員工對長期掛賬或有爭議的應收款積極采取措施回款。

2.2 加強固定資產管理的措施

2.2.1 加快數字化建設，實現固定資產全生命周期管理

固定資產全生命周期管理包括投資立項、資產購建、資產運營、資產處置環節，具體包括資產購置申請，采購審批，資產持有期間效益評價，資產損失鑒定，資產處置效益評價等。A企業可利用會計信息化，在ERP系統中增加資產管理模塊，使其逐步細化到投資立項部門、采購部門、使用運營部門、損失鑒定部門、處置部門，落實到具體的崗位和個人，實現資產管理信息共享。

2.2.2 引入移動掃描技術，提高固定資產盤點效率

針對手工盤點效率低下的問題，通過購入移動掃描軟硬件，并與財務信息系統實現對接，有效降低人為出錯幾率。采用RFID技術，為每項資產建立“身份證”，并貼上資產標簽或射頻卡，使資產信息在財務部門和業務部門形成映射關聯，實現賬、卡、物的一致。資產盤點時，經系統生成盤點計劃，下達盤點任務，工作人員下載盤點任務后手持PDA設備到現場進行盤點。盤點完成后，數據會自動上傳到系統，減少了中間環節人為操作，控制了資產盤點過程中的漏洞。通過電子化手段進行全程跟蹤，既可以縮短了盤點時間，又可以減少了數據重復錄入和人為差錯，有效地提高了盤點工作效率。同時該系統能與財務系統無縫集成，固定資產的新增及減少由資產管理部門在移動盤點系統登記生成單據后，自動推送到財務信息系統，通過實時數據的同步上傳，實現對資產的動態跟蹤，對資產實物和價值的統一管理，使資產信息更為公開化、透明化，為公司科學決策提供更加及時、準確的依據。

2.2.3 健全管理體系，提高固定資產管理實操性

一是針對現有的資產管理制度進行全面自查，將固定資產全生命周期管理貫徹于資產管理制度體系建設中。制度框架涵蓋固定資產管理主體及各部門職責分工，固定資產投資立項，固定資產購建，固定資產持有及運營，固定資產清查責任界定，固定資產報廢處置，考核評價等部分，具體責任落實到個人。配套制定資產相關操作細則，提高制度在資產管理工作中的實操性。二是針對固定資產全生命周期各階段，建立相應的資產評價指標。固定資產購建階段，對重大投資項目需立項調研，分析固定資產預期產生的效益，形成投入產出預算報告，用數據論證資產購建的可行性；固定資產使用運營階段，專人專崗負責，設置資產運營評價指標，充分發揮固定資產使用效能，有效預防資產閑置現象發生，出現故障及時報修，有效提高資產使用安全性；固定資產清查階段，針對資產盤盈盤虧，及時界定責任歸屬，有效降低資產流失風險；固定資產報廢處置階段，必須進行現場勘查，實物管理部門出具鑒定報告，價值管理部門充分了解市場行情，通過評估、詢價等方式合理確定處置價格。通過資產管理各環節的指標評價，從而實現資產全生命周期效能管理。

2.2.4 明確責權利，劃清固定資產產權與使用權界限

一是使用總部資產的子公司，雙方可參考市場價格簽訂資產租賃協議，明確“誰使用、誰保管、誰負責”，明確資產使用過程中產生的維保及費用由誰承擔，做到收益和費用匹配，避免了利潤不實和涉稅風險；二是使用總部資產的分公司，總部可采用無償劃撥的方式將資產產權劃出，避免總部人員因難以掌控資產真實狀況而管理失控，消除內控風險。以上措施一方面杜絕重復采購造成的資產閑置和浪費，節約了資金，另一方面明確責權利，理清了企業固定資產的產權與使用權。

3 結 語

加強資產管理能加快A企業資金融通，提高資產使用效率，有效降低杠桿水平和資金成本，促進企業經營形成良性循環。針對A企業資產管理問題，提出解決措施，希望可以幫助企業增強財務管理水平，提升風險管控能力，實現經營目標。