大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化與完善

■ 王元章

（中牧實(shí)業(yè)股份有限公司新鄉(xiāng)華羅分公司）

引 言

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，人們用大數(shù)據(jù)來描述和定義信息爆炸時(shí)代所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)的深度應(yīng)用與綜合開發(fā)，在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展中數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的效應(yīng)不容忽視。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，對(duì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響不容小覷。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)的發(fā)展既有機(jī)遇也有風(fēng)險(xiǎn)，與大數(shù)據(jù)時(shí)代共榮共生。在新的環(huán)境下企業(yè)發(fā)展必須站在時(shí)代的最前沿，緊緊把握大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的發(fā)展機(jī)遇、努力消除并克服大數(shù)據(jù)帶來的制約，在強(qiáng)大的現(xiàn)代信息技術(shù)支撐下積極推進(jìn)業(yè)才融合，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。作為企業(yè)優(yōu)化配置資源的重要抓手，預(yù)算管理的實(shí)施涵蓋了企業(yè)的營銷、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化、平臺(tái)化建設(shè)離不開大數(shù)據(jù)時(shí)代的技術(shù)支持，這也為企業(yè)全面預(yù)算管理的總體管控、統(tǒng)籌平衡資源提供了全新的改革思路。

1 相關(guān)概念解析

1.1 大數(shù)據(jù)

所謂大數(shù)據(jù)主要是指一種巨量的數(shù)據(jù)集合，需要在一種新的處理模式下，才能夠得到充分利用的、復(fù)雜的數(shù)據(jù)集。目前隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在云計(jì)算、人工智能等創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展方面的不斷深入推進(jìn)，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)發(fā)展中的價(jià)值逐漸凸顯出來，將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成企業(yè)需要的信息就能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供新的機(jī)遇、還能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)的商業(yè)價(jià)值，因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)必須樹立全新的數(shù)據(jù)分析思維，掌握全新的數(shù)據(jù)分析方法。

1.2 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理主要是指對(duì)企業(yè)在某一期間內(nèi)的全過程、全員參與、全方位生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制的一種重要管理方法。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)化、高質(zhì)量化、全面化發(fā)展的新特點(diǎn)。強(qiáng)大的數(shù)據(jù)收集能力是大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更加廣泛、全面的收集大量不同結(jié)構(gòu)的信息，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，從而滿足企業(yè)信息節(jié)點(diǎn)的控制、滿足真實(shí)反映數(shù)據(jù)的要求，在對(duì)企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)收集的基礎(chǔ)上，高質(zhì)量、全面的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。

2 大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 缺乏有力的數(shù)據(jù)資料支撐

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)對(duì)于同行業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、融資數(shù)據(jù)等方面的數(shù)據(jù)資料支撐無法滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)全面預(yù)算管理提出的要求。

2.1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)類型較為單一

預(yù)算指標(biāo)的編制是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，很多企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)是通常是依賴企業(yè)近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、未來三年經(jīng)營規(guī)劃等來完成的。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通過不同的方式從業(yè)務(wù)部門中收集數(shù)據(jù)，這也是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的主要依據(jù)，很明顯這種預(yù)算編制的信息數(shù)據(jù)極為有限，明顯忽略了供應(yīng)鏈的實(shí)際情況，更沒有將企業(yè)的融資需求、同行業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容充分考慮其中。在大數(shù)據(jù)時(shí)代很多信息需要企業(yè)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)、收集、分析、整理，例如：在投資目標(biāo)的制定時(shí)企業(yè)一方面要充分考慮到投資部門設(shè)定的籌建計(jì)劃，另一方面還必須充分考慮企業(yè)管理層的投融資需求、市場(chǎng)上投資者的資金使用偏好與報(bào)酬率等相關(guān)數(shù)據(jù)，只有綜合了這些信息，才能確定企業(yè)的融資方案、經(jīng)濟(jì)增加值及資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)、相關(guān)政策的規(guī)定就制定出預(yù)算目標(biāo)，這與企業(yè)未來的發(fā)展方向不吻合。這主要是由于隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷拓展，很多企業(yè)會(huì)結(jié)合市場(chǎng)的變化情況進(jìn)行調(diào)整，而各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)也會(huì)出現(xiàn)變化，因此，制定預(yù)算編制計(jì)劃時(shí)企業(yè)應(yīng)最大限度的做到全面，并選擇與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的、有價(jià)值的信息。

2.1.2 非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的利用率較低

大部分企業(yè)編制預(yù)算時(shí)不能將非財(cái)務(wù)資源充分利用其中。例如：A企業(yè)的營銷部門在分析銷量和目標(biāo)銷量時(shí)直接交分析的結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門，對(duì)于這些非財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)部門并未充分掌握，導(dǎo)致企業(yè)銷售預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性與真實(shí)性受到影響；A企業(yè)的人事部門為財(cái)務(wù)部門提供每一名員工的薪酬數(shù)據(jù)，這其中并不包括員工的培訓(xùn)費(fèi)用。由此可見，在大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)只掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)掌握更多的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

2.2 在拓展與應(yīng)用大數(shù)據(jù)時(shí)代的新技術(shù)方面力度不足

2.2.1 預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)及時(shí)反饋與糾錯(cuò)的處理能力匱乏

以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向是企業(yè)全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)，企業(yè)各職能部門的編制共同構(gòu)成了企業(yè)全面預(yù)算編制的目標(biāo)，因此，這些目標(biāo)小到企業(yè)的各個(gè)組織、不同部門、每一名員工的目標(biāo)，大到企業(yè)未來中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行也必須密切圍繞這些小的目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)，調(diào)控全面預(yù)算也就是對(duì)這些目標(biāo)進(jìn)行調(diào)控。但是目前很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)編制時(shí)編制的方法存在很多局限性，面對(duì)大量而復(fù)雜的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并未作出科學(xué)而詳細(xì)的分析；有的企業(yè)在對(duì)市場(chǎng)未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)單純地憑借主觀經(jīng)驗(yàn)，這種預(yù)測(cè)要么過于激進(jìn)、要么過于保守；有的企業(yè)預(yù)算編制的歸口部門對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏深入了解，專業(yè)水平更是參差不齊；還有的企業(yè)在進(jìn)行資源配置時(shí)并未站在長遠(yuǎn)的發(fā)展角度，并未科學(xué)而充分的估量預(yù)算產(chǎn)生的復(fù)合作用、協(xié)同效應(yīng)，最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)出現(xiàn)偏離，再加之有的企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)的反饋處理能力有限，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行無法及時(shí)跟進(jìn)、糾錯(cuò)，最終使企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了錯(cuò)誤的導(dǎo)向性作用，使企業(yè)白白失去或延誤了發(fā)展的機(jī)遇。

2.2.2 缺乏科學(xué)的、有效的、實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)化預(yù)算執(zhí)行分析與考評(píng)機(jī)智

各類業(yè)務(wù)在預(yù)算執(zhí)行的過程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要經(jīng)過收集、分析、整理與反饋，而這一流程所涉及的環(huán)節(jié)較長，單一的數(shù)據(jù)來源缺乏對(duì)過程性信息的整體反饋，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析缺乏具體性、機(jī)械性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性作用、全面預(yù)算的管理與監(jiān)督作用并未得到充分發(fā)揮；正是由于有的企業(yè)預(yù)算信息的來源存在單一性和滯后性的弱點(diǎn)，在數(shù)據(jù)分析方面存在的片面性等因素導(dǎo)致預(yù)算考核失去了公平性與公正性，企業(yè)制定的各項(xiàng)激勵(lì)與獎(jiǎng)懲措施出現(xiàn)了疲軟，無法及時(shí)兌現(xiàn)，廣大基層員工的工作積極性受到了影響，特別是在預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督方面的主觀能動(dòng)性更是受到嚴(yán)重挫敗。

2.3 并未構(gòu)建科學(xué)的、推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的年度預(yù)算體系

2.3.1 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的落地責(zé)任人并未落實(shí)到位

總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門構(gòu)成了我國大部分企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的主要組成部分，業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算責(zé)任執(zhí)行部門并未設(shè)立專門的崗位，使得職責(zé)權(quán)限無法落實(shí)到位。這也就出現(xiàn)了在我國一些企業(yè)中其他部門并未參與到預(yù)算審核與分析、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)中。

2.3.2 引導(dǎo)企業(yè)全員參與的平臺(tái)與工具還十分匱乏

全面預(yù)算管理是由全員參與、全過程、全方位的統(tǒng)籌協(xié)作，預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析與考核等環(huán)節(jié)應(yīng)融入到企業(yè)的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，并與每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)密切貼合。目前有的企業(yè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了多元化、組織結(jié)構(gòu)龐大的發(fā)展趨勢(shì)，這就使得這些企業(yè)流程節(jié)點(diǎn)較多、流轉(zhuǎn)時(shí)間較長、效率低下。例如：有的企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施需要增加更多的監(jiān)控崗位，導(dǎo)致企業(yè)管理成本不斷增加；有的企業(yè)在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)了錯(cuò)漏，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期之間存在較大偏差；有的企業(yè)缺乏統(tǒng)一而有效的推動(dòng)全員執(zhí)行的基礎(chǔ)工具與平臺(tái)。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)化與完善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

3.1 在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)大數(shù)據(jù)中心

網(wǎng)絡(luò)信息在大數(shù)據(jù)時(shí)代得到迅速發(fā)展，無論是從數(shù)據(jù)的來源和形式方面，還是從數(shù)據(jù)的種類方面都與過去存在很大的區(qū)別，有的信息來自于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、營銷等部門，還有的信息來源于市場(chǎng)、當(dāng)?shù)卣⒖蛻粢约般y行等影響企業(yè)業(yè)務(wù)拓展與經(jīng)營決策的外部。企業(yè)要對(duì)這些來自于內(nèi)外部的信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)和篩選，進(jìn)行有選擇的利用。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建設(shè)大數(shù)據(jù)中心，從根本上解決企業(yè)在預(yù)算中存在的信息反饋滯后、獲取數(shù)據(jù)信息較為分散的局面。另外，企業(yè)建設(shè)大數(shù)據(jù)中心主要是為了在大數(shù)據(jù)時(shí)代充分推動(dòng)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)的深入應(yīng)用，使企業(yè)全面預(yù)算管理更具有前瞻性、深度，能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略管理提供更有價(jià)值的決策依據(jù)。例如：企業(yè)應(yīng)充分借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的收集、處理與分析，再根據(jù)分析的結(jié)果、結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向、行業(yè)現(xiàn)狀等為企業(yè)的發(fā)展制定出全新的戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與執(zhí)行的完善，結(jié)合環(huán)境變化及時(shí)對(duì)預(yù)算作出調(diào)整，最終在企業(yè)內(nèi)部搭建完事的預(yù)算管理系統(tǒng)，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理制度的保障

企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)掌握各部門的預(yù)算方案與目標(biāo)，結(jié)合不同部門的特征，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分解，使預(yù)算的執(zhí)行、控制、管理與評(píng)價(jià)這四個(gè)環(huán)節(jié)的工作真正落實(shí)到位，不斷完善全面預(yù)算管理體系。另外，企業(yè)還應(yīng)制定出與全面預(yù)算管理制度相一致的、科學(xué)的、合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，為預(yù)算管理的充分落實(shí)、企業(yè)經(jīng)營效率的提升奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還應(yīng)搭建并逐步完善信息平臺(tái)，在強(qiáng)化軟件完善的同時(shí)使全面預(yù)算管理做到軟硬件等共同完善，提高預(yù)算管理效率。企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施需要各項(xiàng)完善的制度做支撐，制度與預(yù)算管理體系之間是相互補(bǔ)充、相互統(tǒng)一、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，隨著企業(yè)對(duì)現(xiàn)有制度的不斷優(yōu)化，在各項(xiàng)制度的支撐下企業(yè)全面預(yù)算管理體系一定會(huì)得以順利實(shí)施。

3.3 實(shí)施人才戰(zhàn)略，提供人員保障

企業(yè)全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本前提是要求企業(yè)必須具備強(qiáng)有力的人才戰(zhàn)略。因此，人力資源體系的構(gòu)建已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)，培養(yǎng)復(fù)合型預(yù)算管理人才成為大數(shù)據(jù)時(shí)代促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展的基本保障。企業(yè)預(yù)算管理人員一方面要熟練掌握財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)理論以及成本控制等相關(guān)知識(shí)，另一方面還必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)前端與生產(chǎn)經(jīng)營狀況的前提下充分利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和應(yīng)用，并與其他部門的工作人員團(tuán)結(jié)協(xié)調(diào)、精誠合作、實(shí)現(xiàn)良好的交流與溝通。由此可見，大數(shù)據(jù)時(shí)代的預(yù)算管理人員必須具備數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析、財(cái)務(wù)理論知識(shí)、專業(yè)的判斷能力、過硬的業(yè)務(wù)能力、信息技術(shù)知識(shí)，這是高綜合素養(yǎng)的人才群體。在人才建設(shè)方面，企業(yè)可以通過走出去、請(qǐng)進(jìn)來的辦法，通過短期強(qiáng)化與長期持續(xù)相融合的方式，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人才的培訓(xùn)，使他們的綜合素養(yǎng)得到全面提升。

3.4 借助現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息化保障

信息化平臺(tái)的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理順利實(shí)施的重要保障。企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，充分借助大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)勢(shì)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預(yù)算管理平臺(tái)，通過預(yù)算分析進(jìn)行績效評(píng)估，提升工作效率。例如：企業(yè)可以盡快推進(jìn)業(yè)財(cái)融合體系的聯(lián)合建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算信息系統(tǒng)的集成運(yùn)用。信息化是未來發(fā)展的必然趨勢(shì)，信息化在企業(yè)的應(yīng)用體現(xiàn)在方方面面，因此，企業(yè)可以在現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上破除系統(tǒng)之間存在的壁壘問題，使企業(yè)的綜合辦公系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理平臺(tái)等不同系統(tǒng)的有序融合，為進(jìn)一步劃分預(yù)算目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的整合奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié) 語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)要想贏得較高的競爭優(yōu)勢(shì)、獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就必須充分借助大數(shù)據(jù)時(shí)代的優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，在充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)的前提下真正賦予企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)全新的生命力和活力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。