企業(yè)現(xiàn)金流管控存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

■吳妙珍

（廣東省機(jī)電設(shè)備招標(biāo)中心有限公司）

1 引 言

在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)資金流斷裂事件頻繁發(fā)生，很多企業(yè)由于現(xiàn)金短缺無(wú)法償還到期債務(wù)，引發(fā)償債危機(jī)，使企業(yè)最終陷入破產(chǎn)境地。可見(jiàn)，現(xiàn)金流是企業(yè)存續(xù)的基礎(chǔ)，代表著一個(gè)企業(yè)的活力。目前，現(xiàn)金流管理已引起企業(yè)的普遍關(guān)注，企業(yè)最關(guān)心的就是現(xiàn)金流是否充裕，現(xiàn)金流的儲(chǔ)備是動(dòng)態(tài)的，那么企業(yè)該如何做好現(xiàn)金流管控呢？

2 企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性

2.1 現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中最根本的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)中，最大的威脅當(dāng)屬現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)現(xiàn)金流量存在問(wèn)題，則可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)將直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資金鏈的斷裂，甚至導(dǎo)致企業(yè)的存亡成敗。科學(xué)合理的管理現(xiàn)金流量，可以幫助企業(yè)抗住波動(dòng)，在危機(jī)中挖掘商機(jī)，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

2.2 現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控反映了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量

在企業(yè)管理中，企業(yè)價(jià)值管理決定了現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制，它關(guān)系到企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。企業(yè)可以利用現(xiàn)金流創(chuàng)造價(jià)值，通過(guò)它實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大價(jià)值。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是賺錢(qián)，利潤(rùn)需要現(xiàn)金流的支撐，只有那些能迅速轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金的利潤(rùn)才是貨真價(jià)實(shí)的利潤(rùn)，沒(méi)有現(xiàn)金保證的權(quán)責(zé)發(fā)生制下的損益，很多時(shí)候只是紙面富貴。

2.3 現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的環(huán)境下，企業(yè)要謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與現(xiàn)金流有關(guān)，如果企業(yè)無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)發(fā)展所需資金，則勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難以開(kāi)展，經(jīng)營(yíng)陷入困境，整體收益下降，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司重大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

3 企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的主要問(wèn)題

3.1 缺乏科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理預(yù)算

目前很多企業(yè)在編制未來(lái)年度財(cái)務(wù)財(cái)算時(shí)，往往會(huì)更側(cè)重于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)的影響，容易忽視企業(yè)資金預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的合理配置。例如：有些企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)事先對(duì)該業(yè)務(wù)的使用成本進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，但在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，卻沒(méi)有做好充分的資金收支跟蹤管理，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金開(kāi)始短缺時(shí)才開(kāi)始對(duì)成本進(jìn)行計(jì)量，減少資金投放，導(dǎo)致發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 信息系統(tǒng)更新制約了現(xiàn)金流管理

在當(dāng)今信息飛速發(fā)展的時(shí)代，大企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張、綜合多元化急需現(xiàn)代信息系統(tǒng)的支持，借助信息系統(tǒng)提高經(jīng)濟(jì)指標(biāo)速度整合，有助于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率提高。但是，眾多企業(yè)的現(xiàn)金流系統(tǒng)管理仍然依賴于傳統(tǒng)的人力操作，相對(duì)缺乏對(duì)信息化處理現(xiàn)金流技術(shù)的應(yīng)用。而企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化和規(guī)模的擴(kuò)大使得現(xiàn)金流產(chǎn)生的時(shí)點(diǎn)不固定且多樣化，單靠人力手動(dòng)操作很容易導(dǎo)致信息滯后，從而無(wú)法為企業(yè)管理決策者提供及時(shí)快速解決現(xiàn)金流管理的有效方法，現(xiàn)金流量管理存在的相關(guān)問(wèn)題難以及時(shí)制定有效的解決方案，效率低下。

3.3 融資渠道單一，無(wú)法及時(shí)補(bǔ)充血液“資金”

目前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化不斷創(chuàng)新，但受我國(guó)金融市場(chǎng)還未成熟的影響，融資限制條件相對(duì)嚴(yán)格。加上銀企之間的長(zhǎng)期合作關(guān)系，目前，我國(guó)大部分企業(yè)的融資渠道主要依賴于銀行貸款，無(wú)法創(chuàng)新融資渠道，導(dǎo)致整體融資渠道較為單一，借款難度及融資金額容易受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和銀行管理體制的制約，企業(yè)很難根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇適合自身資金需求的融資方式。因此企業(yè)在資金緊張時(shí)，其他方向的發(fā)展就得不到資金的支持，很容易出現(xiàn)資金短缺。

3.4 資金的不合理使用導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或資金冗余

很多企業(yè)為了提高知名度，盲目擴(kuò)張，對(duì)現(xiàn)有資金管控及分配使用不合理，導(dǎo)致資金使用總體規(guī)劃不到位，資金使用時(shí)無(wú)法管控整體性，以及對(duì)資金的使用比例情況，后續(xù)資金供應(yīng)鏈考慮不夠充分，開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)法保持資金的后續(xù)保障。例如，有些企業(yè)，把原本用于日常經(jīng)營(yíng)的資金用于長(zhǎng)期投資等方面，致企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)短缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。由于資金調(diào)配原因，絕大多數(shù)企業(yè)往往出現(xiàn)資金占?jí)簢?yán)重的情況，資金運(yùn)作捉襟見(jiàn)肘，將會(huì)面臨資金陷入困境。

另外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生一些短期的閑置資金，這些資金通常被當(dāng)成活期存款儲(chǔ)存在銀行賬戶。其實(shí)這也是一種資金的浪費(fèi)，造成資金的冗余。怎樣有效的將這些短期閑置資金利用起來(lái)，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理也是一種挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。

3.5 應(yīng)收賬款回收不及時(shí)導(dǎo)致資金短缺

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，追求業(yè)務(wù)規(guī)模的快速增長(zhǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，搶占市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采用商業(yè)信用，賒銷方式銷售商品。許多企業(yè)為了刺激購(gòu)買(mǎi)力，不得不采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致流動(dòng)資金被大量占用，資金回籠速度緩慢。

3.6 付款審核不嚴(yán)造成的資金損失

企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)支付結(jié)算時(shí)，由于支付審核不嚴(yán)格，付款方式不恰當(dāng)，未嚴(yán)格控制付款金額等導(dǎo)致企業(yè)資金損失或者信用受損。主要有以下幾種情況：一是市場(chǎng)處于賣(mài)方市場(chǎng)，供應(yīng)商實(shí)力較強(qiáng)，要求企業(yè)支付過(guò)多的合同預(yù)付款，給企業(yè)造成財(cái)務(wù)壓力。二是財(cái)務(wù)在辦理業(yè)務(wù)支付結(jié)算時(shí)，把關(guān)不嚴(yán)，出現(xiàn)匯錯(cuò)款或重復(fù)匯款，未簽定合同支付了預(yù)付款等情況，導(dǎo)致資金損失。三是資金管控不嚴(yán)，資金被挪用等造成資金損失。

4 企業(yè)現(xiàn)金流管控的改進(jìn)措施

4.1 做好現(xiàn)金流預(yù)測(cè)

企業(yè)要做好現(xiàn)流金流管理，就得做好現(xiàn)金流預(yù)測(cè)。現(xiàn)金流預(yù)測(cè)量是一個(gè)永續(xù)連續(xù)的概念，這就要求我們?cè)谧霈F(xiàn)金流預(yù)測(cè)的時(shí)候，需要符合未來(lái)業(yè)務(wù)的規(guī)劃的匹配要求，不能僅僅根據(jù)歷史數(shù)據(jù)作簡(jiǎn)單的推算，不能只盯著現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)金儲(chǔ)備量，而是要去關(guān)注未來(lái)若干個(gè)月，甚至是一年的資金計(jì)劃情況。現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)要以業(yè)務(wù)規(guī)劃為基礎(chǔ)，從公司的角度對(duì)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)進(jìn)行全面評(píng)估。

首先，我們要弄清楚賬上有多少貨幣資金，也就是期初余額，接著，我們要統(tǒng)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間的現(xiàn)金流入及流出，現(xiàn)金流入包括：在手訂單尚未回收的款項(xiàng)，預(yù)測(cè)期內(nèi)的預(yù)計(jì)簽單量能帶來(lái)的現(xiàn)金流，以及預(yù)測(cè)新增簽單量有多少不能在本期轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的金額。現(xiàn)金流出包括，一是與材料供給相關(guān)的，也就是供應(yīng)商為企業(yè)提供材料、提供服務(wù)，企業(yè)需要給供應(yīng)商付款的金額；二是管理費(fèi)用，可根據(jù)固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)測(cè)。

4.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)力度，為現(xiàn)金流管理提供信息技術(shù)支持

隨著信息網(wǎng)絡(luò)的日益普及，信息化管理水平在很大程度上決定了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展空間，越來(lái)越多的企業(yè)主動(dòng)去擁抱信息化發(fā)展帶來(lái)的新的機(jī)遇。企業(yè)可以借助信息化的手段，去完成一系列的優(yōu)化和改革，使其盡可能符合企業(yè)的發(fā)展需要，提高會(huì)計(jì)信息處理的效率，為現(xiàn)金管理工作的開(kāi)展提供專業(yè)的技術(shù)支持。

4.3 加強(qiáng)銀企合作，拓寬融資渠道

企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)大多都是因?yàn)楝F(xiàn)金流供需不平衡導(dǎo)致的，因此，維系與金融機(jī)構(gòu)的良好合作關(guān)系至關(guān)重要。企業(yè)要有富人的思維，要學(xué)會(huì)跟銀行打交道，與銀行打交道的頻率越高，就意味著在銀行的信用越好，銀行與企業(yè)的利益捆綁就會(huì)越緊密。要建立互利共 贏 的思想理念，拓展貸款資金使用范圍和企業(yè)可貸款額度。另外，還要加強(qiáng)對(duì)其他融資工具的應(yīng)用，如訂單融資、應(yīng)收賬款融資等。

4.4 合理安排使用資金

（1）盤(pán)活閑置資產(chǎn)。企業(yè)要樹(shù)立市場(chǎng)導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)績(jī)效管理，發(fā)揮閑置資產(chǎn)的調(diào)劑作用。企業(yè)可開(kāi)展對(duì)閑置的存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的清理工作，對(duì)常年閑置的資產(chǎn)，向社會(huì)公開(kāi)處置。盤(pán)活企業(yè)閑置資產(chǎn)，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（2）提升人工成本的控制力度。人工成本費(fèi)用是企業(yè)費(fèi)用的重要組成部分，而且一般都是付現(xiàn)成本，因此企業(yè)要以節(jié)約人工成本為出發(fā)點(diǎn)，嚴(yán)控人工成本，合理安排資金，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。一要科學(xué)制定切實(shí)可行的薪酬管理辦法，提高員工的工作熱情；二要建設(shè)員工的績(jī)效考核體系，將人力成本與對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)員工績(jī)效與企業(yè)績(jī)效共贏；三要優(yōu)化用工結(jié)構(gòu)及流程；企業(yè)可以對(duì)員工的工作量作評(píng)估，羅列員工的工作內(nèi)容，分析員工的飽和度及利用率，在流程上做一些精簡(jiǎn)，去除不合理的流程，修煉企業(yè)內(nèi)功，減少崗位或一崗多人，有效提高人均勞效，提升企業(yè)的管理水平，加快企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

4.5 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收管理

企業(yè)要借助信息化手段對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，清理歷史累積的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、客戶群的特點(diǎn)，在兼顧企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)的占有率、競(jìng)爭(zhēng)力、資金情況及合理的收賬成本，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，靈活運(yùn)用銷售折扣，制定能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境及現(xiàn)代企業(yè)管理要求的應(yīng)收賬款管理政策。

（1）購(gòu)銷合同方面。結(jié)合每一單業(yè)務(wù)的實(shí)際情況及回款的情況進(jìn)行預(yù)估，明確回款的具體期限條款，以及制定客戶提前還款的折扣政策，用價(jià)格、利潤(rùn)空間換取時(shí)間空間（現(xiàn)金流），保證資金回籠。

（2）考核方面。落實(shí)銷售部的收款責(zé)任，結(jié)合績(jī)效考核的手段，建立應(yīng)收賬款的管理流程，將目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)銷售人員的頭上，需要去跟客戶建立鏈接，動(dòng)態(tài)的去了解客戶的情況，督促款項(xiàng)回收。

（3）管理方面。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織應(yīng)收款項(xiàng)的清查工作，編制應(yīng)收賬款明細(xì)賬，及時(shí)反映每一客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增加與減少、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息，為業(yè)務(wù)部門(mén)催收提供數(shù)據(jù)支持。在應(yīng)收賬款的有效期內(nèi)，每月定期與客戶核對(duì)，取得客戶欠款確認(rèn)函，也可以借助法律手段應(yīng)對(duì)拒付、惡意拖欠的行為。

（4）客戶管理方面。客戶資源是企業(yè)最寶貴的資源，而客戶關(guān)系管理則是知識(shí)與技能的結(jié)合，體現(xiàn)企業(yè)的管理能力。企業(yè)應(yīng)通過(guò)專職人員分析，從多角度、建立與客戶的多渠道鏈接，實(shí)施客戶信息信用度的管理，不定期檢查客戶的資信情況，及時(shí)調(diào)整客戶的等級(jí)，匹配相應(yīng)的賒銷額度。企業(yè)可通過(guò)“客戶粘性（最近一次消費(fèi)）、客戶忠誠(chéng)（消費(fèi)頻率）、客戶貢獻(xiàn)（消費(fèi)金額）”三個(gè)維度深挖客戶價(jià)值，精準(zhǔn)分類客戶等級(jí)：高端客戶、大客戶、中等客戶、小客戶等級(jí)別。針對(duì)客戶的級(jí)別，細(xì)分客戶的個(gè)性化需求，更好的分配資源，落實(shí)客戶的忠誠(chéng)度，讓客戶信息價(jià)值最大化，創(chuàng)收業(yè)務(wù)利潤(rùn)強(qiáng)度。

4.6 加強(qiáng)付款環(huán)節(jié)的管理

（1）備用金的管理。備用金一般是企業(yè)撥付單位內(nèi)部用款或者員工個(gè)人出差等零星開(kāi)支的備用款項(xiàng)。備用金在企業(yè)資金中的占比比重越大，占用企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，增加了企業(yè)的資金成本。為有效控營(yíng)運(yùn)資金的占用，提高資金利用率，加速資金的周轉(zhuǎn)，保證資金安全，企業(yè)可協(xié)助員工辦理個(gè)人信用卡，取消個(gè)人備用金政策。如員工因公事確實(shí)需要使用備用金的，可先用個(gè)人信用卡消費(fèi)，事后按照企業(yè)日常報(bào)銷流程報(bào)銷。

（2）加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理。預(yù)付款是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)支付貨的主要形式，在實(shí)際工作中，預(yù)付賬款在很多時(shí)候可以說(shuō)是企業(yè)與供應(yīng)商之間保持良好合作關(guān)系的基礎(chǔ)，也是企業(yè)在資金管控中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。預(yù)付賬款占用企業(yè)流動(dòng)資金，會(huì)影響資金周轉(zhuǎn)，降低資金收益，甚至在企業(yè)資金緊張的情況下，會(huì)加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度，企業(yè)只能通過(guò)外部融資機(jī)構(gòu)或銀行融資途徑來(lái)維持正常的經(jīng)營(yíng)，增加了資金成本負(fù)擔(dān)。加強(qiáng)預(yù)付賬款管理的工作，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展意義重大。

堅(jiān)持源頭管理，企業(yè)要建立預(yù)付賬款支付管理流程。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃制訂資金的使用計(jì)劃簽訂采購(gòu)合同，發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)的行為必須簽訂采購(gòu)合同，預(yù)付款需嚴(yán)格按照企業(yè)的資金管理辦法規(guī)定的付款金額及合同約定金額，由經(jīng)辦部門(mén)發(fā)起付款申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字同意后，財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)審批通過(guò)的付款單及根據(jù)合同辦理款項(xiàng)支付。對(duì)于不符合支付要求的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)有權(quán)退單拒絕支付。

預(yù)付賬款支付后，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)入賬，建立預(yù)付賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各客戶預(yù)付賬款的增加和減少等變動(dòng)情況，定期開(kāi)展賬齡分析，排查異常，與采購(gòu)部門(mén)核對(duì)，重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期掛賬及到期的款項(xiàng)，督促并建立有效的催收制度。企業(yè)可指定專人負(fù)責(zé)催收工作及驗(yàn)收工作，防止業(yè)務(wù)人員與供應(yīng)商串通，私下結(jié)算謀取私利等等造成資金損失。

重點(diǎn)把控事前必須有預(yù)算、合同及審批；事中有對(duì)賬、分析、跟蹤與落實(shí)；事后有驗(yàn)收、有發(fā)票，及時(shí)勾銷往來(lái)清賬，做到源頭有預(yù)控，過(guò)程有管控的閉合管理。

5 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，良性的企業(yè)現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中謀求生存和發(fā)展，有賴于對(duì)現(xiàn)金流的有效控制和管理。現(xiàn)金流管理的戰(zhàn)略決定了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展模式和方式，也決定著企業(yè)是否能創(chuàng)造更多的價(jià)值。因此，企業(yè)需要重視現(xiàn)金流的管理，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。