行政事業單位財務風險管理與防范措施的研究

沙磊 開原市財政金融審計服務中心

強化財務風險防范舉措，是提升服務質量的有力保障，通過有效完成防范措施，可以提升職工的主動性，達到財務管理預期目的，對該類單位的發展存在著較大的意義。雖然在財務改革方面已經開展了數次調整，不過還是存在財務風險，所以科學分析并且處理好這些問題，對單位的長遠發展來講是相當關鍵的。本文著重介紹了單位財務出現的財務風險，同時基于此給出防范以及規避風險的對策和建議。

一、財務風險內涵與表現形式

何謂財務風險，通常指在財務管理進行中容易影響財務穩定的幾率，這一風險的出現造成實際利潤與預期利潤有著偏差，不利于獲取理想化收益。財務風險是難以徹底防止的，就事業單位來講，由于其性質獨特性，屬于一種非營利性機構，對財務管理缺少一定重視，繼而在風險管控上碰上的問題較多。對于單位而言，財務風險的表現分布于較多的領域，例如籌資與支出風險。不一樣的風險，來源有所區別，表現方式也存在著差異，容易形成的損失也不同[1]。對于籌資方面，一般面對的風險表現于想要發展經營，需依托于財政資金支撐，相關單位需開展資金撥付，再加上經營所得收入等，成為籌資的常見形式。在財政撥款上該類單位存在很大的依賴性，因此想要達到持續性發展，還應該主動籌資，才能籌集足夠的款項應用在日常運營方面。有的項目由于投資領域期限長，因此回收率不高，需要一定的時間才能周轉資金，這有礙于更好管理流動資金，存在較大的機會成本，因此出現財務風險的幾率較大。

在投資方面，所面對的財務風險一般體現于：單位不但需要完成服務職能，也應該進行有關項目投資，對此應當選定項目，同時對其開展可靠性研究，據此提供有效的投資決策，若投資分析出現失誤的情況，造成在投入之后未第一時間或徹底收回，則容易形成壞賬等，繼而造成資金鏈條受損，使得運營管理不夠穩定，提高了投資財務風險。在平常支出方面，內部經營需出現很多的經費支出、資產消耗等，若財務預算管理體系缺乏健全，在支出管理上不具備全面的監督以及考核，將會造成支出無法全方位控制，從而影響到資源的調度以及使用，提高了財務風險出現的概率。在管理領域，單位需具備合理健全的管理制度，由其來指導以及規范員工行為，若管理制度不夠健全，財務管理者的專業技能以及職業素養等與發展需要不符，敏感性不夠，不能精準掌握有關政策，報表編制缺乏完整，分析不夠全面，則在一定程度上會影響到決策的制定以及部署，有礙于單位更好的發展。

二、行政事業單位財務風險分析

對于該類單位財務風險及其管理出現的問題，本文主要從以下方面進行介紹，以供參考。

（一）財務基礎管理不夠完善

在一些行政事業單位中，對于有的財務會計工作者來講，他們的業務能力并不是很強，未根據專業能力與職業素養等開展相應的培訓和教育。部分工作人員沒有扎實的專業基礎，當開展財會管控時一些人員的態度不夠認真。會計內控制度不夠完善，資金難以得到高效使用。而從財務預算內控上來看，也并不是很深入，從而對于管控模式與制度未達到標準化。單位體系龐大，有著較多的員工，這在一定程度上會影響到管控模式籌劃的完善[2]。

（二）預算管理水平有待提高

在部分事業單位之中，一些領導都不具備相關專業知識，而針對財務管理卻抓得相當緊，這造成大量財務工作直接通過其來部署，導致有關方面職能難以充分彰顯，其中包括預算和審核內控等。另外，一些預算工作者沒有掌握充足的專業知識，導致了預算嚴重失水準，引起財務混亂局面。

（三）財務內控體系不夠健全

存在考核就應存在監督，把權利置于制度框架，方可向群眾提供更為優質的服務。現如今就一些單位財務來講，不具備合理的風險預警機制，資產流失情況突出。把考核權利徹底下放會造成權利過于膨脹，極有可能滋生腐敗。預警機制未嚴格的監督，造成資產處理方面缺乏公正性，這些情況對風險預警機制而言，均是不容許出現的，實際上卻存在著。另一方面，一些核心項目的資金利用不具備內控管理體系，造成一些人員鉆漏洞，出現虛假報賬行為。

（四）資金管理有待規范

在一些行政事業單位中，有著政事不分的情況，造成財務體系處于無序狀態，這毫無疑問在資金管控與利益分配方面容易出現混亂的局面，從而極大影響到資金的使用率，另外，基于如此的狀況，也不易達到資金的安全與完整，與此同時，部門之間復雜的聯系，可能造成部門存在財務風險。單位平常運營過程中，固定資產發揮著重要的作用，然而，長時間以來與資產有關的問題也相對突出，有的事業單位只注重資金，而對于財務沒有提高重視程度，或只把注意力投放于物品購置方面，而沒有注重對其進行管理。總的來講，常常會發生多種問題，例如資產管理與閑置。造成以上問題出現的因素，主要是在核查以及登記財務時未遵循標準，不具備資產管理手續，未對職責進行詳細規定，審批程序缺乏合理性，有著管理失誤現象。

（五）風險管控的關注力度較低，意識需要提升

強化風險管理需全體員工一起努力、主動參與，切實增強風險防控意識，方可真正產生良好的防線，不過在一些單位內部，有的員工覺得經營相對穩定，憑借撥款就能夠吃飽飯，財務管控按部就班，根據政府要求以及出臺的政策，組織實施就可以，在風險防范方面所給予的關注力度不高，未正確認識到和個人利益的關系，未把其當作核心的工作，進一步組織以及部署，常常通過財務管理部門來獨自進行財務管理，職工配合主動性不夠，不利于財務風險全方位防控[3]。

（六）人員綜合素質需要提高

在一些事業單位中，對于財務管理者來講，他們的素質有高有低，一些人員并非科班出身，主要忙于事務性工作，在新時代背景之下對落實好財務管理，強化風險控制，缺少進一步的研究，經驗不豐富，沒有積極掌握新的知識以及技能，整體素質有待深入加強。

三、行政事業單位財務風險防范措施研究

強化財務風險防范，應當根據政策以及具體情況等健全制度進行全方位監督，方可充分體現財務管理價值，促進單位持續性發展。對于怎樣加強財務管理，更好避免財務風險，本文主要從以下方面進行分析，也就是提升財務基礎工作水平、加強財務內控管理、規范資金管理、注重政策宣貫、提高防范意識、強化相關人員職業素養、重視外部審計監督等，以供參考。

（一）提升財務基礎工作水平

單位應該重視強化財務工作者的專業能力，就財務人員而言，其職業素養與自身品質顯得更為關鍵。會計工作者的素質較低是造成單位會計風險的核心影響因素，因為在這一類單位中會計人員的波動并不大，有的財務工作者與風險管控者，他們并不擁有從業素質，所掌握的基礎知識不夠，這在很大程度上限制了財務風險管控的正常開展，為了改變此現象，需要擯棄任人唯親惡俗，優先考慮職業素養高、業務知識充足的人員，由其來進行管理。

（二）持續提高預算管理水平

會計工作包含著較多的成分，尤其是會計核算是相當關鍵的，在單位日常運營中可以發揮較大的作用，在落實好前期準備的基礎上，方可做好預算工作，在此基礎上就可以有效應對后期發生的問題，做到臨危不懼，短時間內給出合理、可行的處理方案，盡可能降低風險破壞。并且，在預算管理水平較低的情況下，一定程度上也能影響到財會管理，且促使預算實施效果下降，繼而提高風險值，對此，應該在市場中第一時間察覺改變，找到財務風險且結合所獲取的信息，不斷健全預算管控規定，促使財務管理更為可靠，切實提升總體水準。單位財務管理方面，需要提高財務預算實施力度與控制力[4]。具體而言，首先，進一步量化預算考評。科學可行的財務預算，可以切實增加單位效益，推動運營管理水準優化。其次，應用考核結果。結合崗位任務執行情況，提出相應的用人制度。對于表現優秀的人員第一時間提供激勵，對于工作態度不端正的人員對其開展相應的教育，以建立好的競爭環境。就行政事業單位而言，需要結合所獲取的信息，進一步優化預算管理有關規定，從而推動管理水準的全方位提高。

（三）加強財務內控管理

首先，應該將監督工作落實到位，在這一過程中還應實施管理層監督責任機制。針對行政事業單位而言，在財務管理工作中實施內部監管工作是非常重要的，對于單位來說，需強調有關制度實施和設計工作。其次，健全內部監管制度。一方面，應當組建監督小組，它的核心成員為業務帶頭人員。要求小組應第一時間對報表開展審核，對全部的財務信息進行認真核對，以保證每一項資金的科學運用，全面監督與管理資金的運作狀況。另一方面，無論是哪一項資金的運作，均應該認真做好備案，以確保相關數據的精準度及有效性。另外，還應對現金流的監管加以重視，避免會計工作者出現徇私舞弊現象。最后，對于行政事業單位來說，應構建科學的工作流程圖及相關的操作手冊，通過文字的形式對員工的工作進行規范，對員工的素養進行培育。由此可知，財務管理工作并非只是財務部門的工作，還應促進各部門之間的協作，實現通力配合。除此之外，對于別的部門來說，應對其財務運用進行規范，以保證單位的經濟效益，促進其健康發展。

（四）規范資金管理

基于近些年的發展，我國市場競爭逐漸激烈起來，對于行政事業單位而言，在財務風險管理方面也提出了較高的要求。應健全風險預警制度，以此來規范單位的資金管理，充分發揮其作用。針對單位的管理人員來看，需構建風險預警機制，對成本核算開展有效控制，使其滿足制度框架的相關標準，同時也應做到公開透明，除此之外，就成本核算而言，應讓人事及紀檢等代表人員來執行，要求參與人員應秉持客觀公正的態度。在進行財務編制及核算等工作時，應對相關工作人員進行全面監管，尤其是對本年度收支預算開展構建時，應對每一個環節實施細化，可結合季度要求對所有項目和部門開展分月計劃制度。針對不同部門的財務預算來看，需讓上級部門進行審批，在這一過程中，應保證所有財務活動的基礎應立足于科學的財務預算標準，最大程度地防止財務風險的出現。對于預算之外的資金開展管理時，要求該類單位借助現代化管理手段，全方位強化預算實施。針對這一類單位而言，還應構建并健全風險預警制度，優化會計內控機制，以保證資金的科學利用。除此之外，還應構建內控管理制度，對有關的會計從業者進行全方位管理。

（五）強化政策宣貫，增強風險防范意識

財務管理難以完全避免財務風險的發生，不過能夠盡可能地實施可行措施來規避，因此對于該類單位來講，應當加大政策研究力度，在新時代背景之下積極掌握有關方面的形式以及內容，其中包括政策要求與營改增等，基于此，強化單位內部宣貫，增強全體職工的風險防范意識，引導其根據個人崗位開展風險點源排查，制定合理的配套機制，促進財務管理更加標準化[5]。

（六）提升人員綜合素質，強化外部審計監督

應該強化財務管理者培訓，優先選拔綜合素質高、專業能力強的人員，由其來進行財務管理，注重對相關政策的研究以及培訓，重視進行有關方面的培訓，其中包括專業技能與專業知識等，持續提高崗位勝任技能。應該主動引導財務管理者根據具體情況，進一步研究新的形勢，充分了解經營管理狀況，注重歸納以及分析信息核算，基于此，引入信息技術等，強化信息挖掘以及分析，建立風險預警管理體系，根據大數據系統把有關的軟件實行整合，例如統計軟件，切實提升財務分析管理水準。另外應當強化外部審計，聘請中介機構進行審計監督，第一時間找到財務管理問題，同時進行糾偏。

四、結論

總而言之，現如今在一些行政事業單位之中，財會工作還有著種種風險，這極大影響了單位的長遠發展，因此怎樣處理好財務風險問題，是應該進一步探究的問題。本文介紹了財務風險出現的問題，且基于此給出有關的對策，旨在有效規避財務風險，切實提升公共服務水平，促進社會更好的發展。