加強內部審計監督質效，助力實現新時期發展目標
——以國有銀行內部審計機構為例

成璐 鄧香林 鄭琪君 中國農業銀行審計局廣州分局

“十四五”時期是我國全面建設社會主義現代化國家新征程的開局起步期，科學把握新發展階段內部審計工作的新職責、新使命，對助推內部審計工作的高質量發展具有重要的意義。

一、“十四五”時期下國有企業內部審計發展的新要求

（一）加強黨的集中統一領導

十四五“規劃”提出，把黨的領導貫穿到規劃實施的各領域和全過程，確保黨中央重大決策部署貫徹落實。這深刻的闡明了堅持黨對審計工作的集中統一領導，是新時期下國有企業統籌開展審計工作必須遵循的首要原則，必須貫徹到審計工作的全過程。從審計管理體制建設、審計工作謀劃、審計工作組織實施、審計成果應用等各方面都應切實圍繞黨和國家的重大戰略部署展開，切實把黨對審計工作的領導嵌入到審計工作管理的每一個環節中。在審計管理體制建設上，應健全黨領導審計工作的制度機制，發揮黨對內部審計的管理和指導作用；在審計工作謀劃上，應始終圍繞黨中央最關心、人民群眾最關切的問題思考、謀劃和開展審計工作；在審計組織實施上，應持續組織重大政策落實跟蹤審計，著力監督檢查國有企業落實黨和國家重大決策部署、促進深化改革、防范和化解風險等措施的具體部署、執行情況和取得成效等情況；在審計成果應用上，應建立健全后續跟蹤審計機制，對審計成果的運用進行有效的監督和反饋，協助企業提高管理水平，實現內部審計的價值。

（二）發揮內部審計在統籌發展與安全中的作用

十四五規劃提出，要統籌發展與安全，建設更高水平的平安中國。這就要求內部審計監督要堅持總體安全觀，堅持系統性思維，將發展與安全問題緊密結合，牢牢守住不發生系統性風險的底線。一方面是要將發展的理念貫穿在審計工作中，將是否有利于企業經營發展作為評判審計事項的主要依據，審計目標應緊密圍繞推動企業發展戰略實施及落實情況，著眼于解決企業在改革發展中遇到的新問題、新矛盾；另一方面是要將安全作為審計判斷的前置條件，“十四五”規劃對防范化解重大風險提出了更高的要求，內部審計作為國有企業風險防控的重要防線，應切實加強風險研判，及時揭示企業發展中存在的重大風險和隱患，最大限度地為企業的安全穩健發展保駕護航。

（三）推動審計監督與黨內監督貫通協調

“十四五”規劃提出要“完善黨和國家監督體系，以黨內監督為主導、推動各類監督貫通協調，形成常態長效的監督合力”。黨內監督、審計監督都是國家監督體系的重要組成部分，兩者既相互制約，又密切配合、相互補充、相互促進。國有企業在構建多維度的監督體系時，應堅持以黨內監督為主導，推動審計監督與黨內監督貫通協調，為維護國有資產安全發揮監督合力。一是發揮好內部審計自身優勢，推動監督的全覆蓋。相對于黨內監督而言，內部審計具有全面性、專業性、連續性等優勢，有助于消除監督盲區和死角。因此，國有企業應切實利用好內部審計的自身資源優勢，發揮好內部審計監督的基礎性監督作用，探索內部審計與黨內監督有機結合的具體方式，有重點、有步驟、有深度、有成效的推進監督全覆蓋。二是加強信息成果共享，提升監督質效。黨內監督聚焦于黨風廉政建設和反腐敗工作，而內部審計聚焦于系統內部風險防控工作，兩者側重點雖有所不同，但在監督范圍、內容、方式上仍有許多交叉重疊之處。企業應進一步暢通信息相互、成果共享渠道，力爭實現“一審多項，一項多果，一果多用”，有效整合監督資源，提升監督的質量和效率。

二、聚焦主責主業履行審計監督職責的實踐經驗

近年來，農行審計局廣州分局堅持以黨的建設為引領，聚焦主責主業，挖掘審計服務職能，創新審計監督方式，積極促進了審計監督質效的提升。

（一）強化政策跟蹤，多點發力，推動落實黨中央重大決策部署

立足新發展階段、貫徹新發展理念，把促進黨中央重大決策部署在農行的有效落實作為內部審計的首要職責，著力加強審計監督與服務，推動各級行之有效履行黨和國家賦予的職責和使命，促進業務健康有效發展。一是聚焦服務“三農”和鄉村振興戰略實施情況。對服務鄉村振興、鞏固拓展脫貧攻堅成果，提升縣域市場份額、強化縣域科技賦能、嚴守縣域風險底線等情況開展審計，促進全行發揮好服務“三農”國家隊和主力軍的作用。二是聚焦金融有效服務實體經濟情況。重點關注強化普惠金融、綠色金融，服務民營和小微企業，信貸優先支持先進制造業，疫情專項貸款支持等情況，促進打通政策執行中的堵點、痛點問題。三是聚焦數字化轉型戰略的落實情況。關注線上產品研發、業務流程再造和風險防控等情況，促進業務與風控雙提升。四是聚焦厲行節約、反對浪費的政策傳導。按照中央“過緊日子”的要求，對費用、固定資產等重要財務事項進行審計，促進樹立節儉節約新風尚。

（二）圍繞監管關切，統籌發展和安全，牢牢守住風險底線

順應銀行業“嚴監管”的趨勢要求，主動對標監管規定，對監管明確審計事項全覆蓋，加大對監管重點關注領域的審計力度，有效防范重大風險，促進合規經營、監管達標，助力組織安全發展。一是加大對各層級治理體系問題的揭示力度。通過對并表管理、消費者權益保護、績效考評和薪酬管理、反洗錢與制裁合規管理等領域的審計，著力查找公司治理、合規體系、風險管理和系統建設中的缺項漏項，促進完善經營管理、從根源上防控風險。二是繼續加強對傳統業務領域的風險揭示。圍繞銀保監會等監管部門要求和董監高關注重點，關注信用風險防控和案件防控，加大對線上、房地產、個人貸款，案防和員工行為管理等業務領域的審計力度，聚焦風險集中的業務和產品，促進嚴守風險底線。三是加強對新業務、新產品的風險揭示。關注資產管理、投資銀行等新興業務，重點揭示經濟金融和監管政策變化后出現的新情況、新問題，以及傳統風險改頭換面、潛入地下后的新變異、新表現，平衡好發展與安全的關系。

（三）聚焦經濟責任，提升站位，經濟責任審計實現新的發展

經濟責任審計是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，積極落實兩辦新規和經濟責任審計相關規定，不斷完善并開展經濟責任審計工作，發揮經濟責任審計在領導人員監督中的建設性作用。一是進一步健全和完善經濟責任審計內容。注重提高審計站位，重點關注被審計對象任職期間重大政策措施落實、“三重一大”決策制度執行、內外部發現問題整改、重大風險案件管控等內容，更加全面客觀地評價領導人員履職情況。二是突出數字化轉型，充分運用非現場方式方法。成立大數據分析組，提供大數據應用支持，進一步發揮審計問卷、審計清單的作用，進一步提高對相關信息系統的利用程度，深度挖掘系統價值，擴大系統使用覆蓋面，通過相關系統收集信息資料。三是強化經濟責任審計項目質量控制。設立質量控制委員會，對經濟責任審計報告等重大事項進行把關，設立質控組長，對審計各環節質量進行管理和監督，復核審計底稿及相關審計證據等審計信息，對項目進行全流程質量控制。

（四）加強整改監督，主動幫扶，扎實推進審計發現問題標本兼治

揭示問題是內部審計履職的一個方面，整改跟蹤則是“后半篇文章”，有效促進問題及時整改、標本兼治，“改得了”“防得住”，實現審計價值最大化。一是優化整改監督工作機制，增強督改力度。按業務條線對審計發現問題進行整改跟蹤，分戶到人、專人跟蹤、一跟到底。強化整改督辦流程管理，完善整改監督過程資料歸檔管理。二是突出重點，提升整改監督效果。提取重大、較大、部分長期未整改問題以及審計署、外部監管檢查發現問題作為重點問題，進行重點整改監督。牽頭組建專業化幫扶輔導團隊，開展針對性幫扶指導。三是優化整改監督工作方式，深化查改融合。將整改驗證項目與專項及非現場監測項目進行統籌融合，以查驗改，雙線報送，通過項目聯動、樣本統籌，強化審計組間的協作和成果利用。

三、順應新時期發展要求，積極做好“五個持續加強”，推進內部審計高效履職

（一）持續加強政治意識，促進重大政策措施貫徹落實

為適應新時期審計工作要求，內部審計機構應將思想和行動統一到黨中央、國務院對經濟形勢的重大判斷和決策部署上來，堅持將黨的領導貫穿到各項工作中，加強政治意識，提高政治站位。要把促進黨中央重大決策部署的有效落實作為檢驗“兩個維護”的重要標準，持續加大重大政策跟蹤審計力度、風險隱患揭示力度以及對重點民生資金和項目審計力度。作為國有銀行的內部審計機構，更應學會用政治眼光看問題，要立足平安中國建設，聚焦金融風險防控，守住不發生系統性風險的底線，同時關注線上信貸、資產管理、金融市場、投資銀行等體量大、發展快的新業務、新產品，推動各級行貫徹新發展理念，有效防控市場風險，平衡好發展與安全的關系。

（二）持續加強質量控制，積極推進審計實現全覆蓋

質量是審計工作的“生命線”，為進一步提升審計價值，提高審計質效，內部審計機構要切實加強全面質量控制管理，將質量控制融入審計工作全流程。要把研究作為審計的前置準備，進一步增強戰略思維、系統思維，把準政策導向，學會從紛繁復雜的問題中找出主要矛盾，提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題。要進一步改進審計組織方式，提升審計服務大局的能力，建立管理規范、責任明晰的質量控制機制，充分發揮質量控制委員會的把關作用，嚴格把握審理審議標準，強化質控履職責任。此外，要積極做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，推進內部審計與紀檢監察、巡視巡察、內控合規檢查等貫通起來，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的監督體系，切實讓審計在組織實現發展目標和防控風險方面發揮增值作用。

（三）持續加強整改跟蹤，真正實現根源性整改

審計整改工作是審計發現問題能否轉化為生產力的“最后一公里”問題，審計整改的成效直接影響了內部審計職能的發揮和審計工作價值的體現。內部審計機構要扎實開展整改持續跟蹤，對審計發現問題的整改情況進行督導和認定，要聚焦重點、典型問題整改監督，促進有關問題整改工作有效推進。要推動有關部門舉一反三，避免查而不改、屢查屢犯問題，防止敷衍整改、虛假整改問題，要深入研究問題的發展規律和趨勢，對可能存在的體制、機制、制度上的缺陷和漏洞，及時提出科學合理的整改意見，既要整改問題，更要查漏補缺、完善制度、改進體制機制，實現揭示問題與推動解決問題相統一，將整改工作作為“治已病、防未病”的重要抓手，不斷創新工作方式，促進審計成果有效轉化。

（四）持續加強信息科技賦能，推進審計數字化轉型

監督體系想要更好地融入國家治理體系，必須堅持科技先行。作為國有銀行的內部審計機構，要堅持科技強審。思維理念上，以全量審計為支點，向風險與管理審計并重轉型，通過大數據全量分析，提高審計的廣度和深度，前瞻性地揭示根源性、系統性、整體性、行業性、趨勢性風險，達到“治未病”的目的。組織模式上，以線上審計為目標，向遠程化、智能化審計轉型，通過做深做透審前非現場分析，找準問題方向，充分運用系統、電話、視頻等方式開展非現場查證方式。技術手段上，以系統聯動、數據聯通為抓手，通過擴大審計信息系統數據來源，建立多系統、多平臺數據協調聯動運用機制，豐富技術手段，拓寬審計覆蓋范圍，切實提升審計質效。通過厚植數字化審計生態，讓內部審計機構真正實現數字化審計的全員參與、全程參與、全量數據參與，全力推進審計數字化轉型工作。

（五）持續加強自身建設，切實提高履職能力

為切實履行監督與服務職責，不斷提升審計價值創造能力，審計機構應持續加強政治建設、作風建設、隊伍建設。要不斷加強組織政治建設，認真履行管黨治黨政治責任，增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，大力提升審計人員的政治判斷力、政治領悟力和政治執行力。要堅持“打鐵還須自身硬”，持續加強作風建設，嚴格落實中央八項規定精神，嚴守審計“四嚴禁”工作紀律和“六不準”工作要求，堅決杜絕“燈下黑”，引導審計人員知敬畏、存戒懼、守底線。要堅持人才興審，加強干部隊伍建設，深化審計人才發展體制機制改革，通過強化培養激勵，提升隊伍的政策研究能力、數字化審計運用能力、審計專業能力等，打通審計人員的職業發展渠道，綜合運用提拔、考核、表彰、關懷等手段，激勵審計人員的干事創業熱情。

四、結語

綜上所述，內部審計作為黨和國家監督體系的重要組成部分，要勇于擔起這一新時期賦予我們的職責和使命，要積極探索內部審計在助推“十四五”規劃和2035年遠景目標實現過程中應發揮的積極作用，切實提升審計價值，促進組織機構實現發展目標。