提高中小企業內部控制有效性的意義與對策

■ 許歡惠

（廣西安裕普電力科技有限公司）

引 言

市場經濟的完善推動中小企業的快速發展，使得企業內部控制逐漸規范化和制度化，其對中小企業發展的作用越來越大。一旦中小企業內部控制出現不合理現象，會對企業發展產生很多的阻礙，不利于中小企業利益最大化目標的實現。因此，中小企業應加強對內部控制的重視，不斷完善內部控制，提升自身市場競爭力。

1 內部控制的相關理論概述

1.1 內部控制內涵

內部控制作為中小企業提高內部管理質量的關鍵途徑，重點強調在管理過程中將風險預防作為核心，通過構建完善的內部體系與程序規避高風險事件或者舞弊現象，使企業內部管理的質量和效率大大提升。同時企業管理者、各部門領導者一同使用各種方法對經營活動進行管控，最終實現企業經營目標。內部控制具有全面性、經常性、潛在性以及關聯性等特點。

1.2 內部控制的目標

企業內部控制具有多種的目標，主要體現在以下方面。第一，提高會計信息質量。會計信息雖然取決于企業財務部門，但信息依據卻來自企業各項業務。一些企業雖然設置了業務規章制度，但沒有健全的內部控制制度，使得單位業務信息在傳遞過程中出現脫節、失真等情況，導致會計信息缺少真實性。所以，企業加強內部控制，可以合理安排單位業務的處理工作、明確分工崗位職責，方能從根本上對會計信息質量加以保障。第二，提高企業戰略實施的有效性。企業在經營發展期間會結合實際情況制定一定的戰略規劃，以便于為企業今后發展指明方向，企業實施有效的內部控制可以提升經營效益，實現企業戰略目標。第三，企業實施有效內部控制可以在一定程度上規范各個部門工作行為，有效地規避生產經營過程中發生違規違法行為，提升企業經營質量。由此可見，企業經營目標的實現需要通過實施內部控制提供有效的依據。

2 中小企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制環境較薄弱

目前，中小企業內部控制環境構建不足，導致內部控制水平較低，進而影響方中小企業的進一步發展。其具體問題體現在以下幾點。第一，中小企業管理人員在內部控制方面的意識較差。如今，大多數中小企業領導者對經濟利益比較重視，將更多的精力放在業務部門，對于內部控制制度、流程等比較忽視，導致中小企業經營管理期間出現問題難以使用適當的方法解決問題；還有就是沒有根據內部控制制度選用有效的處理手段，引發中小企業出現發展奉獻，影響中小企業的良好發展。第二，中小企業內部組織結構設置不合理。由于部分中小企業管理者自身沒有及時根據實際情況改善內部組織結構，使得組織框架設置不合理，主要呈現出金字塔的形式出現，致使企業各個部門的責任和權限界限不清，甚至企業出現問題各個部門之間相互扯皮和推諉，無法及時有效消除問題，這對中小企業的發展產生很大的影響[1]。

2.2 內部控制機制不健全

企業內部控制只有全面貫徹于所有環節，才能體現出現內部控制的作用。目前，一些中小企業所建設的內部控制制度比較簡單粗獷，尤其是沒有考慮到經營的各個環節或者企業內部控制制度涉及到了一些業務環節，但內部經營活動與內部控制制度無法有效匹配，很多環節存在疏漏，比方說，未能建立科學合理的審核制度、投資決策機制、財務監管制度等。此外，由于部分中小企業出現了公司與部門脫鉤、部門與部門脫鉤的現象，沒有建立符合公司發展的具有實操性內控閉環制度，使企業內部管理的目標難以實現。

2.3 資金預算管理不到位

中小企業在進行資金預算管理時比較重視對財務部門，而對于員工工資或是其他部門的預算不夠重視，只要符合公司規定，而且不涉及違反法律就可以，由此看出，中小企業對資金預算管理方面的認知不到位，形成了遇到資金預算工作找財務的現象，導致資金預算難度大，影響了資金預算管理的效率。中小企業對未來可能發生的事項和公司年度預算和決算之間的差異的考慮不充分，資金預算管理體系不科學，資金預算管理部門的員工對財務成果和量化項目比較注重，其他的非財務項目比較忽視，對資金預算數據和資料分析比較不重視，不能準確地對資金預算做出準確的判斷，因資金預算制度不完善，導致財務部門與其他部門之間的溝通不通暢，尤其是財務部門不了解公司業務方面的預算，無法為業務部提供有效的預算。另外，公司沒有全面財務預算的整個過程，比如沒有制定預算的跟蹤流程，這樣會使得公司資金預算中間出現誤差或是錯誤，最終影響公司預算的真實性。

2.4 管理監督機制不合理

中小企業內部管理水平在很大程度上會受監督機制的影響，所以，中小企業主要重視自身監督機制的建設。然而一些中小企業對監督機制比較忽視，使得內部監督能力不足，影響中小企業的發展。具體問題體現在以下方面。首先，中小企業沒有制定完善的監管制度，使得企業內部監督沒有明確有效地實施依據，進而弱化監督效力。其次，中小企業沒有賦予內部審計獨立的權限，讓中小企業財務部門承擔審計的工作，這也導致中下企業是監督效果無法體現。對于一些家族式的中小企業來講，一些重要崗位都是家族成員擔任，如果缺少獨立內部審計，這些重要崗位人員很容易出現以權謀私、中飽私囊的手段謀取自身利益，進而影響中小企業的發展。

2.5 內部風險管理力度小

現階段，大部分中小企業對風險管理的知識不足，使得中小企業對于風險防范工作不夠重視，甚至部分中小企業制定的風險管理背離了企業實際經營情況。雖然中小企業在不斷地改進和完善風險管理，但是由于在具體實施期間管理者對事前預估內容和事中管理內容上的關注程度不足，從而使得風險管理目標無法得到實現，公司開展的所有工作也不能按時完成，這也導致了公司管理層的風險管控工作不落實，從而大大降低了公司的運營管理水平，公司也沒有建立健全的風險監管制度。因此，由于中小企業信息系統數據的準確性受到了風險管理信息系統平臺構建不足、風險指標的評估和數據庫建設不完整、風險信息傳遞不暢等原因的影響難以得到準確的檢測，這樣很容易出現企業資金損失，使得中小企業資金鏈斷裂[2]。

2.6 信息系統建立不完善

信息系統是中小企業內部溝通與交流的重要渠道，只有建設完善的信息溝通系統，中小企業各個部門之間才能保持良好溝通，使得各部門信息實現共享，推動中小企業有效運行，促進企業良好的發展。目前，很多中小企業沒有建設信息溝通系統，各個部門系統比較獨立，企業信息在部門之間的傳遞產生阻礙，得不到科學合理的管理，無法對工作進行及時地反饋。

3 中小企業內部控制完善對策

3.1 加強內部控制環境建設

中小企業想要提升內部控制水平，應加強內部控制環境的建設，以便于為中小企業開展內部控制提供良好條件。首先，正確認識內部控制的重要性。中小企業管理者需要認清內部控制的作用及其對企業今后發展、經濟效益提升的重要性，然后結合自身實際情況制定合理的內部控制制度，這樣可以為企業實施內部控制提供強有力的依據。同時中小企業需要不斷學習和更新內控管理技巧和管理知識的學習，這樣可以為企業今后發展進行正確的指導。其次，不斷優化中小企業組織結構。中小企需要對各個部門的崗位職責、工作內容、權限等清楚了解，按照科學、協調的原則合理構建內部組織框架。另外，中小企業內部結構建設時要保證責任、權力與利益之間的有機結合，為不同的工作崗位配備專業相符人才。此外，中小企業要具有長遠的發展規劃，盡量減少家族管理的組織結構，在重要崗位配置合適的專業人才[3]。

3.2 完善企業內部控制機制

內部控制有效制定需要中小企業結合實際經營情況，將各個崗位的職責和權限進行明確，以此保障企業內部控制各種活動可以有效地銜接。首先，強化資金管理控制。資金管理是內部控制的重要內容，高效資金管理可以提高資金使用率，推動企業更好的發展。因此，中小企業需要完善授權審批制度，并嚴格按照審批流程實施，這樣可以避免舞弊的問題發生。同時，還要加強對各類資產和現金的管理，降低資金風險的發生。其次，中小企業要對整體的運營狀況加以分析，并結合企業人力資源、財務信息、發展戰略、各項業務等內容分析經營期間存在的風險和不良原因，然后針對風險實施有效策略，從而提高中小企業內部控制水平。

3.3 構建資金預算管理體系

資金預算管理主要以資金預算管理為中心的，開展有效的措施來控制、管理流動資金的每個環節，確保中小企業每個經濟活動順利地開展。中小企業應建立全面的資金預算管理體系，資金預算管理體系主要包含三個方面，資金預算、實施跟蹤管理和監督、預算調整等，中小企業要不定期地開展資金安全性的檢查工作，對資金預算的執行情況進行全方位的分析和資金預算的落實工作和評價指標綜合起來，對中小企業資金預算管理體系進行完善的檢查，加大對中小企業檢查力度和處罰力度，制定滾動、彈性資金預算，全面發揮資金預算管理應有的控制作用，減少無資金的預算。

3.4 構建完善管理監督機制

內部監督是保障中小企業內部控制有效實施的基礎，所以，中小企業應重視監督機制的建設，通過監督機制完善內部控制，提升內部控制能力。首先，制定科學合理的監督制度。中小企業應建設獨立的內部審計部門，并明確內部審計的職責和權限，而且中小企業最高管理者需要直接管理內部審計部門，這樣可以讓內部審計工作人員不受任何部門與管理者影響，確保中小企業內部審計質量，從而為中小企業管理者制定發展戰略提供準確的信息支持。其次，配備專業能力和素養較高的審計人員。中小企業可以對現有的審計人員加以培訓，不僅要培訓審計人員的專業，讓審計人員掌握最新的審計技能，提高企業內部審計的水平和質量， 推動企業很好的發展。還要培養審計人員的職業素養，提升審計人員的職業道德，保障審計的真實有效性。同時，中小企業還應引進更多優秀的審計人才，為企業增加新的血液和創造力，推動企業更好的發展。另外，中小企業需要建設行之有效的監督和評價機制，針對違法行為應加大嚴懲力度，從而提高企業審計人員的責任感，提高審計監督的效率[4]。

3.5 加強企業內部風險管理

首先，中小企業需要根據市場發展和自身實際經營情況，不斷分析和查找內部風險，并技術分析和解決這些風險，這就需要中小企業對各個經營環節的加以管控，以此避免中小企業出現不必要的風險。其次，中小企業應當建立風險評估防控機制、風險預警和突發事件應急處理機制，強化風險意識，提高對風險的判別和應對能力，規避企業各項內、外部風險。最后，中小企業需要進行全面的風險管理，在事前、事中以及事后三個階段貫徹落實風險評估，并明確風險管理的責任，對風險管理和防范作出貢獻的要獎勵，風險防范不及時或存在問題人員進行相應的懲罰，這樣可以將企業風險控制在企業可承受范圍之內，提高企業的風險防控能力。

3.6 建立完善信息溝通系統

目前，大多數中小企業加大了對信息溝通系統的建設和完善，但在實際建設中可以看出，中小企業比較重視縱向溝通渠道的建設，忽視橫向溝通渠道建設，這樣會影響中小企業內部的有效溝通。因此，中小企業要不斷完善信息系統，不僅要建設良好的從上至下縱向溝通渠道，還要重視橫向溝通渠道的建設，加強企業各個部門之間、部門和員工之間的溝通與交流，并實現各項資源和信息的共享，有利于內部控制在各部門、各環節落實，提高內部控制的效果。同時，中小企業建設完善的信息溝通系統可以規范各部門的溝通秩序，增強員工之間的工作交流，充實企業文化[5]。

4 結 論

中小企業發展過程中內部控制具有重要的作用，所以，中小企業要清晰地了解自身內部控制存在不足，然后分析問題，并根據自身真情況和發展目標改進和完善內部控制，從而提高中小企業內部控制的水平，實現企業的健康可持續發展。