企業會計內部風險管理控制的措施分析

樊薇 洛陽科技職業學院

隨著社會發展進程的不斷加快，各行各業都出現了日新月異的變化，各個企業之間的競爭也變得愈加激烈，如果想要跟進時代發展的步伐，企業就要完善自身的各種不足，同時加強企業內部控制的管理工作，而內部管理控制工作的完善則離不開會計內部風險管理控制工作。完善風險管理，可以使企業的整體運營更加規范化，合理化。但從現階段來看，由于多方面因素的制約，眾多企業的領導者和管理者沒有意識到會計風險控制對于企業的重要意義和價值，這就導致企業內部會計風險管理機制存在許多問題，如果這些問題沒有得到及時的解決，將影響會計工作的正常進行，這就會掣肘企業前進的步伐。如果企業想要及時對財務內部風險控制進行管理，首先要了解本企業當中財務工作存在哪些方面的不足與缺點，再針對這些缺點不斷完善內部的管控機制，從而實現企業的良性發展。

一、會計內部風險管理控制出現的具體問題

（一）企業缺乏對于會計內部風險管理控制的重視

有不少的企業對會計風險管理控制的認識只停留在字面意義，并沒有進行深入的了解，并且他們認為，會計內部風險控制的意義僅限于減少企業內部的成本，這種層面的認識是比較淺顯的，長此以往下去，必將對公司財會工作產生不利影響，更加會影響到公司的管理機制。還有不少公司的管理者認為，會計內部風險管理控制工作就是指財務工作人員要按照每天的工作機制完成領導交辦的各種事務，在出現具體狀況，這種工作方式的弊端就顯現出來，工作缺乏靈活性和機動性，并且有些時候違背了公司的章程，管理者就可以通過一些不法的途徑滿足自己私利，影響公司整體的工作效益。更嚴重的甚至會有一些管理者利用自己職務之便，指使員工做假賬，篡改賬目，這種行為嚴重違反了國家的法律法規，也會致使企業會計內部控制違背原有的價值，這些都是由于企業對會計內部風險管理控制的重視程度不夠而引起的。所以，作為一個企業的管理者，應該對會計內部風險管理做出正確的認知和規劃，會計工作要能夠嚴格遵循相關的章程和法律，才能使內部控制機制實現其應有的價值。

（二）內部風險管理控制機制設計缺乏合理性

現在的許多企業擁有自己的會計風險控制制度，但是經過深入的調查研究發現，有許多的內部控制制度存在不合理的現象，比如無法將與會計活動相關的部門緊密連接等漏洞的存在，這些都會影響風險管理控制機制實現其應有的價值。在企業進行日常的工作管理時，并不注重內部風險管理，往往是在員工出現錯誤之后，才會去進行亡羊補牢，并給予其一定的懲罰，這種犯錯之后再給予補救的方法往往會消耗更多的財力，并且對日后的管理起到的作用也很有限。很大一部分的企業都比較注重有形資產的管理，對于企業的無形資產重視程度比較低，員工的能力，信息資料等也會為企業的發展形成隱患，嚴重會造成經濟損失。有一部分的企業沒有對各項的職責劃分進行明確的規定，在員工出現違紀行為后，找不到相關的負責人員，這樣一來也沒有辦法發揮風險管理控制機制應有的作用。

（三）會計內部風險控制缺乏監督

在常規的企業當中，企業需要根據自身需要設立內部審計部門，但是許多企業往往忽略了這一點，即使設立了相應的審計部門，也沒有發揮其應有的價值。許多企業的審計從業人員素質比較低下，沒有過硬的專業知識，所以審計工作的質量也無法得到保障，這就使企業內部的監督力度較為薄弱，從而引發一系列問題的產生，表現在以下幾個方面：一是企業項目相關的負責人將資金向外轉移，投資，將利益轉為私有。二是相關的部門申請自己專門的銀行賬號，私自使用賬號內的資金，使資金管理質量下降。三是企業的管理者或者相關負責人讓資金占為己有，并攜款潛逃，對公司的長遠發展以及相關員工造成巨大經濟損失。

二、企業會計內部風險管理控制存在問題的具體原因

（一）內部控制的設計及發展受到制約

要實現會計內部風險控制制度，需要投入足夠的成本，如果資金準備不充分，就會影響整體的制度或系統運行。會計內部風險控制如果要按相應的制度和程序進行，一定要投入許多的成本費用，每一個相關的環節都會產生相應的花費，比如增加相應的工作人員就要花費招聘費用，培訓費用等，而在增加某一崗位時則需要增加相應的設備，所有的費用加起來，就是內部風險控制制度所需要的成本費用。如果企業擁有足夠大的規模，想要實現會計對各個部門的監督和管理職責，相應的環節可能會更多一些，所設置的崗位和崗位相應的人選也會較多，成本也會大大增加。相反 如果設立的內部風險控制制度比較簡單，雖然節省了相應的成本，但是就會使內部控制機制出現更多的問題，從而使打歪心思的相關人員有了更多可乘之機，從而帶來更多的經濟損失。所以，在企業設置會計內部風險控制機制時要嚴格遵循企業自身的狀況，實事求是，不僅要合理控制成本，還要使各個環節都做到嚴謹，兼顧質量與成本，才能使企業內部風險控制顯示價值最大化，促進企業發展。

（二）相關人員貪污腐化和越權管理

對于會計風險內部控制制度，明確的要求對于不相容的職務要采取分離管控的方式，這是為了防止舞弊行為的出現。但就實際情況來看，公司上下級一些職務之間互相聯系是不可避免的，這就會使貪污現象發生，然后導致風險內部控制失去原本的價值。除此之外，如果企業領導者對一些沒有必要的職務進行強加干涉，也會導致舞弊或者虛假報告等問題。一般情況下，公司的領導者和管理者擁有比較大的權利，這權利可能會大于公司的管理制度，這就為企業的管理機制埋下較大隱患，在風險內部控制制度的管理下，一般職員很難再做出挪用公款等行為，但是更高級的管理人員卻可能出現越權行為，利用自己的權利和職務之便謀求私利，這種現象的出現對企業的持續發展產生負面影響，并且難以被察覺，進而無法做到及時糾正。

（三）企業大環境所帶來的影響

就實際現象來看，企業會根據自身的情況設計會計風險內部控制制度，這些業務的發生穿插在企業各個職務和部門之間重復性較強，雖然可以對企業的正常運行產生有利的影響，但是當企業出現一些突發事件時，就可能會導致這些制度失去原有影響力。而且，世界經濟一體化發展前景廣闊，受到整體大環境的影響越來越大，企業想要在這樣的勢頭下茁壯發展，就要及時對相應的制度做出改進，這樣一來，可能會導致會計內部風險控制制度沒有及時跟進其他制度的發展，最終則沒有辦法適應公司實際發展形態。

三、完善企業會計內部風險管理控制的措施

（一）建立完善的企業會計內部風險管理制度

完善企業會計內部風險管理制度可以從以下幾個方面著手：第一，企業要根據會計工作的實際工作狀況完善與之相匹配的管理制度，對會計工作進行全方位，多層次的管理。這就要求企業領導者對企業會計工作的情況獲得全面了解，知道每一個環節的具體工作內容，對相應環節的管理，控制制度進行合理分析，保障所建立的制度能夠符合實際情況，發揮其約束管理作用。第二，就是要確保會計內部風險管理制度落地實施。把會計內部風險控制制度落實到每一個公司的部門和每一位相關工作人員上，只有這樣才能發揮管理制度應有的價值和約束力，以確保他們嚴格按照制度來進行工作。第三，要建立合理的監督機制。企業應該設立一個固定的時間段來對會計工作進行審核，對每一個報表都進行檢驗，確保每一項信息的真實性與合理性，一旦發現有漏洞的存在，要及時地尋找問題存在的原因，并進行改正。第四，要設計與會計內部風險管理控制匹配的制度。例如，定期考核制度，獎賞制度等，從側面來提升會計工作人員的工作積極性，增加會計內部風險管理制度的有效性。

（二）建立科學的激勵機制

相關的會計從業人員就職業自身來說，承擔了較大的社會責任，并且對于專業能力要求也相對較高，需要有足夠的專業素質和能力才能夠勝任這份工作。但是當工作人員真正的從事到一份具體的工作時，往往會根據具體的工作內容和企業的內部環境來做出自己的相應判斷，在這一個過程中，極容易受到身邊大環境的影響，甚至會遭到上級領導以及公司高層的干預，這樣一來就大大增加了工作的風險性。對此，企業更要引起對會計工作者的重視，適當放寬會計工作者的待遇水平，適當提升薪資水平，或者當工作人員業績較好時給予相應數目的獎金，使會計工作人員的工作積極性提高。一些違反企業規章制度，法律法規的會計工作人員，無論出于怎樣的情況，都要給予相應的懲罰措施，并且根據具體的情況進行經濟處罰。與此同時，還要在特定的時間段對其進行職業道德教育，增加管控力度，對一些情況相對嚴重的員工，甚至可以向相關部門提出訴訟，并對企業所造成的損失進行賠償。

（三）完善財務信息化建設

近年來，隨著科技信息的快速發展，市面上出現了大量的財務專用軟件，不少的企業開始引進相關信息系統，對此，企業可以根據自身的實際內部控制管理要求，完善相應的會計信息系統。這樣一方面可以使會計相關的信息得到及時地傳達，提升會計工作的真實性和時效性。另一方面也能大大增加會計工作的效率，提升相關工作質量。企業要想進行企業信息化管理，就一定要拿出一定的資金作為成本，這就為會計內部風險管理提供了資金保障。與此同時，引進先進的信息管理系統還可以改變核算方式，實現對會計工作的全面管控，使會計內部風險管理制度發揮其最大的價值。

（四）加強企業全面控制工作

企業會計內部風險控制工作所涉及的部門較多，在進行核算、審計和檢驗的各個環節，都需要其他部門工作者的參與。在這種情況下，企業就可以根據工作的環節來制定每一個節點的控制工作，第一就是要明確內部風險控制的每一個關鍵點，可以挑選反映工作者業績的績點，為后續的工作奠定基礎。通常情況下，工作的主要節點一般包括審批，記賬，結算審核等幾個環節，在這些環節當中無論是哪一個部分，都要按照企業的實際要求，設立合理的風險控制措施，這不僅是控制某一項具體業務，也達到了運用會計風險管理控制工作全面掌控企業的各項經濟活動的目的。

（五）優化內部風險管控的環境

企業想要在激烈的競爭中脫穎而出需要具備較強的實力和競爭能力，因此，企業加強內部控制成了一項必要的工作內容，而建設合理的內部風險控制制度要從每一位職工入手，采用上下聯動的方式，首先讓上級領導引起足夠的重視，帶動手下員工的發展，當每一位員工都擁有足夠認知以后，可將內部控制工作作為企業的重要工作進行。會計內部風險控制管理所涉及的范圍比較廣，除了公司的財務部門之外，也需要其他部門的參與，從而實現全體員工都參與的效果。與此同時，企業也要打造相對合理的內部風險控制環境，比如建立董事會制度，在公司需要進行重大決策時，可以讓多數人參與決策，以避免決策的專斷性，減少決策失誤的風險。除此之外，企業在發展期間和上升期間，還需要建立明確的發展目標，做好發展規劃，不斷地增強和完善企業內部控制環境，為企業日后可持續發展奠定穩固的基礎。

（六）加強會計監督工作

如果想要使會計內部風險控制制度的效果達到最大化，做好會計監督工作是必不可少的前提條件。這不僅可以降低企業自身的財務風險，還可以使企業自身經營風險降到最低。如果一個企業沒有合理完善的會計監督管理制度，那么內部控制工作就會受到消極影響，甚至失去其應有的作用。在完善會計內部風險管控機制時，要把會計監督職能放在最重要的位置，對會計工作形成較有力的監督，起到約束的作用，如此一來，可以規范工作者的行為，特別是對于企業項目資金的審批，更要形成嚴格的內部控制程序。

（七）加強會計從業人員的專業素養和職業道德

會計工作者作為會計內部風險控制管理的核心成員，其專業素養直接影響內部控制質量的好壞，這也就要求會計工作者要具有良好的專業素質和職業道德。一方面會計工作者在進行各項工作時需要根據公司的章程來展開，另一方面會計工作者還需要承擔監督的職責。實行會計內部風險控制，最重要的點就是怎樣執行，如果只是紙上談兵并沒有落地實施，那么這項規劃也就失去了原本的價值，即使制度建立的再完善，也沒有實際意義。與此同時，要想使會計內部風險控制工作執行到位，就要求會計人員具備足夠的專業能力和對于工作的責任心，在工作出現問題時，或者發現其他人員違反內部控制制度和相關法律法規，都要及時加以制止，使各項規章制度做到落實。企業也要從最關鍵的源頭抓起，加強對于會計人員的思想道德教育，使其能夠在工作中嚴格約束自我行為，把企業利益放在首位，培養出高素質的會計人員。

四、結語

綜上所述，近年來我國企業都對會計內部風險控制越來越重視，而且也在逐漸提升對于內部控制工作的認知水平，但是由于一些基礎性的工作沒有落實到位，還存在比較多的問題。雖然各個企業間有進行相互的學習和借鑒，由于每個企業之間的實際情況和大環境并不相同，直接套用其他企業的內部控制體系并不能夠達到良好的效果。所以，企業應該根據自身的具體狀況，找到問題出現的原因，不斷完善會計內部風險控制體系，才能形成最適合自身的會計內部控制體系，從而為企業良好的發展做好充分準備。