施工企業納稅籌劃思路與方法探究

景斌 中鐵六局集團豐橋橋梁有限公司

隨著稅收制度的完善性發展，施工企業逐漸步入稅收制度約束范圍下的競爭環境當中，而采用科學有效的措施方法做好納稅籌劃工作也成為影響施工企業生存發展的關鍵因素。

一、施工企業納稅籌劃的基本原則

（一）適應性原則

現如今我國社會經濟呈現出產業轉型升級的局面，而政府部門推行的政策法規更新速度相對較快，因此納稅籌劃需要具備高強度的適應性，只有這樣才可以在不斷更新的稅收法律政策下滿足企業發展需求與標準。而適應性的基本原則要求施工企業在開展納稅籌劃工作階段中充分展示出一定的彈性特點，并對納稅籌劃工作的整體組織和實施效果進行全方位分析與探討，這樣便可以促使工作人員在發現問題的第一時間加以調整與優化。

（二）戰略性原則

現如今我國施工企業所獲取的利潤逐漸降低，在房屋建筑項目期間更為凸顯。據相關調查可以看出，部分房屋建筑業務業績良好的建筑公司其所獲取的毛利僅有7%左右，在開展營改增后，建筑安裝增值稅的稅率逐漸轉化為11%，其與房屋建筑業務低毛利率相比可以看出，稅收支出的重要作用逐漸凸顯在大眾的視野當中，因此相關人員需要將納稅籌劃工作提升至企業戰略涉及內容當中[1]。

（三）多部門參與原則

一般情況下，大多數人單純認為納稅籌劃是財務部門全權負責的業務項目，但是，其是一項要求企業所有部門共同協調完成的工程項目。各個部門彼此間的協調性及統一性與最終納稅籌劃工作的效果產生直接性影響，只有實現一致化組織及統一領導指引，才可以將納稅籌劃工作落實到具體位置。想要在根本上提升納稅籌劃工作的效率與質量，最重要的是在制度方面科學設定每個部門的責任權限，并結合各部門發展特點創建出與之對應的納稅籌劃溝通機制。

（四）合法性原則

施工企業在開展納稅籌劃工作期間需要嚴格遵循國家稅收法律偵測，執行各項責任義務前也要以合法合規作為主要核心。對于部分不合法或違背政府法律規定的納稅籌劃一旦被稅務機關定義為偷逃稅，不僅無法實現節約稅款的基本目標，企業還會受到當地稅務機關的嚴重懲處。因此施工企業在開展納稅籌劃工作期間需要合理把控實施力度，并對納稅籌劃與偷逃稅行為進行精細化區分。

（五）評估風險原則

一般情況下，納稅籌劃工作也具有一定的風險性特點，施工企業納稅籌劃如果沒有受到當地稅務機關的高度認可及審核，也就意味著納稅籌劃工作可能會無法發揮出應有的價值效應，這樣不但沒有達到節約稅款的基本目標，還會為施工企業帶來不必要的經濟損失。所以在開展納稅籌劃工作階段中，需要針對企業可能存在的風險問題進行科學化評估與檢測，并結合實際情況構建出科學有效的風險應對措施，致力于將納稅籌劃風險控制在施工企業可以承受的范圍內。

二、施工企業納稅籌劃的具體思路

（一）強化進項稅額抵扣管理

為了對施工成本展開全面化掌控與控制，一些施工企業通常會優先篩選規模較小或個體經營類供應單位開展有效協作及聯合，但是隨著稅務體系的深化改革與創新，施工企業需要根據具體發展趨勢對稅務體系形成正確良好的認知，盡可能篩選具備出具增值稅發票等能力的供應單位，還需要全面了解新時代社會發展抵扣稅率的發展規律及變化幅度，以此來實現施工企業進項稅額的最大化抵扣[2]。除此之外，施工企業需要針對各項風險問題展開清晰化、全面化的認知與了解，并針對企業納稅籌劃工作開展進程中存在的問題及時推行科學有效的解決措施，不斷完善進項稅抵扣存在的不足，促使施工企業及時規避無法實現進項稅抵扣的風險狀況。

（二）強化納稅籌劃意識

施工企業需要針對內部工作人員展開納稅意識的強化指導，確保納稅籌劃工作可以充分發揮出自身的價值效用，并落實到施工企業各項業務活動的方方面面。因此，施工企業的稅務部門及管理人員需要針對納稅籌劃理論知識培養及宣傳推廣工作給予足夠的關注與重視，在開展培訓宣傳工作期間也應將納稅籌劃劃入核心內容當中，以此來實現納稅籌劃意識培養工作的全覆蓋、全涉及，還要將企業納稅籌劃受到的限制信息及權限內容展開詳細講解，促使各部門工作人員可以全面掌握并了解納稅籌劃工作對企業未來生存發展帶來的益處及影響，同時也提升了納稅籌劃方案的規范性、高效性及實用性。只有不斷強化施工企業各部門工作人員納稅籌劃的意識，才可以將納稅籌劃工作貫穿到底，相關管理人員需要嚴格遵循國家政府提出的稅法要求科學創建納稅籌劃的具體方案，進而在減少企業稅額的前提條件下維護施工企業整體合法權益及利益。

（三）規范施工企業會計工作

施工企業的納稅籌劃往往會被定義成無效工作的主要原因在于企業沒有及時構建出完善性、科學性的會計體系，還有可能是因為設置的會計體系涉及內容較為狹窄，無法為會計業務的有效處理及管理工作提供足夠的數據支持及參考。施工企業的納稅額度通常以稅收政策內容精準定位，并且以會計核算作為核心工作開展各項業務活動。但是從整體視角來看，會計處理的方式類型多種多樣，各個部門的財稅人員所應用的會計處理模式及管理方法也存在一定的差異性特點，進而導致稅收核算的稅收負擔日益增加，在此情況下，需要針對會計企業的會計核算體系展開科學化規范處理，確保納稅籌劃工作可以順利開展并落實[3]。

（四）以費用角度開展納稅籌劃

施工企業需要根據國家政府部門推行的一套條文規定開展各項目施工作業，針對相同納稅年度中所產生的費用支出，可以利用科學化制度體系對其展開加計扣除。各地區施工企業可以在開發新技術、新產品和新設備階段中實現對各項活動費用的精準核算，進一步規避各類不合理操作行為帶來的負面影響。比如，戰隊專項設備所產生的調試維護成本及新產品在設計生產階段中產生的各項費用都可以有效融入技術研發的費用范疇內。然而以費用角度來看，在開展企業納稅籌劃工作期間，工作人員可以針對成本所涉及的各項內容展開精準化計算機重組，促使其形成科學適宜的成本數值，進而對整體利潤展開最大化抵消，也可以幫助企業減少繳納稅款的具體數量，獲取更多的經濟效益和社會效益。施工企業需要積極采用費用分攤和成本列支等措施手段，而不是單純的對成本效益展開隨意性亂攤和夸大，而是應在稅法政策標準范圍內采用科學化成本計算章程及核算措施等展開財務納稅籌劃的相關項目活動。

三、施工企業納稅籌劃的具體方法

（一）將納稅籌劃劃入企業戰略層面

現如今，隨著社會經濟的快速發展，建筑行業的競爭壓力日益增大，而所獲取的經濟利潤卻越來越少，進而導致納稅籌劃對企業未來的生存發展帶來不可忽視的負面影響。因此，企業管理者要在制度體系方面將納稅籌劃融入企業戰略內容當中，并將招投標環節、協議簽署環節及成本管理業務由納稅籌劃展開科學引入，進而將納稅籌劃活動在業務項目當中的各個層面加以貫穿。除此之外，企業需要創建出科學有效、公平公正的激勵體制，只有這樣才可以將員工的個人發展目標與企業運營目標有效銜接，精準定位納稅創效的激勵體制，并針對員工稅務知識的培訓工作不斷加強，促使稅務知識完全融入各個部門工作人員的心中。在施工企業內部還需要積極構建出良好的納稅籌劃氛圍，進而調動工作人員重視并參與節稅創效工作的積極性、能動性。

（二）積極應用成本列支方法

我國稅法政策中重點強調了類似業務招待費用、員工工資、工會經費及捐贈成本項目當超出國家規定標準后，便無法在稅前展開科學化列支及抵扣，但如果在維持在稅法規定的范圍內便可以全面利用列支費用與損失，進一步減少稅費，也在根本上減輕施工企業的賦稅壓力。一般情況下，在施工企業的各項業務活動當中，業務宣傳費用主要呈現出持續性差異化特點，廣告費便是實踐性差異范疇內的一項內容，施工企業如果沒有針對廣告費及業務宣傳費展開科學化區分處理，便會對企業的未來發展造成不必要的負面影響[4]。施工企業需要對營業費用核算階段中構設出具體的科目，針對沒有產生業務費用及宣傳費但故意將超出稅前扣除標準的廣告費擅自融入業務宣傳費當中的項目，此種情況便被定義為偷稅不良行為。

（三）運用資產減值方法

從整體視角來看，企業會計制度當中明確指出，企業在產生資產減值問題后可以提取的減值準備主要由八項內容組成，企業不可擅自多計提也不可計提不足，這也在一定程度上彰顯出規范性、謹慎性原則在會計核算領域中的科學應用。但是一般情況下，稅法對資產減值的損失需要采用據實扣除的措施手段，以便于企業在對各個資產項目展開計提減值準備工作階段中，只有壞賬準備可以根據應收款具體金額的0.5%在稅前完成扣除，其他項目不可在稅前扣除。除此之外，當企業資產出現實質性減損情況后，相關人員需要在具體的時間范圍內向當地稅務單位展開信息上報及全面審核批準，以此來明確資產損失，并在應納稅所得數額當中展開精準化扣除，如果超出標準期限沒有上報便不予稅前扣除，這也是施工企業開展納稅籌劃工作階段中需要重點關注的問題。

（四）運用存貨計價方法

存貨發出的計價方法多種多樣，主要包括先進先出法、加權平均法、個別計價法和后進先出法等，施工企業可以結合實際情況合理篩選科學適宜的計價方法。一般情況下，在物價呈現長時間跌落的趨勢期間，企業應優先選擇先進先出的手段方法開展存貨管理工作，這樣不但可以減少企業的存貨成本消耗量，還可以提升整體銷售成本及利潤金額，進而幫助企業減少所繳納的所得稅數額，切實減輕施工企業的整體經濟負擔。與之相反，如果物價秉持持續上漲的趨勢，企業便應該科學采用后進先出方法開展存貨管理，這樣便可以在一定程度上實現納稅結構的整體性優化，施工企業也需要根據國家經濟發展趨勢及行業發展特點有效設定存貨管理方法，在精準定位措施方法后便不可輕易更改[5]。近年來，在建筑材料方面，比如鋼材、水泥等材料在市場環境中的價格波動給施工企業帶來了一定的經營風險，因此相關企業應根據自身經營狀態及市場發展規律篩選出最優化存貨發出計價方法，促使其展開合理性避稅。

（五）優化施工企業納稅籌劃體系

施工企業內部從事納稅籌劃工作的管理者需要提前了解有關稅收政策的相關內容及要點，因為施工企業納稅籌劃工作的涵蓋范圍及涉及內容較為豐富且廣泛，企業應保障人力資源部門和財務部門實現高度結合，以此來推動納稅籌劃工作有序開展，并為企業內部主要負責人提供一定的權力責任針對納稅籌劃的管理控制工作加以監督，結合實際發展趨勢不斷規范并補充原有的決策內容，以此來全面熟知涉稅事項內容。施工企業還需要借助科學化技術的應用及自身經驗提升納稅籌劃的一系列章程規范性，促使納稅籌劃工作的基本目標與企業戰略目標達成一致并有效融合，確保施工企業的納稅籌劃工作可以全面發揮出應有的價值效用，并通過出臺各類企業管理體系及稅務籌劃實施制度推動企業納稅籌劃工作的順利執行。施工企業還需要對已經構建完畢的納稅籌劃規劃內容進行科學分析與探究，針對其可行性展開全方位調研，對稅務籌劃方案的涉稅風險問題展開科學化評估與預防。針對納稅籌劃方案的設計工作落實狀況加以全面分析，籌劃工作者可以邀請外界專業人士有效解讀政策法規，以此來提升納稅籌劃管理工作的規范性，在根本上將風險問題產生概率降低至最小化。在納稅籌劃工作開展期間，當企業存在新問題時需要及時推出科學有效的處理計劃，如果納稅籌劃與企業預算執行存在一定的差異，便要確保風險管控及跟蹤管理工作落實到位。

除此之外，施工企業需要及時構建出一系列責任體系，做好資金籌集管理工作，如果各項經濟業務出現投資虧損等問題，往往會消耗企業過多的成本資金，導致施工企業面臨著嚴重的經濟損失。施工企業創建所得稅籌劃方案期間需要根據銀行、基金等多樣化渠道開展融資活動，在合理篩選籌資方法期間，應根據自身的行業發展特性加以分析。因為施工企業是一項風險因素較多、成本投入量較大的產業類型，其在未來的生存發展離不開足夠的經濟支持，在開展融資活動期間，相關人員需要精準明確自身的運營規律、戰略發展目標及融資方案內容，在籌集資金過程中需要及時創建出科學有效的納稅籌劃方案，并針對資本結構的優化完善工作給予足夠的關注與重視。如果企業內部管理規定及相關制度缺乏完善性，便會引發一系列財務風險問題，進而導致資本化應用存在弊端，所以施工企業需要在秉持國家政府會計準則的前提條件下對內部管理制度進行科學化調整與完善。

四、結語

綜上所述，隨著社會經濟的快速發展，施工企業逐漸意識到財務管理工作的重要作用，納稅籌劃是施工企業未來發展進程中重要的組成部分，在此情況下開展對納稅籌劃的深層次探究與分析可以為企業發展提供更多的參考依據，而施工企業需要科學運用一系列會計方法實現對稅收方案的優化完善，進而獲取更多的經濟效益。