探討提高企業財務內部控制有效性的策略

■ 陳敏華

（南寧大地飛歌文化傳播有限責任公司）

引 言

企業是推動我國經濟發展的重要力量。在企業中，會計不僅掌握著企業內部重要信息的一定話語權，而且還擔負著企業的財務管理重任，企業在發展中要重視財務內部控制。良好的財務內部控制機制是企業生存和發展的重要保障，也是現代企業管理制度的主要內容，然而當前企業的領導者為了獲得短期的經濟利益，往往會忽視這一點，導致財務內部控制機制未能充分發揮為企業搶占市場保駕護航的重大作用，由此，研究企業的財務內部控制是必要的。

1 企業實行財務內部控制的意義

1.1 提升企業財務預算水平

企業做好財務內部控制工作，這對提升財務預算管理能力起到重要作用。在財務內部控制的幫助下，企業通過結合經營現狀進行合理估計，可有效制定企業未來發展的計劃和戰略目標，從而更好地管控企業財務管理和合理控制資金，推動企業朝著良性的方向發展。

1.2 強化承上啟下的事中控制

財務內部控制管理在現代企業管理中占有非常重要的地位，具有很強的綜合性，其控制脈絡涉及到所有的部門和崗位。制定科學的內部控制制度，將其貫穿于企業的各項工作中，以實現全員、全過程的事中控制和更全面嚴格的管理，防范信息失真并提高企業的日常管理效率的目的。

1.3 提升企業的管理水平

隨著經濟的發展，企業的發展面臨新的機遇和挑戰，為了鞏固市場地位，不斷提升核心競爭力，企業應關注自身發展，構建、完善財務內部控制機制，及時有效關聯經營管理情況，發現問題并及時跟進解決，讓企業得以可持續發展。

2 企業財務內部控制中存在的問題

2.1 全面預算管理流于形式

全面預算管理能為企業實施內部控制提供正確的方向，可對企業的各項經濟活動進行準確判斷，能實現全方位、全業務的涵蓋，會增加預算的深度[2]。但當前很多企業管理者沒有上升到企業戰略的高度理解全面預算真正的作用和價值，制定預算指標時，會存在隨意的態度，編制不合理、不科學，不能將企業的經營活動很好融入全面預算管理中，這使得內部控制與預算管理結合度不高。在預算編制上，管理者未切實擔當起牽頭人的責任，只是將這項工作交付給財務部門，則單憑財務部門無法推動全面預算管理，既缺少其他部門的參與，也缺乏產品、客戶、業務的價值分析材料，實際工作中財務人員運用的編制預算的方法大多是增量預算法、減量預算法，這不利于資源的合理配置與應用。編制的預算只有年度，缺少月度和季度，這會給預算控制帶來影響，不利于后期的考核和監督，很難讓預算編制發揮應有的效果，也缺少嚴謹性和客觀性。企業在執行預算中沒有建立全面的預算調整和分析機制，使得預算執行力不高，業務部和財務部不能有效對接，常出現超預算的情況。

2.2 缺少對資產管理的監督

資產是企業發展的物質基礎，有效管理資產是實行內部控制的一個重要手段，是企業保持健康發展的基礎。但當前企業并沒有看到資產管理的重要性，在資產管理中出現了許多問題，主要有以下的表現：第一，對企業重大資金運營負有監督職能的監事會沒有實權，其監督并不能直接產生法律后果，需和其他職權相結合才能發揮作用，這會讓資金運營面臨很大的風險。同時，企業內部監督流于形式，財務控制力不強，使得資金使用效率不高；第二，在管理存貨方面，缺少完整的存貨保管制度，管理人員沒有定期對存貨進行盤點和核查，沒有按時記錄貨物的收發等數據，導致存貨的日常管理混亂。在這種情況下，存貨管理員對存貨情況不了解，很容易重復進貨，這會導致大量貨物堆積，給企業的流動資金周轉帶來麻煩。

2.3 財務內部控制意識薄弱

當前企業對內部控制掌握的不夠充分，重視性不足，沒有根據公司實際發展需求調整相關機制，使得內部控制滿足不了監督管理的需求，這會對控制的效果產生影響[3]。產生這種現象的原因是財務意識薄弱，體現在以下的方面：第一，企業在進行內部組織結構優化時，并沒有將內部控制融入其中，導致監督與管理分離，內部控制沒有受到應有的重視，宣傳只停留在喊口號的階段，使得員工不能正確理解內部控制，意識和行動上存在誤區，對推進內部控制工作會產生事不關己，高高掛起的態度，甚至還會產生對立、抵觸等情緒；第二，企業沒有建立企業層面專門的內部控制制度，沒有關鍵崗位輪崗機制，缺少行之有效的內部監督體系，未設立獨立的內部審計部門和專職內部審計人員使得企業內部出現越權管理、不規范管理等現象；第三，在業務層面內部控制的建立和執行情況方面，存在已制定有相關的管理制度但缺少實施流程，如辦公流程、財務管理流程等，當遇到一些突發情況時內控的執行力度往往大打折扣。例如，企業在內部實行交易時，缺少真正統一的內部控制標準和流程，未能形成風險管理屏障，使得內部控制效率較低。

2.4 財務內部控制的監督和評價機制不完善

在財務內部控制中，內部控制的監督和評價不可缺失的，這是體現內控質量的重要指標，是體現有效性的關鍵因素。但當前企業的監督和評價機制還不完善，從監督的角度來說，企業采取的主要方式是抽查、自行審查，內審沒有規律性，同時企業也沒有監督反饋，員工的職責不清，缺少相應的追責制度。從評價的角度來說，企業制定的評價指標不夠詳細，缺少COSO框架，未能建立一套切實可行的內控考核獎懲辦法，未能實現內部控制閉環管理，使得企業的內部控制出現失效的現象。

2.5 會計人員綜合素質不足

企業財務內控工作對會計人員有很高的要求，要求具備高超的業務能力和綜合素質，但當前企業的會計人員并沒有完全滿足企業實行內控的要求，一些人員的綜合素質、專業技能較低，這在推進內控工作時，會產生阻礙。另外，有的會計人員雖然具備足夠的專業技能，但自身的綜合實力還存在不足，在進行財務內控工作時認知層次不高，這會對企業的可持續發展產生影響。

2.6 財務信息化建設不全面

當前是信息化的時代，各個行業中都運用了信息化，財務內控控制也應運用信息化，當前雖然企業中引入了信息化的概念，但財務信息化建設還存在許多不足，很多企業未能建立起以網絡財務發展為主的財務管理體系，財務信息化管理的優勢沒有得到充分發揮。

3 企業提升財務內部控制的策略

3.1 做好全面預算管理工作

企業實施全面預算管理，可有效控制預算的全過程，實現原定的內部控制目標，將預算編制融入到企業發展的全部業務流程中[4]。具體來說，第一階段，確定企業的戰略目標。戰略目標包含了企業的愿景、使命及行動規劃，在此基礎上制定的全面預算、KPI才能體現企業經營管理的意義。第二階段，在第一階段的基礎上進行部門業務規劃細化，各個部門根據業務情況設置詳細指標，如銷售部門的銷售額和回款額等；第三階段，財務人員在編制預算時，在各部門提供的詳細預算資料的基礎上，要與各部門充分溝通、交流，引導他們參與到預算編制中，落實好零基預算，加強預算配置的合理性，提升預算編制的科學性；最后，在預算執行中，會計人員要實時跟進，及時獲取有效信息，財務控制前置，以免出現超預算的情況。另當出現對原預算編制基礎產生重大影響的事件時，企業可根據實際情況適當調整預算，調整預算指標，加強預算執行的嚴謹性。

3.2 加強資產管理監督

企業正常運營的有效保障是資產，企業要最大限度地發揮資產的價值，獲得更多的經濟效益，完成財務內部控制的目標，可從以下的方面出發：首先，企業建立資產管理系統是必不可少的，對于重要資產落實編號管理和責任人管理，這是實現全過程監管資產流轉的關鍵，以便將資產流動情況確定在可控制的范圍之內，讓采購人員更好地完成分配、采買、監督等工作，保證資產不被浪費，讓企業能更完整安全的使用資產；其次，企業要設立結算中心，健全結算內部控制流程，規范操作行為，保障流動資金和流動資產的安全性。在處理經濟業務時，企業可通過結算中心對資金收支進行嚴格控制，增強對外支付的可靠性、安全性，關注應收拖欠款，并對其有效控制，有效落實資金的結算；再次，企業要重視存貨管理，對貨物的出庫、入庫情況進行詳細地記錄，管理人員要保證實際庫存要與存貨記錄相符合，將這些記錄定期與財務部門進行核對。企業還可根據自身發展情況建立盤點清查制度，對貨物的儲存數量、類型，進行定期和不定期核查，若發生脫離持有貨物目的和目標的現象，應及時上報管理層。

3.3 樹立財務內部控制意識

企業在運營管理中要重視內部控制，轉變原有的思想，根據企業實際情況做好以下的工作：第一，要做好組織的工作，確立實際化、具體化的組織目標，讓內部控制有明確的發展方向。同時，可將企業文化融入到組織目標中，利用文化潛移默化地影響員工，將各崗位操作流程和風險理念傳輸到每一個細節，讓員工重視內部控制，調動員工內控管理的積極性；第二，要制定配套的內部控制制度，滿足企業管理的需求，更好地管控員工的行為。秉承不相容職務要相互制約的原則對員工工作進行合理分工，有效牽制權力大的崗位，避免出現“一言堂”的現象。企業還可建立授權審批控制制度，有效提升審批的效率，防止一些別有用心的人員徇私舞弊；第三，在活動控制上，要確定內部控制關鍵點，應對企業中出現的突發情況，讓內部控制的有效性得以提升。例如，企業在內部控制組織結構框架中，可設立董事會，保障內部控制的實施，以免出現內部控制失效的情況。

3.4 完善財務內部控制的監督和評價機制

企業做好財務內部控制工作，要多角度、多方面地完善相應的監督和評價機制。在監督方面，企業可從內部審計入手，在內部控制監督中運用這種手段，可審計內控執行情況、會計管理、財務報表、投資行為等。同時，為了讓審計工作更加權威、合理，企業可與會計事務所合作，做好外部審計工作，讓第三方來鑒定財務情況，以免在內審時受到審計人員主觀意識的影響。通過加強內外監督，改善評價的環境，明確評價的主體，建立健全信息披露和財務內部控制的評價機制。

3.5 提升會計人員的綜合素養

企業內部會計人員的綜合素質對內部控制工作有直接重大影響，會計人員的專業能力和綜合素養能有效推進內控工作。由此，企業要注重提升會計人員的綜合素養，可從以下的方面出發：第一，企業要提升會計人員的職業道德素養和專業技能，根據時代發展需要、企業發展需求來培訓會計人員，培訓要具有針對性，在培訓中，可將企業發展目標融入其中，改變財務人員以往消極、懶惰的心理，提升其工作的效率，優化工作環境，促進更好地完成內控工作；第二，企業還要注重激發會計人員工作的熱情，提升其綜合素質。為了實現這一目標，可建立一套切實可行的內控考核獎懲辦法，對于在財務內控中表現積極，綜合完成度好的員工給予相應的獎勵，獎勵可從崗位競升、物質或者是員工的需求入手；反之，則可進行一定的懲罰予以警示。

3.6 重視財務內控的信息化建設

當前，企業間的市場競爭更加激烈，為了提升財務內控的質量，提升員工工作的效率，可將信息化運用到財務內控中，作為一種輔助，會計人員運用它，可減輕工作的壓力，減少重復工作，這也能讓內控的流程得以簡化，讓內控管理工作更加清晰明了。另外，企業在建設信息化時，要采購先進的系統，根據企業發展需求，實時更新、完善系統，保障數據的安全性。最后，企業可根據員工的需求建立信息反饋平臺，引導員工將自身的困惑、問題反饋到平臺中，以便這些問題能得到及時地處理，讓財務人員在內控工作上更加得心應手。

4 結 語

綜上所述，企業要重視財務內控工作，看到當前在內控中存在的問題，如全面預算管理意識不足、內部控制監督和評價機制不完善、會計人員綜合素養低、信息化建設不足等，采取有效的措施去解決，以此提升企業的競爭力，讓企業得以穩定、健康地發展。