現代企業在全面預算管理中存在的主要問題與對策

王慧春 北方健康醫療大數據科技有限公司

對于全面預算管理來說，作為一項系統化管理工作，為了提高管理的有效性，應在各部門的配合下進行。通過實施全面預算管理，企業可以發揮自身競爭優勢，科學規劃和部署，引導企業健康發展。不管是管理人員，還是企業基層人員，都要給予預算管理工作高度重視，創新思想理念，優化預算管理方式，將預算管理工作全面覆蓋，明確管理職責，提高企業經營管理水平，從而實現企業更好發展。

一、全面預算管理基本概述

近幾年，企業多元化經營與發展，我國企業面臨的競爭壓力不斷增大，為了實現企業發展目標，除了要研發更高的產品、擴大銷售規模之外，還要引進先進的管理理念，如管理會計理論，尤其是完善全面預算管理體系，規范企業經營管理行為，節約成本。在部分現代企業中實施預算管理方案，因為部分管理人員思想意識不足、人才缺失、激勵機制不完善等，使得預算管理比較混亂，資金隨意使用，從而影響企業整體發展[1]。

在互聯網背景下，大數據、云計算等技術的應用，傳統預算管理模式發生改變，尤其是管理范疇不斷擴充，企業從采購到利潤分配的整個過程進行管理，根據企業發展戰略，對經濟活動綜合管控，通過事前、事中、事后多個方面，真正實現全方位管理。通過構建完善的預算管理體系，能夠促進企業管理水平的提升，在具體實施中，應按照以下要求進行：第一，成本效益要求，企業需要以最少的資源，獲得最大的經濟效益；第二，可持續發展要求，現代企業在經營發展中，容易受到各種因素影響，企業應結合實際情況，根據發展需求和市場環境，制定可行性的發展戰略，從而給企業可持續發展保駕護航。

二、實施全面預算管理的意義

（一）實現企業資源高效使用

在實施全面預算管理中，主要功能就是整合資源，實現資源科學使用，將其價值全面發揮。在全面預算管理模式下，細化發展目標，制定詳細的發展計劃。為了將戰略目標快速完成，企業應對業務、財務、信息等科學管理，對這些資源合理利用。在企業各部門的配合下，提高資源使用率，引導企業穩健發展。

（二）幫助企業防范經營風險

經營風險可能會讓企業面臨嚴重的經濟損失，影響企業發展。企業應構建完善的風險防控管理機制，從而更好地防控風險，實現企業健康發展。全面預算管理在風險防范中起到了一定作用，具體展現在：現在企業在實施全面預算管理中，能夠對運營狀況進行監管，獲得運營信息。如果發現企業在運營過程中存在風險，及時分析風險產生原因和影響性，制定相應的防范和處理對策，降低風險給企業帶來的不良影響[2]。

（三）讓企業考核機制更加完善

績效評價機制是企業重點建立的體系，在考核評價機制引導下，企業能夠更好地了解企業員工工作情況和工作能力。全面預算管理工作的開展，能夠給績效考核工作有序進行提供依據。例如，通過加強預算管理，了解員工預算管理能力和工作狀態，之后企業領導根據員工在全面預算管理工作中的表現，對其工作綜合評價，參考評價結果，對員工進行獎勵或者處罰。

三、現代企業在全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算缺乏戰略支撐

在當前，部分現代企業沒有將預算管理和企業發展戰略進行結合，只是把預算管理作為控制成本支出的一種方式，在實際中，使得預算目標與企業發展戰略不符。如果預算目標設定缺少戰略指導，使得預算管理喪失原有價值。因此，在實施預算工作時，應該和企業戰略目標高度統一，將戰略目標滲透到預算管理各個環節中，在預算管理中，通過戰略整合各項資源，形成相互作用的形式，協調統一。所以，企業在實施預算管理過程中，應該強調以戰略為支撐，嚴格按照戰略發展要求制定預算管理方案，確定預算管理目標，盡可能讓預算目標與經營目標保持一致，優化管理方案。

（二）缺乏完善的全面預算管理協調機制

在開展預算管理工作時，預算管理模式在企業經營發展中展現出一定的威嚴性，如果沒有設計合理的預算管理組織結構，一味地安排財務部門負責預算管理，將不利于預算管理工作的持續推進，影響預算管理效果[4]。企業在預算管理過程中需要得到各個部門的支持，預算是企業各部門運營發展的目標，如果缺少合理的預算管理組織結構或者體系，在交流、協調等方面將會出現各種問題，阻礙預算管理工作的有序進行，無法對預算管理執行過程進行有效控制，影響預算管理目標的完成。

（三）預算編制方法不滿足企業實際需求

對于每個企業來說，經營發展狀況各不相同，如果一個集團企業中的各個子公司采用相同的預算編制方式，將無法保證預算管理價值充分發揮，使得預算管理喪失原有的時效性。當前，大部分現代企業在預算編制過程中，依然采用由上至下或者是增量預算編制方法，但是隨著企業快速發展，所處的經營環境不斷變化，下屬企業對預算管理認識不足，在編制能力不強的環境下，無法結合企業實際情況編制一套科學的預算管理方案，給后續預算執行和管理工作開展帶來嚴重影響。

（四）預算執行效果管理不到位

在進行預算管理過程中，大部分企業一般會在預算執行結束以后進行績效考核，對預算執行人員的績效考核通常放置在預算執行以后，導致預算執行人員對預算執行過程缺少深入調查和分析，沒有引起執行人員的高度重視。在事后績效考核過程中，可能會導致預算執行結果和預期目標之間偏差明顯，但是已經無法通過各種方式來挽救，讓企業面臨嚴重的損失。所以，在預算執行過程中，如果執行管理不嚴，考核不到位，使得事后分析只是一種結果，無法對預算執行過程進行有效管控，預算管理目標無法順利完成，影響預算管理價值發揮，不利于企業更好發展。

（五）預算考核機制不健全

全面預算考核作為預算管理中重要內容，在其中發揮著承上啟下的作用。企業在開展預算考核工作時，如果考核機制缺少完善性和規范性，則不能引導預算管理工作的有序進行。一方面，預算考核指標設計不合理，職責劃分不具體。另一方面，獎罰不分明，缺少有效的激勵措施。現在企業在實施預算考核工作時，沒有設定詳細的考核標準，考核內容不具體，使得考核結果無法和員工薪酬、工資等結合，考核不力不但會造成預算管理執行效率的下降，也會打消員工工作積極性。各個部門對預算數據缺少有效交流，部門之間沒有了解自己預算指標額度和權限，消極執行預算管理工作，無法獲得理想的預算管理效果[4]。

四、優化現代企業全面預算管理的相關對策

（一）明確預算管理目標

為了將預算管理價值充分發揮，要求現代企業內部各級人員都能明確預算管理價值，結合企業發展戰略，制定詳細的預算管理計劃，確定預算管理目標，梳理預算管理組織結構，將預算管理工作落實到位。在實施預算管理工作之前，確定預算審核細則，明確審核約束條件和資源分配要求，提高預算管理的規范性和嚴謹性，強化預算管理目標，按照管理要求進行設計，展現出企業發展戰略目標，將戰略導向作用充分發揮。在設計預算管理目標過程中，需要結合企業發展戰略目標，除了要把企業各個職能部門發展目標統一處理之外，還要把企業內部綜合管理統一調度，讓員工發展方向高度統一，與企業共同發展。

（二）完善全面預算管理體系

通過構建完善的預算管理體系，可以促進預算管理工作的順利進行。在實際中，現代企業應科學構建預算管理體系，投入大量的精力和資源。在建立全面預算管理體系時，需要從以下幾個方面入手：第一，成立專業的預算組織機構，明確部門工作職責，將預算管理任務落實到位。第二，完善審批制度，規范審批流程，保證審批工作質量。第三，設有預算管理委員會，對預算管理過程進行監督和協調。第四，認真分析企業發展戰略，細化預算管理目標，將預算管理任務落實到位[5]。例如，編制包含銷售、采購、生產、庫存、人力、財務等方面預算管理計劃，深入落實預算審查工作，通過深入審查，督促預算執行過程。

（三）提高全面預算編制科學性

在預算編制過程中，和現代企業戰略目標保持一致。在企業設定預算管理目標過程中，需要從戰略發展角度入手，與企業發展戰略相互結合。在編制預算目標中，根據企業發展戰略和未來發展趨勢，把預算總目標細化到各個職能部門中，形成各部門的具體工作目標，保證企業戰略目標、經營目標以及預算目標的協調統一。現階段，預算編制方式種類比較多，企業可以通過各種多樣化的預算編制方式，提高預算編制的可行性和科學性。結合企業經營特點和發展方向、行業特征，選擇對應的預算編制方法。例如，如果是制造企業，結合經營生產要求，在預算編制過程中，可以采用彈性預算編制方式，保證預算編制的有效性；如果是從事公路、道路建設的企業，可以結合項目管理要求，編制項目預算方案；如果是具備一定管理基礎的企業，可以采用滾動預算方式進行預算編制，讓預算編制方案更滿足企業需求，有效提高預算管理水平。

（四）加強全面預算執行過程監督

第一，加強過程管理。在執行預算管理工作時，企業應對預算執行過程進行追蹤和檢查，了解預算執行完成度。企業應定期對預算執行數據進行采集和處理，把收集的數據信息和預算目標值比較分析，找到兩者之間的偏差，總結經驗，確保預算管理目標的快速完成。第二，對重點項目的預算執行過程進行控制，在企業預算管理過程中，需要確定預算管理重點，對于重點預算項目，應該認真檢查其合理性，優化審批流程，將審批工作落實到位。如果是一些非重要性的預算項目，可以將審批手續簡化處理，通過采取總額控制管理方式，保證預算管理工作順利進行，完成預算管理目標。在預算執行控制過程中，企業可以通過剛性控制和柔性控制結合的方式，提高預算管理水平。第三，認真分析預算執行過程，形成分析報告。企業應對預算執行過程進行調查，分析預算執行完成度，找到產生預算偏差的主要原因，提出對應的改進對策，便于企業管理層調整預算管理計劃，保證預算管理時效性。如果是比較大的偏差，及時反饋給上級部門，由其負責修改預算方案。

（五）科學構建預算管理考核機制

首先，預算考核指標應該細化處理，責任到人。現代企業在實施預算考核工作時，應保證考核指標的合理性和全面性。企業需要把預算管理總體指標細化處理，分配到各個部門中，根據各個部門的分目標，落實到具體人員身上。企業把相關責任人預算執行過程和完成情況與績效相結合，只有在觸及人們利益的情況下，才能提高其職責意識，挖掘人員的工作潛力，調動員工工作主動性和積極性。其次，在預算考核過程中，做到獎罰分明。企業在制定預算獎罰計劃時，應該協調好各部門之間利益關系，結合各個部門工作職責和工作強度，確定獎罰標準。企業全面預算考核結果需要和各個職能部門及人員工資、職位相互結合，真正做到獎罰分明，讓績效考核更加公平和民主[6]。最后，在預算考核過程中，應該綜合考評。在預算周期完成以后，企業需要對預算執行部門的預算指標完成情況進行考核和評價，綜合企業一段時間內預算執行成果，對企業各個部門以財務指標為重點，兼顧非財務指標進行考核與評價，對下一周期預算方案進行調整，保證預算管理質量。

五、結語

總而言之，全面預算管理作為一項全員參與的工作，覆蓋范疇廣，內容多，需要在各部門的配合下完成，貫徹在企業經營生產、運營管理各個環節中，根據企業發展戰略，制定預算管理指標，完善預算管理體系，整合與調配企業各項資源，為企業健康發展保駕護航。現代企業在實施全面預算管理工作時，需要把戰略發展作為根本，合理設置預算管理組織機構，提高預算執行控制力，優化預算考核機制，保證預算管理價值全面發揮，引導企業可持續發展。