基于財稅信息化探究企業(yè)財稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制實務(wù)

■ 林 喆

（廣東煙草潮州市有限責(zé)任公司）

引 言

企業(yè)財稅風(fēng)險在信息化發(fā)展中，是可以有效地進(jìn)行防范和控制。通過建立完善的風(fēng)險監(jiān)管制度、完善信息管理系統(tǒng)以及完善人才體系的構(gòu)建等途徑，提高企業(yè)在信息環(huán)境中的風(fēng)險應(yīng)對能力，為企業(yè)經(jīng)營的長效發(fā)展提供積極的驅(qū)動，保證企業(yè)能夠在有效的財稅工作基礎(chǔ)上實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)核心管理實力。

1 現(xiàn)階段企業(yè)財稅信息化管理

1.1 信息化財稅管理模式

隨著信息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營層面的普及運(yùn)用，財稅管理也呈現(xiàn)出信息化的特點。企業(yè)經(jīng)營過程中，財稅管理模式會直接影響到風(fēng)險控制情況。財稅管理信息化，使得企業(yè)在財稅內(nèi)控方面可以更好地集中資源優(yōu)勢，降低管理成本、提高內(nèi)控效果。財稅管理的核心是提高風(fēng)險判斷和應(yīng)對能力，避免財稅風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營造成損失。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)很大程度上需要財稅管理的支持，導(dǎo)致財稅風(fēng)險往往存在于企業(yè)的整個運(yùn)營環(huán)節(jié)當(dāng)中，僅僅依賴于傳統(tǒng)的人工管控模式，不僅會消耗大量的人力和物力，也難以及時有效地發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險問題[1]。基于信息化財稅模式，所有的財稅環(huán)節(jié)都被納入到信息模式中。信息技術(shù)具有高效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢，在財稅風(fēng)險管理中，能夠基于信息數(shù)據(jù)的處理和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險點。信息化的管理模式，還能夠?qū)⒉煌呢敹悢?shù)據(jù)進(jìn)行整合，如發(fā)票金額和賬目記錄的核對等，能夠大大提高企業(yè)財稅管理水平。

1.2 信息化財稅管理水平不足

隨著信息化管理的普及，很多企業(yè)也都開始重視財稅的信息化建設(shè)，但由于傳統(tǒng)管理思維、經(jīng)營環(huán)境等因素的影響，財稅信息化水平還稍顯不足。如在信息化處理方面，很多企業(yè)的信息建設(shè)還停留在利用財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，對于財稅管理的深度挖掘不夠深入和系統(tǒng)，很多具體的財稅工作還使用人工方式來完成，如報表填制、財務(wù)預(yù)算等，由于部分人工數(shù)據(jù)核算和填報時出現(xiàn)差錯，這就會影響到整體的財稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性[2]，使得財稅處理中的結(jié)果也受到影響，基于信息化處理手段得到的結(jié)論，最終也難以發(fā)揮較好的作用。由于信息化財稅管理不能全面覆蓋所有的相關(guān)工作內(nèi)容，財稅信息數(shù)據(jù)也很難實現(xiàn)共享。企業(yè)不同的部門或者崗位，在利用財稅信息開展工作時，也無法充分發(fā)揮財稅資源的價值。

1.3 信息化財稅管理的應(yīng)用

信息化財稅管理的應(yīng)用方面，目前已經(jīng)取得了較大的成績。財稅工作往數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型，構(gòu)建成本控制、風(fēng)險管控、運(yùn)營優(yōu)化三方面的正向閉環(huán)，對實現(xiàn)降本、增效、風(fēng)控有著積極意義。在財稅信息系統(tǒng)的配套措施方面，能夠基于普及功能和特殊功能進(jìn)行全面開發(fā)，如基于信息化財稅管理應(yīng)用目標(biāo)，從電子發(fā)票O(jiān)FD電子文件格式推行，到數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施逐步完善，實現(xiàn)自動開票、發(fā)票數(shù)據(jù)回寫，訂單發(fā)票匹配對賬等銷項功能，以及進(jìn)項發(fā)票智能影像采集、識別、查驗、報銷審批等進(jìn)項功能。在信息化推廣中，企業(yè)都能夠基于經(jīng)營管理的需要，對財稅信息體系予以完善和升級，通過信息技術(shù)將更多的財稅工作納入到系統(tǒng)中予以完成，建立自己的財稅平臺，基于財稅風(fēng)險控制，以基本財稅數(shù)據(jù)為依托進(jìn)行智能化的分析和總結(jié)，為財稅人員提供有力的風(fēng)險辨別和判斷依據(jù)，在人工智能、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等新興技術(shù)的支撐下，不斷加強(qiáng)財稅管理能力，為內(nèi)部控制和風(fēng)險防范帶來便利，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營能力。

2 信息化下企業(yè)存在的內(nèi)控風(fēng)險

信息技術(shù)為企業(yè)財稅工作帶來的新的發(fā)展契機(jī)，同時也帶來了新的風(fēng)險挑戰(zhàn)。信息化模式下的企業(yè)財稅風(fēng)險，具備了新的特征和內(nèi)容。如信息化的財稅數(shù)據(jù)處理會涉及到系統(tǒng)權(quán)限問題，在依托于信息媒介完成大量數(shù)據(jù)的核算、記錄等工作時，由于財務(wù)人員能夠在系統(tǒng)上接觸到其他崗位的工作內(nèi)容，這就會存在財稅信息泄露等風(fēng)險。信息化的財稅管理中，需要利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來支持各種數(shù)據(jù)的采集、傳遞和存儲等，這就為企業(yè)財稅管理造成一個風(fēng)險敞口，該風(fēng)險敞口是面向網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的，也就是會受到網(wǎng)絡(luò)中的病毒侵入、黑客攻擊等，導(dǎo)致企業(yè)財稅信息安全受到威脅[4]。信息化模式下，企業(yè)財稅內(nèi)控工作受到更大的挑戰(zhàn)。在新的風(fēng)險出現(xiàn)后，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制要及時進(jìn)行應(yīng)對反應(yīng)，如嚴(yán)格控制財稅管理權(quán)限，加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全管控等。企業(yè)還要基于信息化建設(shè)的新趨勢，去深入分析風(fēng)險內(nèi)控的實施方向和路徑，將信息化作為一種不斷進(jìn)步的管控手段，基于信息化模式來強(qiáng)化財稅內(nèi)控效果，將風(fēng)險點都進(jìn)行集中控制，積極進(jìn)行財稅風(fēng)險管理的支持，使財稅工作效率和質(zhì)量都得到保障。

3 信息化下企業(yè)完善內(nèi)部控制的方法

3.1 建立完善的風(fēng)險監(jiān)管體系

信息化改變了企業(yè)的財稅模式，也讓風(fēng)險控制具有了多面性。在強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控能力時，要重視風(fēng)險監(jiān)管體系的構(gòu)建。基于風(fēng)險監(jiān)管需求，細(xì)化各項監(jiān)管和內(nèi)控制度，從制度角度去進(jìn)行約束和推進(jìn)，從而保證信息化財稅工作的執(zhí)行能夠有章可循。根據(jù)企業(yè)實際的風(fēng)險監(jiān)控工作情況，可以將監(jiān)管體系分為幾個層面，如對監(jiān)控流程的監(jiān)管、對財稅人員的監(jiān)管以及對風(fēng)險識別的監(jiān)管等。

（1）監(jiān)督流程方面，要包括信息化財稅審批、分類、共享等多項內(nèi)容。在具體的監(jiān)管中，要做好信息化財稅平臺的建立，在財稅平臺功能上需要全面了解和掌握，避免監(jiān)管出現(xiàn)漏洞。財稅信息化管理中，需要對各個環(huán)節(jié)予以把控，如財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)等功能的接口方面，需要嚴(yán)格把握數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

（2）在人員監(jiān)管方面，則是要通過有效的授權(quán)，保證所有的財稅數(shù)據(jù)都能夠基于信息平臺進(jìn)行留痕，這樣在監(jiān)管中就可以基于風(fēng)險內(nèi)控需求進(jìn)行追蹤，找到風(fēng)險根源和責(zé)任人。在人員信息化方面，需要基于問責(zé)制度來提高財稅風(fēng)險警示作用。任何人員出現(xiàn)風(fēng)險問題都要承擔(dān)責(zé)任，從而使財稅人員在使用信息平臺的過程中，能夠主動按照規(guī)范要求進(jìn)行操作。

（3）在財稅風(fēng)險識別方面，需要基于監(jiān)管來把握風(fēng)險識別的效率，如風(fēng)險出現(xiàn)多久后會被識別，識別后的反應(yīng)機(jī)制如何等。在風(fēng)險識別中，需要積極利用信息化手段，從主要風(fēng)險到次要風(fēng)險進(jìn)行逐一排查和解決。信息化模式下的財稅監(jiān)督，可以將風(fēng)險通過參數(shù)設(shè)定和應(yīng)急方案設(shè)計等方式，做好風(fēng)險內(nèi)控的準(zhǔn)備，這樣能夠大大提高風(fēng)險管理能力，將風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)。風(fēng)險的信息化識別，讓風(fēng)險無所遁形，也讓企業(yè)經(jīng)營管理可以不受干擾。基于監(jiān)管制度來加強(qiáng)企業(yè)各部門在信息模式下的協(xié)作，全員共同參與到財稅風(fēng)險漏洞的堵塞，使風(fēng)險能夠被有效控制，對改進(jìn)和優(yōu)化財務(wù)信息風(fēng)控措施和方法提供依據(jù)，保證企業(yè)財稅工作健康發(fā)展。

3.2 完善及優(yōu)化升級信息管理系統(tǒng)

3.2.1 要重視對信息管理系統(tǒng)的完善

信息管理系統(tǒng)是支持財稅信息處理的基礎(chǔ)和保障，在風(fēng)險內(nèi)控中要結(jié)合信息系統(tǒng)的特點和功能，將風(fēng)險識別、風(fēng)險防控等作為企業(yè)財稅管理的重點內(nèi)容。在完善信息管理系統(tǒng)時，企業(yè)要基于自身風(fēng)險的特征，與系統(tǒng)開發(fā)單位進(jìn)行溝通合作，全面準(zhǔn)確地表明風(fēng)險內(nèi)容，這樣能夠讓開發(fā)單位了解到企業(yè)的具體需求，從而在系統(tǒng)中增加并優(yōu)化風(fēng)險管理模塊。風(fēng)險管理模塊包括了企業(yè)財稅和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，企業(yè)風(fēng)險預(yù)警等方面，這樣能夠確保信息管理系統(tǒng)將風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)，為財稅工作提供警示和幫助等。信息系統(tǒng)開發(fā)完成后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一系列的功能測試，如上傳企業(yè)的經(jīng)營信息和財稅數(shù)據(jù)，通過運(yùn)行測試來發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)是否存在風(fēng)險漏洞或者不足，從而可以規(guī)避信息系統(tǒng)在正式使用中出現(xiàn)風(fēng)險隱患，影響到企業(yè)內(nèi)控工作。

3.2.2 要重視對信息管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級

這里所說的系統(tǒng)優(yōu)化升級，不僅包括企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)的升級，還包括企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)部門系統(tǒng)兼容升級。隨著企業(yè)財務(wù)信息化發(fā)展步伐的加快，原有的信息系統(tǒng)在日益完善的財務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)部控制中，從功能和模式方面可能會出現(xiàn)不再適用的情況。如企業(yè)原有的財務(wù)信息系統(tǒng)并未將電子發(fā)票業(yè)務(wù)模塊納入其中，但是隨著稅務(wù)信息化的推進(jìn)，電子發(fā)票系統(tǒng)與原有的財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合已經(jīng)成為必然趨勢。這就需要財務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計中，可以考慮到這樣后續(xù)的發(fā)展需求，進(jìn)而在建立財務(wù)信息系統(tǒng)框架時，預(yù)留出擴(kuò)展性的空間，可以在有所需要時增加相應(yīng)的財務(wù)信息處理模塊。通過信息系統(tǒng)優(yōu)化升級，企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)終端對發(fā)票進(jìn)行掃描，發(fā)票信息就可以直接進(jìn)入稅務(wù)系統(tǒng)并完成發(fā)票驗證等一系列工作。這樣的財務(wù)信息系統(tǒng)，可以有效避免發(fā)票管理方面的風(fēng)險，如發(fā)票未能及時驗證，發(fā)票信息與賬目信息、報表信息等出現(xiàn)不符的情況等。基于規(guī)范的財務(wù)信息系統(tǒng)升級管理，保持財務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行的高效和有序，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)控和內(nèi)控工作的執(zhí)行提供積極的支持，也能夠保護(hù)企業(yè)在稅務(wù)監(jiān)察中不會出現(xiàn)違規(guī)等風(fēng)險。

3.3 完善人才體系的構(gòu)建

企業(yè)在信息化風(fēng)險內(nèi)控中，需要加強(qiáng)人才體系的建設(shè)。無論是財稅工作還是信息管理工作，都離不開專業(yè)化的人才隊伍。企業(yè)在人才引進(jìn)和培養(yǎng)中，需要重視復(fù)合型人才隊伍建設(shè)，在財稅內(nèi)控中，復(fù)合型人才既要具備扎實的財稅知識，也要能夠熟練使用信息管理系統(tǒng)，并對于風(fēng)險有敏銳的洞察力，對內(nèi)控制度有較強(qiáng)的執(zhí)行力，這樣才能夠?qū)L(fēng)險管理做好。企業(yè)要為人才體系構(gòu)建提供積極的支持，如定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，讓財稅管理人才能夠掌握更多的知識，能夠拓寬視野和思維。在風(fēng)險防范方面，可以聘請專家舉辦講座，通過國內(nèi)外典型的財稅風(fēng)險內(nèi)控案例，讓工作人員可以了解風(fēng)險的特征以及如何快速發(fā)現(xiàn)和消除風(fēng)險。在信息技術(shù)方面，要指導(dǎo)財稅人員掌握所有的信息系統(tǒng)功能以及操作方法，在信息系統(tǒng)應(yīng)用中能夠嚴(yán)格按照要求進(jìn)行，及時有效地進(jìn)行信息系統(tǒng)維護(hù)以及安全保障等。

4 財稅信息化對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的影響

4.1 傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)被打破

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展和普及之前，企業(yè)的內(nèi)部控制主要結(jié)構(gòu)在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式影響下是金字塔模式，整個財務(wù)部門的工作質(zhì)量對企業(yè)能夠產(chǎn)生較大影響，戰(zhàn)略決策經(jīng)常出現(xiàn)失誤。而在當(dāng)前財稅信息化的背景下，企業(yè)內(nèi)部各個層級之間的距離不斷縮短，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，領(lǐng)導(dǎo)人員和管理層能夠更為全面地了解整個企業(yè)實際發(fā)展情況和基層工作狀況，各個部門的財務(wù)信息共享程度得到了大幅度提升，財務(wù)管理出現(xiàn)信息化、智能化發(fā)展趨勢，企業(yè)的傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)被打破，如今企業(yè)的整體架構(gòu)更加扁平化。在信息時代下，大部分企業(yè)內(nèi)部各個部門發(fā)展實現(xiàn)了模塊化，減少了不必要的資源支出，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，企業(yè)還能夠通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建完善的信息化智能服務(wù)平臺，使會計核算、風(fēng)險評估等工作的效率大大提升，進(jìn)一步加強(qiáng)了內(nèi)部控制效果。

4.2 財務(wù)管理范圍被拓寬

以往企業(yè)的工作范圍過于局限，工作人員只能在辦公場所完成自己的工作，工作效率受到影響。員工無法保證自己能夠在極短的時間內(nèi)到達(dá)辦公場所，而且對于某些人來說，他們在別的地方比如家里，辦公效率將更高，而傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，企業(yè)工作范圍固定，缺少動態(tài)性。在財稅信息化的影響下，企業(yè)的工作范圍被進(jìn)一步拓寬，財務(wù)管理工作擺脫了辦公場所的限制，減少了不必要的時間浪費(fèi)，進(jìn)一步提升了工作效率。而且，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的幫助下，信息流通的速度更快，內(nèi)容更為多樣化。同時，在網(wǎng)絡(luò)平臺的幫助下，企業(yè)處理財務(wù)業(yè)務(wù)的效率更高，還能夠?qū)L(fēng)險轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，從而有效提升對風(fēng)險的評估管理，促進(jìn)風(fēng)險控制力度的提升。除此之外，財稅信息化也讓各個企業(yè)之間的聯(lián)系更為頻繁，進(jìn)一步拓寬了企業(yè)財務(wù)管理的范圍，有利于提升企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制效果。在這一過程中企業(yè)的財務(wù)管理部門需要注重加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，提升系統(tǒng)的監(jiān)管性能和安全性，打造可靠穩(wěn)定的信息化系統(tǒng)。

5 結(jié) 語

財稅信息化是企業(yè)財稅工作發(fā)展的方向，基于信息化的支持，能夠提高企業(yè)財稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制水平，消除或者降低由于財稅風(fēng)險造成的企業(yè)經(jīng)營損失。財稅信息化為企業(yè)提供了風(fēng)險防控的手段，讓企業(yè)能夠更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險。