民營企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化建議

■ 劉 瑩

（深圳市飛立電器科技有限公司）

引 言

預(yù)算管理工作的開展能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理配置、提升管理實(shí)力，并幫助其做出正確決策。現(xiàn)代市場環(huán)境復(fù)雜且競爭激烈，為穩(wěn)定市場地位，民營企業(yè)須全力做好預(yù)算管理工作，落實(shí)預(yù)算管理手段，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)在實(shí)力。然而，實(shí)際上，民營企業(yè)存在許多問題，阻礙了其現(xiàn)代化發(fā)展，因此必須采取有效措施優(yōu)化預(yù)算管理過程，保障企業(yè)穩(wěn)定長久發(fā)展。

1 民營企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重要性

1.1 明確合理發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

通過實(shí)施預(yù)算管理能夠促使民營企業(yè)明確合理發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理的過程即是將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃相關(guān)聯(lián)的活動(dòng)，全面掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，對(duì)上一年度或季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后做好預(yù)算編制，各個(gè)部門也均按照編制規(guī)劃執(zhí)行工作，當(dāng)本會(huì)計(jì)年度、季度結(jié)束后將實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)情況與預(yù)算規(guī)劃作對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)差異問題并進(jìn)行處理，這為后續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的制定提供有力參考，從而制定出更加合理的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 提升企業(yè)綜合競爭實(shí)力

通過實(shí)施預(yù)算管理能夠有效提升民營企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的全面管理，需要各部門、各員工的共同參與，掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營效益，促進(jìn)各個(gè)部門之間的溝通交流，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的整體管理效果。而當(dāng)企業(yè)管理效果強(qiáng)化之后，其內(nèi)部控制效率與質(zhì)量也隨之提升，反映在部門執(zhí)行工作的配合度更高、業(yè)務(wù)經(jīng)營水平增強(qiáng)、經(jīng)營成本降低等方面，這樣則有效提升了民營企業(yè)的綜合實(shí)力，使其更具競爭力。

1.3 幫助企業(yè)制定正確決策

通過實(shí)施預(yù)算管理能夠幫助民營企業(yè)制定正確的經(jīng)營決策，預(yù)算管理從編制到執(zhí)行都有工作人員加以監(jiān)督，在編制過程中預(yù)算內(nèi)容分別由不同的部門負(fù)責(zé)，確保了預(yù)算管理目標(biāo)的全面落實(shí)，且在具體執(zhí)行過程中，預(yù)算管理人員會(huì)對(duì)其執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題并做出改善措施。根據(jù)對(duì)執(zhí)行問題的分析，預(yù)算管理人員可以反推企業(yè)預(yù)算管理編制和規(guī)劃中的問題，從而對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，而在具體執(zhí)行過程中以更加真實(shí)的數(shù)據(jù)信息作為經(jīng)營反饋，由管理者審核與分析后，為其正確決策的制定提供參考依據(jù)。

2 民營企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

2.1 預(yù)算管理部門不完善

預(yù)算管理工作的開展實(shí)施主要由預(yù)算管理部門進(jìn)行，以獨(dú)立性的工作人員執(zhí)行工作任務(wù)能夠確保預(yù)算管理的有效性。但是，從民營企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部管理情況來看，其預(yù)算管理部門的建設(shè)并不夠完善，其中的預(yù)算管理人員過多為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，一定程度上影響著預(yù)算管理的工作效率和質(zhì)量。并且，預(yù)算管理工作與其他各部門之間具有較大的關(guān)聯(lián)性，需要多部門的共同配合，但是預(yù)算管理工作人員與其他部門的交流溝通較少，也未明確其具體的職責(zé)，導(dǎo)致各部門在預(yù)算管理工作中的參與性較低，也影響了預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)，降低預(yù)算管理實(shí)效性。

2.2 預(yù)算編制缺乏合理性

民營企業(yè)預(yù)算管理中的預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在不合理性，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的確定側(cè)重于眼前的短期利益，忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展，而這與企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)是不一致的，容易造成后期經(jīng)營資金斷裂、市場競爭力下降等不良后果，繼而嚴(yán)重阻礙民營企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。另外，民營企業(yè)的預(yù)算管理工作也缺乏對(duì)當(dāng)下行業(yè)市場的綜合考慮，不開展市場調(diào)研而盲目憑借經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算，致使預(yù)算指標(biāo)很難達(dá)成，并且其運(yùn)用的編制方法單一，以固定預(yù)算方式和增量預(yù)算方式為主，也一定程度上限制了企業(yè)預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行。

2.3 預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不全面

民營企業(yè)預(yù)算管理工作中存在認(rèn)識(shí)不全面的問題，主要在于企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算管理不重視以及財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不清晰兩個(gè)方面，導(dǎo)致預(yù)算管理工作遇到困境阻礙。企業(yè)管理者將發(fā)展管理重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益方面，在運(yùn)營管理上較少參考一定的依據(jù)，因而其決策制定也表現(xiàn)出隨意性，導(dǎo)致預(yù)算管理工作實(shí)效性不強(qiáng)，對(duì)于人力和物力的損耗也是一種浪費(fèi)。財(cái)務(wù)管理人員則是對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不夠深，將其與其他財(cái)務(wù)工作內(nèi)容混在一起，使得預(yù)算管理工作的實(shí)踐形式化較重，進(jìn)而所制定的預(yù)算管理計(jì)劃也失去了真正的指導(dǎo)意義。此外，財(cái)務(wù)人員對(duì)于預(yù)算管理工作的落實(shí)缺乏與民營企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的聯(lián)系，也在一定程度上影響了預(yù)算管理工作質(zhì)量和效率。

2.4 缺少預(yù)算業(yè)績考核評(píng)價(jià)

民營企業(yè)缺少預(yù)算業(yè)績考核評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)過程中只將重點(diǎn)放在利潤效益的獲得層面上，而忽視了管理措施的落實(shí)，且對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展缺少規(guī)劃和重視，依然是過于專注于當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。另外，在業(yè)績考核中也將目光單一放在預(yù)算目標(biāo)是否達(dá)成上，考核分配未充分考慮到各個(gè)部門在預(yù)算管理工作中所發(fā)揮的作用，因而導(dǎo)致許多員工的工作積極性降低，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的成效，也會(huì)間接影響后續(xù)的預(yù)算管理工作。

2.5 預(yù)算執(zhí)行力度不夠

編制預(yù)算后的預(yù)算執(zhí)行是真正發(fā)揮預(yù)算管理作用的重要環(huán)節(jié)，通過預(yù)算執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)資源的合理配置與利用，更有助于預(yù)算管理目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。但是在民營企業(yè)中預(yù)算執(zhí)行存在落實(shí)不到位、不全面的情況，具體執(zhí)行過程中過于關(guān)注事前控制階段，而忽視了事中控制環(huán)節(jié)以及事后控制環(huán)節(jié)，這在很大程度上影響了預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的達(dá)成，所獲得的預(yù)算執(zhí)行效果沒有達(dá)到既定期待水平，為企業(yè)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且，民營企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程還缺少相應(yīng)的監(jiān)督，未落實(shí)嚴(yán)格的監(jiān)管措施，不僅相關(guān)管理人員監(jiān)督意識(shí)薄弱，還缺少相應(yīng)的問題處置能力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行問題得不到快速及時(shí)處理，而發(fā)展為更有威脅性的問題，阻礙民營企業(yè)的發(fā)展。

3 民營企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化建議

3.1 健全企業(yè)預(yù)算管理部門建設(shè)

預(yù)算管理部門是開展預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)前提，民營企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)需健全相應(yīng)部門的建設(shè)。在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上，設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，其中的工作人員結(jié)構(gòu)則充分考慮到預(yù)算管理工作的性質(zhì)，即不僅要有扎實(shí)知識(shí)能力的財(cái)務(wù)人員，也要有其他各部門的工作人員，如人力部門員工、經(jīng)營部門員工等，從而構(gòu)建一支能力較強(qiáng)的預(yù)算管理隊(duì)伍，確保工作實(shí)施質(zhì)量。而且，多元化人員構(gòu)成的預(yù)算管理部門更容易與其他各部門做好基礎(chǔ)溝通交流，這也極大程度上提高了企業(yè)各部門的參與性，利于提升預(yù)算管理工作效率。健全部門建設(shè)，也需要企業(yè)管理層的參與，由管理者對(duì)預(yù)算管理總過程負(fù)責(zé)，并對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審核等工作內(nèi)容提供指導(dǎo)，由此加強(qiáng)預(yù)算管理工作在民營企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性，引起工作人員的工作，為預(yù)算管理有序?qū)嵤┨峁┍Ｕ稀＝∪髽I(yè)預(yù)算管理部門建設(shè)的同時(shí)也要對(duì)預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行完善，立足于民營企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，精準(zhǔn)把握當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展實(shí)況和所處市場環(huán)境，經(jīng)過細(xì)致、認(rèn)真和全面分析后確定合理且可行的預(yù)算管理機(jī)制，為預(yù)算管理的開展落實(shí)提供參考，保證預(yù)算管理工作的實(shí)施與民營企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相符，從而有利于預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 科學(xué)合理推進(jìn)預(yù)算管理工作

民營企業(yè)對(duì)于預(yù)算編制工作的推進(jìn)應(yīng)確保其科學(xué)性與合理性，全方位考慮與預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的影響因素，一方面，編制預(yù)算時(shí)應(yīng)對(duì)行業(yè)市場環(huán)境進(jìn)行綜合調(diào)查與考慮，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際進(jìn)行預(yù)測，精準(zhǔn)掌握行業(yè)市場信息，預(yù)算編制質(zhì)量和可行性才會(huì)更強(qiáng)。另一方面，編制預(yù)算時(shí)應(yīng)選擇合適的編制方法，避免長期運(yùn)用單一的預(yù)算編制方法，調(diào)整可用預(yù)算方法備選方案，以多元預(yù)算方式推進(jìn)預(yù)算編制工作，這一過程中也需與行業(yè)市場調(diào)研結(jié)果相配合，如果民營企業(yè)所處的市場環(huán)境比較穩(wěn)定，則選擇固定預(yù)算方式，而若不穩(wěn)定時(shí)則選擇彈性預(yù)算方式，如此靈活調(diào)整預(yù)算編制方法能夠保證其與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一致性，更易于達(dá)成企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。對(duì)于預(yù)算編制方法的選擇，民營企業(yè)還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的淡季、旺季情況進(jìn)行考慮，對(duì)產(chǎn)品目標(biāo)客戶、供應(yīng)商等多主體進(jìn)行考慮，把具體的預(yù)算目標(biāo)精準(zhǔn)定位到各個(gè)月份或季度，合理選擇增長比率法、量本利法、利潤比率法等。為保證預(yù)算編制的合理性與規(guī)范性，民營企業(yè)還要中提升管理人員的能力，根據(jù)預(yù)算管理需要定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，保證管理人員實(shí)施預(yù)算管理的規(guī)范化水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的精確控制。

3.3 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

民營企業(yè)開展預(yù)算管理工作，應(yīng)積極加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算管理的全面認(rèn)識(shí)，從而發(fā)揮管理職能有序推進(jìn)預(yù)算管理。企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，以前沿的管理思維落實(shí)各項(xiàng)管理任務(wù)，有效保證企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展。作為企業(yè)中的重要組成部分，財(cái)務(wù)部門也是執(zhí)行預(yù)算管理工作的關(guān)鍵執(zhí)行部門，因而其應(yīng)從專業(yè)角度為管理者反饋預(yù)算管理工作的相關(guān)信息，提高其對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，并幫助其認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定中所發(fā)揮的作用，主動(dòng)指導(dǎo)各層級(jí)部門做好預(yù)算管理工作。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算管理認(rèn)識(shí)之外，也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理認(rèn)知，財(cái)務(wù)部門是執(zhí)行預(yù)算管理的主導(dǎo)者，同時(shí)也負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督，因而需認(rèn)真區(qū)分預(yù)算管理與其他財(cái)務(wù)工作的差異，分別按照規(guī)范的工作流程將預(yù)算管理工作落實(shí)于實(shí)踐，充分結(jié)合民營企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際，避免出現(xiàn)流于形式的情況，而且也要做好對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并采取針對(duì)性措施加以處理，從而制定出科學(xué)合理的預(yù)算方案，提高預(yù)算管理方案的可指導(dǎo)性與可操作性，有利推動(dòng)民營企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.4 構(gòu)建預(yù)算管理業(yè)績評(píng)價(jià)體系

預(yù)算管理工作中業(yè)績考核評(píng)價(jià)是非常重要的內(nèi)容，對(duì)相關(guān)工作人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲罰，不僅可以調(diào)動(dòng)其工作積極性，也可以構(gòu)建良性競爭的氛圍環(huán)境，更易于增強(qiáng)員工的能力實(shí)力。將預(yù)算管理工作任務(wù)分配給不同的職能部門，那么在考核評(píng)價(jià)時(shí)也將考核分配到各個(gè)具體的職責(zé)人員身上，統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與工作人員的目標(biāo)。同時(shí)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理業(yè)績評(píng)價(jià)體系，則需合理運(yùn)用多種考核方式，不只對(duì)員工進(jìn)行年度考核，也可以縮短考核時(shí)效，實(shí)行季度考核或者月度考核，依據(jù)考核結(jié)果而評(píng)定員工是否可以升職加薪或者給予其他經(jīng)濟(jì)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，如此讓員工切實(shí)感受到利益獲得，有效提升其工作積極性，認(rèn)真做好每一項(xiàng)工作，以此從根本上達(dá)成企業(yè)預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.5 提升預(yù)算執(zhí)行實(shí)施力度

民營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的重視，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，以此保證預(yù)算執(zhí)行效果與預(yù)算管理質(zhì)量。根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行對(duì)比分析，了解預(yù)算執(zhí)行過程中所呈現(xiàn)的問題，并由預(yù)算管理人員進(jìn)行進(jìn)一步探究找到預(yù)算目標(biāo)未達(dá)標(biāo)的影響因素，在此基礎(chǔ)上明確有效改進(jìn)措施加以完善。預(yù)算管理人員不僅要重視事前控制環(huán)節(jié)，還要同時(shí)重視事中控制和事后控制，保持對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)督，如在預(yù)算執(zhí)行前一般針對(duì)其預(yù)算目標(biāo)對(duì)照實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，評(píng)估合理性后再繼續(xù)執(zhí)行，而在預(yù)算執(zhí)行過程中則時(shí)常會(huì)受到多種因素的影響而導(dǎo)致預(yù)算超支現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)此應(yīng)及時(shí)明確及時(shí)反饋，經(jīng)相關(guān)管理人員了解分析后確定其超支情況是否符合管理需要，若合理則繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理工作，若不合理則不給予審批，同時(shí)還要探明預(yù)算超支的原因，找到問題所在進(jìn)行處理，科學(xué)合理的變通才不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成損失和破壞。另外，民營企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的控制與監(jiān)督，當(dāng)年度預(yù)算獲得批準(zhǔn)后及時(shí)將其按照季度、月度明確到各部門以及具體責(zé)任人身上，分階段進(jìn)行預(yù)算控制監(jiān)督，按照嚴(yán)格工作態(tài)度執(zhí)行不同環(huán)節(jié)的預(yù)算工作，尤其對(duì)于企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目更要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，分期評(píng)析預(yù)算執(zhí)行的具體落實(shí)情況，對(duì)于因外部環(huán)境變化而造成的預(yù)算問題需按照相應(yīng)規(guī)定規(guī)范處理，以此確保預(yù)算執(zhí)行的全面落實(shí)與執(zhí)行到位。

4 結(jié) 語

綜上所述，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場背景下民營企業(yè)必須積極做好預(yù)算管理工作，切實(shí)提升民營企業(yè)核心競爭力，面對(duì)預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的各種問題，管理部門需積極健全預(yù)算管理部門建設(shè)、科學(xué)合理推進(jìn)預(yù)算管理工作、加快信息系統(tǒng)設(shè)置，并構(gòu)建完善的預(yù)算管理業(yè)績評(píng)價(jià)體系，有效保障民營企業(yè)預(yù)算管理的順利推進(jìn)。