淺談國有企業固定資產投資其他費用管理

杜川 中國平煤神馬集團規劃發展部

國有企業是壯大國家綜合實力、保障人民共同利益的重要力量，更是黨領導人民實現共同富裕的重要物質基礎，國有企業固定資產投資其他費用管理工作，更是做強做優做大國有資本的關鍵環節，是整個投資全過程的管理重點、管理難點，其他費用管理是對國家政策的解讀，是促進行業進步的重要抓手，更是國有企業發展的基石。

一、國有企業固定資產投資其他費用管理的重要性

固定資產投資其他費用占比一般占總投資的10%左右，其他費用的科目眾多，管理難度大，跨越行業廣，是國有企業固定資產管理的重點和難點，特別是建設單位管理費和財務費用的管理更是重中之重。

二、國有企業固定資產投資其他費用管理主要內容

國有企業固定資產投資其他費用包含建設用地費用、固定資產投資項目建設相關費用和固定資產投資項目運營有關費用。

（一）建設用地費用

建設用地費用包含征地補償性費用、土地使用權出讓金、用地租賃費用等。其中土地使用權出讓金俗稱土地購置費用是固定資產投資的基礎，是合規性投資確權的第一步，也是辦理相關證件的第一步，土地使用證是申請辦理固定資產投資用地規劃許可證、工程規劃許可證的必備條件。土地使用證手續完成后可以到市規劃部門申請辦理兩個規劃許可證。建設用地規劃許可證手續辦理條件比建設工程規劃許可證需要提供的基礎材料更多。

（二）固定資產投資相關費用

1.建設管理費

其包含建設單位管理費、工程建設監理費、工程質量監督費、固定資產使用費、必要的辦公及生活用品購置費、靈性固定資產購置費、設計審查費、合同契約公證費、法律顧問費、咨詢費、審計費等。

2.勘察設計費

初步設計經內部審查論證優化后，決議通過的建設項目，建設單位通過招標優選委托設計單位進行初步設計編制。初步設計要以立項決議確定的總投資為上限，進行限額設計。建設單位負責對初步設計進行初審，專業化團隊對初步設計方案進行審查，形成明確的專家論證意見。煤礦建設項目初步設計經論證后，按照煤礦建設項目核準程序報省工業和信息化廳核準批復。

3.安全評價與安全設施設計

安全專篇設計應遞交當地安全監察部門審核，有安全檢查部門出具項目安全設施設計的批復性文件，按照批復文件開展安全設施建設工作。建設單位一般委托第三方專業機構或聘請相關專家，依據相關規定、規范及相應批復文件對項目進行安全驗收評價工作，并編制安全驗收評價報告，經專家組評審后，同意項目通過安全設施竣工驗收審查。

4.環境影響評價核準與環境保護設施驗收

環境影響評價報告編制論證后報環境保護管理部門申請批復文件。環保設施竣工后應由專業檢測機構出具《檢測報告》，結果均應滿足相應排放標準，自主驗收后按要求公示，向環境保護管理部門報備。

5.水土保持核準與水土保持設施專項驗收

水土保持專項方案編制論證后報水利管理部門申請《準予水行政許可決定書》對水土保持方案進行批復。水土保持相關設施完成后應編制水土保持設施驗收報告，自主驗收后向水利管理部門報備。

6.職業衛生核準與職業病防護設施驗收

職業衛生專項設計應報審項目當地職業衛生管理機構審查，由職業衛生管理機構出具職業病防護設施設計專篇的批復性文件，職業病防護設施完成后職業病防護設施設計專篇建設完成，建設單位聘請相關專家組織評審工作，經聯合試運轉，各系統運轉正常，符合《職業病防治法》《工作場所職業衛生管理規定》《煤礦作業場所職業病危害防治規定》《建設項目職業病防護設施“三同時”監督管理辦法》等管理辦法，專家組對項目職業病防護設施竣工驗收予以批復。

7.消防安全評估與消防設施驗收

按照項目當地人民政府辦公室要求，建設單位委托有資質的部門對項目可靠性進行鑒定，出具《可靠性鑒定報告》，同時，國家規定的信用信息公示系統進行了安全評估，由第三方出具《消防安全評估報告》。報審相關資料到項目當地住房和城鄉建設局對地面建設工程消防予以認可，完成消防設施驗收工作。

8.單項工程質量認證

單項工程質量認證提請省級建設工程質量標準監督中心站報備，領取建設工程質量監督書，并委托項目當地建設工程質量監督站對項目實施工程質量監督。聯合試運轉后，項目完成所有單位工程認證，當地建設工程質量監督站正式文件向省級建設工程質量標準監督中心站申請進行單項工程質量認證。

省級建設工程質量標準監督中心站組織有關專家組成單項工程質量認證專家組，開展單項工程質量認證工作，經整改提升后，省級建設工程質量標準監督中心站以《單項工程質量認證意見》通過了單項工程質量認證。

9.檔案驗收

建設單位申請檔案主管部門對項目檔案進行專項驗收工作，驗收小組應對項目檔案出具實質性意見。要求項目檔案收集齊全，分類整理比較規范。項目檔案完整記錄了項目建設全過程，能夠反映項目建設的真實情況，檔案專項驗收通過。

（三）固定資產投資運營相關費用

（1）省管產能指標置換：省工業和信息化廳以正式批復函的形式對規定資產投資的產能指標進行批復或同意辦理置換指標事宜。

（2）聯合試運轉費：為了保證聯合試運轉順利進行，建設單位成立聯合試運轉領導機構，編制了聯合試運轉方案及安全技術措施，按照聯合試運轉方案，各專業組對各自負責的生產系統按要求進行了試運轉，向上級主管部門提交了聯合試運轉申請報告，經批復期限后開展聯合試運轉工作。期限內對試運轉過程中出現的問題進行了科學分析，并對出現的問題進行了處理，出具聯合試運轉效果分析報告書。

三、國有企業固定資產投資其他費用管理的常見問題

（一）建設單位管理費嚴重超支

項目機構龐大和工期延長是造成建管費超概的主要原因。高效的管理團隊一般控制在15-20人，包含技術、工藝、財務、審計、紀委、計劃、采購、安全、黨建、決策、檔案、綜合等各業務單元。籌劃期負責項目報建手續辦理，建設期管理項目參建單位，協調地方關系，完成安全質量成本三大控制，收尾期負責項目驗收及檔案歸檔工作。

建設單位管理費以建安工程費為基數計算，5000萬元以下工程費率為1.2%-1.5%；1億元-5億元的工程費率約0.8%；5億元-10億元的工程費率約0.5%。

（二）財務費用支配不合理

項目貸款常規是前期貸款少，后期貸款多，貸款計算期是使用期的一半。因項目提前貸款、工期延長、資本金配置不到位，貸款利率高于市場同期水平等問題也是造成投資超概的主要原因。例：某項目提前兩年購置進口設備，較原概算貸款利息350萬元增加3300.83萬元。貸款利息遠超平均水平，資金支配不合理直接導致項目超概。

（三）擔保費偏高財務費用超支

項目貸款金額大，周期長，銀行貸款利率的高低與項目財務費用的多少息息相關。截至2020年，商業銀行貸款利率在4%左右，與煤為主，煤炭相關的項目，貸款利率多在6%左右（基本利率上浮），個別單位因沒有審批額度，需要擔保，又要承擔2%-4%的擔保費用。因此個別項目貸款費率都在8%-10%左右，無形之中又加大項目的投資，后期生產的包袱較正常水平高了許多。

（四）施工單位專業化考核目的性強

建筑行業是個覆蓋面很廣的職業，光是建筑施工工種有木工、泥工工、鋼筋工、混凝土工……建筑行業是一個圍繞建筑的設計、施工、裝修、管理而展開的行業，包括建筑業本身及與之相關的裝潢、裝修等。建設施工企業應該是用專業化的人員，干專業化的工作，賺專業化的利潤，以自己專業化的知識在工作中創新發展。

產業協同政策實施以來，內部工程約99%由單一施工企業承建，作為建筑服務從業者，服務意識不強，工程進度常常不能保障，專業分包、勞務分包、工程掛靠情況普遍，公司管理結構亟待調整，陷入了找工程難，干工程慢，工程結算虧損的惡性循環。

建筑行業包括的范圍廣，行業的企業數量眾多，行業的企業集中度不高。承攬工程的方式由以前的專業化承包到現在的EPC（工程總承包）、PMC（項目管理承包）、DB（設計-建造）、DBB（平行發包）、CM（施工管理承包）、BOT（建造-運營-移交）、PPP等方式。眾多的承攬方式讓建設單位眼花繚亂，基于建設單位的不專業，個別項目在設計方案都沒有的情況下簽訂大額承包合同。例：某聚合項目、某薄膜項目一期工程等項目。直接導致項目超董事會決策立項投資額。

（五）工程技術人員缺乏技術創新動力

技術人才應該以技術工作為主。現在的技術工人是社會上的香餑餑，技術員反而成為坐冷板凳的。國家一再強調要創新、創新、再創新，集團每年投入約2000萬元做技術創新，鮮有成績。新工藝、新材料、新技術對工程的貢獻是巨大的，但是集團內部工程技術人員缺乏創新動力。

用技術打開市場，成為有利的競爭核心，才是競爭的最大底牌。在這個講究知識的年代，科技技術能力無疑是隱形的資本，唯有不斷跟隨科技的進步，才能走向更大的市場。

四、國有企業固定資產投資其他費用管理主要措施

（一）強化其他費用管理制度的落實

在省政府國資委領導下，國有企業的固定資產投資管理文件一個接一個，監管覆蓋面越來越廣，監管精細化程度越來越高，監管頻率越來越多，集團公司緊跟國資委改革步伐，確保國有資產保值增值，第一時間修訂規定資產投資管理制度，建立健全巡視巡察機制，發現基層單位對規章制度的重視程度不夠，修訂不及時，宣貫不到位，基層黨組織學習文件時滯期過長。建議對建設單位管理人員開展專項培訓，及時宣貫省政府國資委、集團公司的固定資產管理制度精神，督促基層單位完善相應管理規章制度并宣貫到位。

（二）加強其他費用管理過程管理

政策制定是宏觀管理，項目建設是微觀管理，一方面看管理體系，一方面看細節。以前是一季度下計劃，四季度決算，二、三季度完成領導交辦的其他工作。建議加強過程管理能力，幫助基層單位劃分工作重要節點，倒排工期，參與月度驗收，督促質量認證，及時完成工程結算、設備驗收、服務類成果，幫助解決項目管理過程中的問題和困難，做到深入基層一線，服務基層單位，反映基層困難，做好基層單位與集團領導的“橋梁”。

（三）加大其他費用管理考核力度

其他費用管理主要是質量、進度、費用三大控制。應完善其他費用管理考核體系，分解年度實施計劃，制定每月考核指標體系，堅持召開月度其他費用管理分析會議，根據實際進度現場打分，考核結果與建設單位管理費掛鉤，多勞多得，少勞少得，調動基層單位工作積極性，有問題集思廣益，大家共同出謀劃策。

（四）完善專業技術人員流動機制、項目負責包片制度

其他費用的管理關鍵在團隊，團隊的領導層與隊員是相輔相成的互補關系，優秀的領導不干活，優秀的員工拼命干活。中庸的領導自己干活，再辛苦也干不出來好成績。領導層要擘畫未來，調遣能兵強將，跑好籌劃期，協調建設期，組織收尾期。成立其他費用管理專業化人才庫，讓有其他費用管理經驗的專業對口人員充分發揮自己的特長，完善人員流動派遣機制，緊急的事情可以當消防員，論證的時候可以當專家，工期長的項目可以人事調動，充分發揮人的主觀能動性。

2016年12月，中國中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于全面推行河長制的意見》，并發出通知，要求各地區各部門結合實際認真貫徹落實。其他費用的管理也可以效仿，推行區域負責，劃片治理，公司領導層可以包項目、保工期、促落實，形成上下政令暢通的良性循環。

（五）對標項目招投標

招投標業務分散，招標代理公司的專業化，不能完全避免圍標、串標的行為。招投標工作要切切實實做到公平、公開、公正，才能見到投標人的真刀實槍的充分競爭，招標人的招投標行為才能得到最優的結果。充分競爭的市場，有實力的投標單位可以低于招標控制價40%-60%的報價參與競爭。費率招標的招標方式僅僅局限于工程/設備總價的1-2%優惠幅度，與充分競爭相差甚遠。建議不再采用實施招標重點供應商的招投標行為，以標底、招標控制價的方式，多媒體，全方位開展招投標行為。