國有企業集團財務內控體系建設探討

王曉平 四川省酒業集團有限責任公司

加強財務管理，有利于國有企業集團逐步實現既定經營管理目標，降低經營成本，合理預測資金流動方向，優化內部資源配置。同時，企業還必須加強內部控制，通過提高內部信息溝通水平、梳理控制流程、加強收支監管等等發揮內部控制的優勢作用，在為企業實現經濟效益最大化奠定基礎的同時，幫助企業合理評價和識別各類經營風險，強化風險管控，降低風險發生的不確定性，為企業實現長久發展奠定基石。因此，將財務管理與內部控制有效結合，已經成為一種必然趨勢，國有企業集團必須正確看待財務內部控制的重要性與必要性，加強制度體系建設并嚴格落實，為企業后續工作開展提供制度保障。本文將從三部分展開分析論述，具體內容如下。

一、國有企業集團財務內控體系建設難點

（一）全面性

首先，極少數國有企業集團對財務管理的認識不到位，將財務管理等同于收支管理，極大程度地弱化了財務管理的優勢作用，制約著財務監管職能履行，不利于風險防控等工作的貫徹落實；其次，財務監管工作落實不到位，部分國有企業集團尚未建立完善的監管機制，無法實現動態監管，難以及時識別實際工作中存在的問題；最后，部分國有企業對財務管理的重視度不足，財務部門在企業各業務活動的參與度較低，導致其無法向其提供優質高效服務，企業發展面臨的投資風險與融資風險逐年升高[1]。

（二）控制性

首先，部分企業集團財務內部控制，缺少合法性與有效性特點，制約著企業推動財務管理法治化建設；其次，部分國有企業集團對國家政策法規的學習與了解程度不足，對會計核算和財務管理層面的規章制度重視度薄弱，導致企業在運行過程中面臨較大的法律風險，時常出現違規違紀行為；最后，部分國有企業集團在財務風險管理過程中，沒有嚴格遵循整體性原則，財務風險防控存在較大問題。

（三）開放性

為了有效防控財務風險，降低財務風險發生的不確定性，國有企業集團必須提高對內部控制的重視程度，加強財務內控體系建設，有效開展各項財務內控工作，并在企業內部建立完善的信息交流溝通機制，以確保將財務風險控制在企業可承受的范圍之內[2]。國有企業集團在財務內控體系建設過程中，必須提高對財務管理開放性的重視程度，但從實際現狀來看，大部分國有企業集團在財務管理實施過程中，都嚴重缺失開放性，其他部門對財務相關工作開展的關注度較低，財務部門與其他各部門之間的溝通交流協作水平低下，導致在實際運行過程中，財務部門無法為其他各部門提供更加優質、更具針對性的服務[3]。

二、國有企業集團財務內控體系建設的優化策略

（一）健全財務管理制度體系，嚴格審批

國有企業集團應持續設立、完善、修訂各項財務管理機制和審批流程，以更好地指導各分、子公司財務部門，基于實際業務特點，加強制度建設，定期開展監督檢查工作，規范財務工作，加強財務風險管控，提高整體工作效率，為集團企業各項業務活動開展提供制度保障，為其實現財務管理制度化、規范化發展奠定基礎[4]。以A企業集團為例，截至目前，在制度建設層面已取得顯著成效，已經建立的財務制度多達14項，涵蓋基礎規范、財務核算、資金管理、費用管理等多項內容，比如《全面預算管理暫行辦法》《資金管理暫行辦法》《資金管理實施細則》等等。

（二）引入第三方機構，提高管理標準

為了建設完善的財務內控制度體系，實現財務內控在內部的貫徹落實，充分發揮財務內控優勢作用，國有企業集團在加強內部建設的同時，需要積極引入第三方機構，為企業各項業務有序開展提供保障[5]。A企業在堅持三公原則的基礎上，在中國采購與招標網上公開發布了《關于公開選聘A集團中介機構備選庫的公告》，擇優選擇中介機構入圍備選庫，最終選取的機構類型主要包含四類，一是審計類，二是評估類，三是法律服務類，四是稅務服務類，為企業日常業務開展提供優質服務。

（三）加強信息化建設，完善財務管理信息化系統

在信息化背景下，推動信息化建設是國有企業集團加強內控體系建設的有效手段之一，企業必須積極使用信息技術，搭建并持續優化財務管理信息化系統，借助于信息管理系統，提高財務管理水平，為企業發展奠定基石[6]。A企業是一家跨區域、多公司、多產業的綜合型集團化企業，為了滿足企業實際工作開展需求，企業擬擇優引入用友NC系統，將其作為財務信息化系統，為企業后續建立數據庫并開展分析工作起到了積極作用。同時，與下屬多家分、子公司開展了NC系統建賬、財報測試及上線工作，在實際應用過程中，A企業持續優化和調整NC系統，現已完成測試并上線使用。

（四）加強組織建設，打造高素養團隊

打造一支高效務實的團隊，是國有企業集團實現穩健運行不可缺少的基礎條件之一，企業必須高度重視團隊建設工作，竭力為集團打造一支“三能一專”財務管理團隊。A企業集團現已在內部建立了一套自上而下的財務垂直管理體系，該體系的形成和應用，既讓業財融合思想真正落地，又為企業加強對下屬公司財務的監管力度提供保障，財務工作的針對性和指導性顯著提高。A企業主要從以下五方面著手加強組織建設：第一，在集團設立預算管理、資金管理、信息收集分析、稅務管理崗位，下屬分、子公司按業務板塊成立虛擬財務部，既加強了財務管理重點事項的管控，又加強了財務與業務的聯系，為提高企業管理水平奠定基礎；第二，委派財務人員前往各分、子公司，由派駐企業和企業集團共同對委派的財務管理人員進行考評，助力企業集團加強對各分、子公司的財務監管力度；第三，針對財務委派人員建立定期述職機制，以便于動態化監管各財務部工作情況，及時掌握業務開展狀況，并提出有效意見；第四，定期不定期的對各下屬公司的財務落實檢查工作，明確重點檢查內容，幫助下屬公司進一步規范和約束財務管理工作；第五，加強財務人員培訓，不僅局限于財務知識，也需要加強業務知識培訓。積極鼓勵財務人員參加各種培訓活動，不局限于集團內部培訓，不斷提高自身綜合素質，以便于滿足企業實際工作需求，不被企業所淘汰；同時，定期邀請集團稅務專家顧問開展內部專題培訓活動，顯著提高財務人員工作素養。

（五）規范基礎工作，加強風險管控

為了進一步規范基礎工作，A國有企業集團實施了以下四點措施：第一，定期編制財務報表和財務分析報告，及時報送至相關管理機構，比如管理人員、股東、國資委等等；第二，及時更新集團整體稅費入庫信息并做好分析工作，做好稅費預測和實際稅費信息報送工作；第三，基于各分子公司目標任務考核完成情況，開展執行情況分析工作；第四，設立預算管理委員會，由財務牽頭做好預算編制、執行、調整及決算工作，為預算管理工作貫徹落實提供組織保障。

國有企業集團在推動財務內控體系建設過程中，勢必會面臨各種各樣的風險，企業必須加強風險管理，做好風險防控。A企業集團在風險管理層面主要采取以下六點措施：第一，針對風險管理，在企業內部建立完善的組織體系，為相關工作開展提供組織保障；第二，加強風險管理體系機制建設，為各項風險管控工作的落實提供制度保障；第三，樹立并持續強化風險管控意識，持續增強風險管控能力；第四，嚴格落實風險管理體系機制，積極參與各項經營管理決策，全面收集日常風險信息數據，并進行風險識別，提出有效的風險管理方案，供公司及各部門參考；第五，加強財務、法務、業務、人力資源管理等重點環節的風險管控；第六，定期收集國家相關政策，歸類分析各類集團化公司及業務的案例，組織集團及子公司中層以上人員了解學習。

（六）加強稅務管理，實現降本增效

稅務管理是國有企業集團財務管理體系的重要構成部分，其管理水平直接影響著企業財務管理質量，企業必須提高對稅務管理的重視程度，以便于實現降本增效。第一，企業必須定期收集和匯總國家新出臺的各項財稅優惠政策，并在集團和各分子公司內有效落地，降低集團整體支出；第二，企業應加強項目財稅論證、綜合測算稅收成本、設計財稅綜合籌劃方案等等，加強財稅風險把控。此外，企業還必須落實專項審計，合理開展專項審計工作；第三，組織開展以涉稅業務為主題的培訓活動，全面普及稅務知識，提高企業整體稅務風險防控能力與意識；第四，加強與稅務機關的聯系交流，搭建良好的稅企關系。

（七）加強投融資管理，提高資金管理水平

第一，加強投資管理。A國有企業集團的投資管理主要涉及三方面內容，一是酒企收并購，二是國資無償劃轉企業并購工作，三是資產收購工作，其針對不同的投資管理項目采取了相應的管理措施，現已頗具成效。

第二，加強融資管理。A企業集團有效參與了融資方案設計工作達成融資協議，為項目開盤提供資金保障。同時，財務部門加強與集團資本運營部門的溝通聯系，再幫企業集團爭取更多融資的同時，為企業年底資金安排贏得時間。此外，財務部門應積極配合企業融資工作開展，合理編制融資報表，指導各主體融資資料準備工作開展，加強審核，保證融資資料口徑一致，從而為融資事項有序推進提供保障。

第三，加強資金管理，提高資金管理水平。A國有企業集團在資金管理中，主要采取了以下四點措施：第一，通過修訂資金管理辦法、詳細制定實施細則、優化和梳理審批流程、強化內部資金拆借限額管理等一系列措施，優化和完善資金管理制度，以加強對各分子公司資金的集中管理；第二，針對資金拆借實施全流程管理，事前審核資金拆借用途、時間以及還款來源等內容，各分子公司建立了拆借臺賬，堅持按月對賬、按季催收，實現對資金使用的動態化管控，規范資金使用；第三，加強資金預算管理，各分子公司和各部門在年度預算范圍內分月報送滾動資金計劃，確保集團資金調動有序，幫助企業強化資金風險防控；第四，開展資金使用分析，按月分析集團資金實際使用情況、內部拆借現狀以及預算執行情況，在分析的基礎上，編制專項報告，為管理人員管理決策提供重要參考，也提高了資金的使用效率。

（八）加強內部培訓，提高工作效率

國有企業集團必須加強內部培訓，建立完善的培訓機制，定期組織員工，尤其是財務人員，開展以財務管理、財務內控等為主題的培訓工作，引導所有員工正確認識加強財務內控體系建設的重要性，明確自身在財務內控體系建設中應承擔的責任和履行的義務，從而轉變以往的思維認知，主動參與相關工作開展，逐漸在企業內部形成良好的工作環境，為企業提高整體工作效率和質量奠定基礎。

三、結語

綜上所述，財務內部控制的貫徹落實，對國有企業集團發展而言有著十分重要的意義和價值，企業必須提高對財務內控的重視程度，逐步搭建并持續完善財務內控體系。在具體工作中，由于我國對于財務內部控制的研究和應用時間較短，導致企業在實際運行過程中存在較多問題，究其根本，一在于企業對財務內部控制的重視度不足，二在于企業尚未建立完善的財務內控體系機制，制約著企業提高財務管理水平。在深化改革背景下，國有企業集團必須基于自身實際發展，結合內外部發展情況，找準具體工作開展中存在的不足與缺陷，然后加大人力、財力投入力度，為企業推動財務內控體系建設提供有力保障，助力企業提高財務管理水平，實現穩健長效發展。