全面預(yù)算管理在顯示面板行業(yè)中的應(yīng)用策略

■彭富靜

（昆山國顯光電有限公司）

引 言

21世紀是信息時代，信息技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，電子產(chǎn)品種類多樣化，顯示面板市場需求龐大，為顯示面板企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了契機，同時也給顯示面板企業(yè)帶來了更多挑戰(zhàn)，要求顯示面板企業(yè)不斷強化自身預(yù)算管理能力。目前來看，部分顯示面板企業(yè)預(yù)算管理存在問題，預(yù)算控制力度薄弱。而實施全面預(yù)算管理，可強化企業(yè)預(yù)算控制的能力，幫助企業(yè)規(guī)避預(yù)算風(fēng)險。因此，顯示面板企業(yè)應(yīng)采取改革措施，積極落實全面預(yù)算管理。

1 全面預(yù)算管理的特征與方法

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算是以實現(xiàn)企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反應(yīng)企業(yè)未來一段時期內(nèi)，生產(chǎn)、經(jīng)營活動全過程的財務(wù)計劃[1]。全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)預(yù)算管理模式相比，擴大了管理范圍，覆蓋范圍更廣，預(yù)算編制更具深度、高度，將經(jīng)營、投資、財務(wù)等一切經(jīng)濟活動，以及企業(yè)的人、財、物、供、產(chǎn)、銷都納入了預(yù)算管理范圍，具有全業(yè)務(wù)、全部門、全方位涵蓋的特點，幾乎涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，是企業(yè)資源控制的重要依據(jù)。

1.2 全面預(yù)算管理的特征

其一，全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，符合企業(yè)總體經(jīng)營方針，具有一定前瞻性。其二，全面預(yù)算管理一般從EVA 指標(biāo)出發(fā)。而基于EVA 指標(biāo)的預(yù)算管理，資源調(diào)度更加合理，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，考慮到了企業(yè)的投資成本、投資收益，要求收益最少能補償投資承擔(dān)的風(fēng)險損失。其三，全面預(yù)算管理是全員參與、全過程控制，將預(yù)算管理上升到全員層面，覆蓋到了企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，各部門都參與預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、指標(biāo)的下達，預(yù)算方案更加客觀，預(yù)算控制時效性更強，構(gòu)建了一種事前組織、事中控制、事后反饋的預(yù)算管理機制。其四，全面預(yù)算管理具有非標(biāo)準(zhǔn)特點，通常是根據(jù)企業(yè)自身特點設(shè)計控制流程，力求預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確，而不是套用模式化的管理體系。

2 全面預(yù)算管理在顯示面板行業(yè)中應(yīng)用的意義

2.1 有利于企業(yè)資源的合理配置

顯示面板行業(yè)發(fā)展周期長，屬于資金密集、技術(shù)密集、政策密集的特殊產(chǎn)業(yè)，需要有龐大的資金支持生產(chǎn)和技術(shù)的研發(fā)。企業(yè)預(yù)算資金分配和使用，直接影響產(chǎn)品研發(fā)進度和生產(chǎn)質(zhì)量，關(guān)乎企業(yè)整體運營效率。若企業(yè)的預(yù)算安排不合理，缺乏資金支撐，無法保持主營業(yè)務(wù)正常運作，勢必影響企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。實施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)資源的合理配置。基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展實際情況，對預(yù)算進行合理配置，提出科學(xué)預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)資源的正確利用，就能提高企業(yè)整體運營效率，避免企業(yè)陷入惡性競爭。

2.2 有利于企業(yè)管理制度的完善

傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)，經(jīng)常發(fā)生超預(yù)算執(zhí)行、無預(yù)算執(zhí)行的情況。且相關(guān)預(yù)算管理問題得不到及時的糾正，相關(guān)管理制度也難以得到及時完善，導(dǎo)致預(yù)算管理效能低，易爆發(fā)預(yù)算風(fēng)險。而全面預(yù)算管理是對企業(yè)未來經(jīng)營管理活動的預(yù)演，提高了預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的一致性，通過預(yù)算管理產(chǎn)生的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，就能找出管理制度問題，為制度優(yōu)化提供依據(jù)，防止企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)重大偏差，避免預(yù)算與決策差距過大。

2.3 有利于企業(yè)內(nèi)部控制的實施

內(nèi)控是控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要措施，可促進各項決策的落地，內(nèi)控力度直接影響預(yù)算控制水平、預(yù)算執(zhí)行效率。若內(nèi)部控制存在問題，經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏有效的監(jiān)督控制，預(yù)算計劃就很難得到執(zhí)行。而全面預(yù)算編制的過程，就是向企業(yè)各部門設(shè)定業(yè)績指標(biāo)的過程，通過對各項預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行的監(jiān)督與分析，管理者就能有效監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部情況，有效實施內(nèi)部控制措施。因此，全面預(yù)算管理有利于企業(yè)內(nèi)部控制的實施，可擴大內(nèi)部控制的影響力。

2.4 有利于企業(yè)經(jīng)營成本的控制

由于大量資本進入顯示面板行業(yè)，行業(yè)競爭加劇，產(chǎn)品同質(zhì)化問題突出。在產(chǎn)品同質(zhì)化的大背景下，誰擁有成本優(yōu)勢，誰就具有更強的市場競爭力。壓縮非剛性成本，可擴大利潤空間。顯示面板企業(yè)實施全面預(yù)算管理，對企業(yè)的收支預(yù)算進行嚴謹?shù)陌才牛瑖栏窨刂瀑Y金的流出，利用有效資金完成更多工作任務(wù)，便可降低成本[3]。而且實行全面預(yù)算管理，細化各項預(yù)算，挖掘增效潛能，可減少資源配置的錯誤，使企業(yè)保持最佳成本結(jié)構(gòu)。

3 全面預(yù)算管理在顯示面板行業(yè)應(yīng)用的常見問題

3.1 對全面預(yù)算管理重視不足

由于行業(yè)競爭的加劇，很多顯示面板企業(yè)開始嘗試實行全面預(yù)算管理，但普遍停留在喊口號階段，對全面預(yù)算管理的必要性缺乏正確認識，重視程度不足，未將預(yù)算管理覆蓋到所有業(yè)務(wù)，未根據(jù)全面預(yù)算管理實施的需要，更新制度體系，導(dǎo)致缺少配套的管理制度。而現(xiàn)行制度與全面預(yù)算管理結(jié)合程度不夠，無法為全面預(yù)算管理實施提供制度支持，導(dǎo)致預(yù)算控制力度薄弱，預(yù)算與決算差異過大，經(jīng)常發(fā)生超預(yù)算問題。超預(yù)算問題的發(fā)生，嚴重影響了企業(yè)資源利用效率，難以實現(xiàn)物盡其用，增強了企業(yè)經(jīng)營管理成本。且由于內(nèi)部的不重視，導(dǎo)致各部門不配合全面預(yù)算管理，認為預(yù)算是財務(wù)工作，無法實現(xiàn)全員參與。

3.2 預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制質(zhì)量，直接影響后續(xù)預(yù)算的執(zhí)行效率。若預(yù)算計劃脫離實際情況，難以按計劃執(zhí)行，就會給預(yù)算控制造成障礙，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性至關(guān)重要。但是很多顯示面板制造企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算編制前期缺少調(diào)研，未真正去了解各項業(yè)務(wù)情況，多使用二手數(shù)據(jù)[4]。一些部門為保護利益，就會虛報、謊報預(yù)算。而編制人員缺少一線工作經(jīng)驗，很多時候不能準(zhǔn)確判斷數(shù)據(jù)的真實性，勢必導(dǎo)致預(yù)算的失準(zhǔn)。而且一部分企業(yè)預(yù)算編制過于粗糙，仍采用“增量預(yù)算”，沿用“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的老方法，導(dǎo)致預(yù)算方案脫離企業(yè)實際，無法為預(yù)算的執(zhí)行提供導(dǎo)向，經(jīng)常產(chǎn)生預(yù)算外資金使用情況。

3.3 預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不健全

組建預(yù)算管理組織可為全面預(yù)算管理工作落地提供保障，促使預(yù)算計劃得到有效執(zhí)行。然而，很多企業(yè)局限于眼前利益，認為設(shè)立獨立的部門會增加預(yù)算管理的成本，未成立專門的預(yù)算管理委員會，只是將預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門來完成。而財務(wù)部門的工作重心不在于此，缺乏全局觀念，很多時候只是依賴上級部門的規(guī)章制度開展工作，按照領(lǐng)導(dǎo)安排編制預(yù)算，不會投入過多精力到預(yù)算分析工作中，預(yù)算管理問題很難得到及時的發(fā)現(xiàn)和處理，全面預(yù)算管理流于形式，其功能和作用未得到充分體現(xiàn)，無法實現(xiàn)全面預(yù)算管理。

3.4 預(yù)算管理信息化程度低

全面預(yù)算管理擴大了預(yù)算管理范圍，增加了管理要素，關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查、考核的每項細節(jié)，預(yù)算管理信息量、工作量龐大，對企業(yè)信息管理能力，信息化建設(shè)提出了更高要求。然而，多數(shù)顯示面板企業(yè)信息化程度不高，基本停留在簡單的會計核算階段，缺少配套信息管理系統(tǒng)。現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)兼容性、互通性差，造成顯示面板企業(yè)實施全面預(yù)算管理，缺少必要的技術(shù)條件和硬件支持。由于預(yù)算管理信息化程度低，很難對預(yù)算執(zhí)行情況進行高效監(jiān)控，導(dǎo)致編制與執(zhí)行差距過大，存在賬實不符的情況。

3.5 績效管理與預(yù)算管理脫節(jié)

要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效能，就要做好預(yù)算績效管理工作，對預(yù)算管理進行考核，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，評價預(yù)算效益，從而為預(yù)算優(yōu)化提供依據(jù)。開展預(yù)算績效管理能促進預(yù)算管理機制的優(yōu)化，強化企業(yè)預(yù)算控制的能力，可提升企業(yè)總體價值，使企業(yè)找到預(yù)算調(diào)整方向。但工作中，很多企業(yè)績效管理與預(yù)算管理脫節(jié)，績效管理只是走形式，預(yù)算目標(biāo)與績效目標(biāo)不一致，績效管理功能未得到充分發(fā)揮。甚至部分企業(yè)對績效管理存在誤區(qū)，認為實施績效管理易破壞企業(yè)內(nèi)部團結(jié)，績效結(jié)果未得到應(yīng)用。

4 全面預(yù)算管理在顯示面板行業(yè)中的應(yīng)用對策

4.1 樹立全面預(yù)算管理意識

顯示面板生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜，投資回收周期長，非常適合廣泛應(yīng)用全面預(yù)算管理。因此，顯示面板企業(yè)要樹立全面預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有機融合，從而充分發(fā)揮預(yù)算資金的價值。一方面，要制定配套的全面預(yù)算管理制度，為全面預(yù)算管理的實施提供制度依據(jù)，減少預(yù)算管理的規(guī)則漏洞，使各項工作有章可循，使預(yù)算控制規(guī)范化。另一方面，要對收支預(yù)算做出規(guī)定，明確預(yù)算控制的辦法，對支出預(yù)算申報、支出、賬目做出詳細規(guī)定，專項預(yù)算則要實行“一事一議”的制度，確保預(yù)算控制的嚴謹性[5]。除此之外，要建立明確的責(zé)任制度，根據(jù)預(yù)算分區(qū)情況，對預(yù)算執(zhí)行中各環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任進行明確，建立權(quán)責(zé)分離的崗位制度，將決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進行分離，通過責(zé)任制度，使相關(guān)人員弄清工作任務(wù)、努力方向，保障企業(yè)預(yù)算計劃能夠得到有效的落實。

4.2 完善預(yù)算編制工作機制

若預(yù)算編制質(zhì)量不合格，預(yù)算核算信息不準(zhǔn)確，勢必要對企業(yè)財務(wù)決策、投資決策造成誤導(dǎo)。因此，顯示面板企業(yè)要完善預(yù)算編制工作機制，提高預(yù)算編制質(zhì)量。具體來講，顯示面板企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算編制前的調(diào)研工作，聽取各部門的建議，結(jié)合業(yè)務(wù)，細化預(yù)算名目，對預(yù)算性質(zhì)進行嚴格區(qū)分，細化收支預(yù)算，提高預(yù)算的透明度，提高會計核算的嚴謹性，從而合理確定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)設(shè)定預(yù)算控制的參數(shù)，從而使預(yù)算與業(yè)務(wù)良好銜接。此外，要合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，使預(yù)算受企業(yè)戰(zhàn)略方向引導(dǎo)，從而集中企業(yè)財力辦大事，保障重點支出。另外，要優(yōu)化預(yù)算編制方式，加強對“零基預(yù)算”和“滾動預(yù)算”的應(yīng)用，通過多元化的編制方式，彌補傳統(tǒng)“增量預(yù)算”的不足。若發(fā)生預(yù)算外業(yè)務(wù)，需要追加預(yù)算，必須要做好審批工作，分析追加的必要性、合理性。

4.3 優(yōu)化預(yù)算管理組織機構(gòu)

若缺少獨立預(yù)算管理機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算控制力薄弱，全面預(yù)算管理的實施就很難實現(xiàn)。因此，為強化預(yù)算控制力，促進全面預(yù)算管理機制的穩(wěn)定運行，企業(yè)要優(yōu)化組織機構(gòu)，組建獨立的預(yù)算管理工作委員會，或成立全面預(yù)算管理辦綜合公室，專門負責(zé)全面預(yù)算管理工作的協(xié)調(diào)與監(jiān)督、指導(dǎo)預(yù)算計劃的執(zhí)行、解決預(yù)算管理中的分歧、組織召開質(zhì)詢會議，從而優(yōu)化全面預(yù)算管理實施的基礎(chǔ)環(huán)境，提高預(yù)算管理的權(quán)威性。該委員會，可設(shè)置一名組長，兩名副組長，成員由各部門代表擔(dān)任，重點事項通過民主投票決策，從而將預(yù)算管理上升到全員層面。為避免一人獨大，要設(shè)定明確組長任期，期滿重新進行組內(nèi)選舉。

4.4 加強預(yù)算管理的信息化建設(shè)

一些企業(yè)預(yù)算監(jiān)督、監(jiān)控能力薄弱，難以有效落實全面預(yù)算管理，主要原因就是缺少技術(shù)條件，缺少信息資源，造成預(yù)算失控問題時有發(fā)生。因此，為助推全面預(yù)算管理的落地，創(chuàng)造實施全面預(yù)算管理的技術(shù)條件，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的全過程，企業(yè)要加強預(yù)算管理的信息化建設(shè)，強化企業(yè)信息管理能力，解決預(yù)算信息采集、匯總問題。一方面，顯示面板企業(yè)要建立預(yù)算信息庫，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)串聯(lián)，實施查詢、監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的具體情況，利用信息技術(shù)突破預(yù)算管理的傳統(tǒng)模式，消除預(yù)算管理中各部門之間的信息差。通過實時的監(jiān)控，預(yù)算業(yè)務(wù)發(fā)生前，就可以進行干預(yù)，避免損失的產(chǎn)生。而在預(yù)算執(zhí)行中，通過系統(tǒng)的監(jiān)控，可及時掌握預(yù)算執(zhí)行進度，合理調(diào)整預(yù)算，挽回損失。

4.5 積極開展績效管理

為真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，使企業(yè)預(yù)算計劃趨于合理，要積極開展績效管理，做好預(yù)算績效考核，對預(yù)算執(zhí)行進行“問效”，通過持續(xù)的自查自改，提高預(yù)算控制水平，保障預(yù)算配置的合理性，找出賬實不符的原因。一方面，企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生與發(fā)展規(guī)律，設(shè)定合理績效指標(biāo)。績效指標(biāo)缺乏合理性，將直接影響相關(guān)人員執(zhí)行預(yù)算的積極性。若績效指標(biāo)難以實現(xiàn)，員工就會放棄執(zhí)行，工作中消極、應(yīng)付。因此，要認真分析歷年預(yù)算數(shù)據(jù)，認真核對票據(jù)和賬目，結(jié)合企業(yè)情況、行業(yè)發(fā)展，科學(xué)設(shè)計指標(biāo)權(quán)重，避免指標(biāo)不具操作性，脫離實現(xiàn)。而在績效考核后，則要加強對績效考核結(jié)果的應(yīng)用，要根據(jù)績效結(jié)果，對預(yù)算安排做出調(diào)整，減少對評價低項目的資金投入，對相關(guān)人員做出獎懲。

5 結(jié) 語

顯示面板企業(yè)實施全面預(yù)算管理，有利于競爭優(yōu)勢的塑造，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，對于企業(yè)健康發(fā)展有著很大幫助，可有效強化企業(yè)的預(yù)算控制能力。但一部分顯示面板企業(yè)預(yù)算管理機制存在諸多問題，全面預(yù)算管理難以順利落地。因此，顯示面板企業(yè)應(yīng)樹立全面預(yù)算管理意識，完善預(yù)算編制工作機制，優(yōu)化預(yù)算管理組織機構(gòu)，加強信息化建設(shè)，積極開展績效管理，從而為全面預(yù)算管理的落地創(chuàng)造條件，改善企業(yè)預(yù)算控制的現(xiàn)狀。