EPCO模式下業財融合應用思考

□文/蔡志軍

（江蘇環亞醫用科技集團股份有限公司 江蘇·常州）

［提要］隨著社會的不斷進步，大數據、云計算、5G等信息化工具越來越多地應用到現代企業管理中來。然而，企業在運用信息化工具實現高質量發展的同時，也離不開先進的管理模式，其中業財融合管理模式是目前大多數企業應用比較成熟的一種模式。本文主要指出EPCO模式下業財融合應用的必要性及存在的問題，并提出解決方案。

EPCO模式下，企業項目復雜、分包工程多、項目分散非標、施工周期長、財務基礎薄弱等因素導致企業財務管控和管理能力提升受阻。所以，在信息化社會高度發達的背景下，企業需要科學合理地運用信息工具，根據企業自身特點將業財融合應用到企業管理中去，為提升企業市場競爭力和實現企業戰略目標做出重要貢獻。

一、業財融合在EPCO模式下應用的必要性

（一）業財融合有助于提升企業價值。企業財務管理在某種程度上來看也就是企業的價值管理，企業生產運營的各個環節需要財務部門介入和管控，需要企業資源的合理配置，需要控制企業的經營分析等。由于EPCO模式下的業務部門和財務部門在項目推進的事前、事中銜接不夠緊密，有必要通過對業務部門和財務部門的溝通和交流，進一步對相關數據進行分析，實時了解企業的經營狀況，積極應對多變的市場環境，促進企業快速發展和提升企業價值。

（二）業財融合有助于實現企業戰略。業財融合最大的作用就是打通各業務部門與財務部門的數據銜接，促進各部門數據與財務部門數據共享，同時也能使各業務部門了解企業的戰略目標導向，高效實現企業的戰略目標。EPCO模式下，業務部門數據和財務部門數據的脫節會導致企業缺乏長遠的戰略目標，只注重單個項目的盈利目標。故企業戰略目標的制定離不開財務部門的財務數據，戰略目標的實現也離不開各部門的非財務數據，通過業財融合及時對實現戰略目標的項目數據進行匯總、分析、處理，為企業戰略目標的實現提供決策。

（三）業財融合有助于提高財務水平。相關制造業、零售業業財融合的案例和運用證明了業財融合對企業財務管理水平的提升極為重要。而由于EPCO模式的企業項目復雜、分包工程多、項目分散非標等現狀，業財融合的有效實施更加會促進業務部門和財務部門的相互溝通和交流，利用信息化工具打通業務部門和財務部門的數據銜接，把財務部門的財務語言轉換為業務部門理解的工作語言，同時把業務部門的業務數據轉換成財務部門所需要的財務信息，使得業務部門的員工能夠理解財務管理的目的和方向，也使得財務部門的員工了解業務的流程和方向，從而不斷提升財務管理水平和企業的管理能力。

（四）業財融合有助于反映真實數據。由于業務部門和財務部門的職能和目標不同，業務部門往往主要開拓市場、盡快承接業務、按時按質完成業務等，而財務部門對業務部門經營活動中的費用支出和盈利情況更加關心。業務部門往往為了承接業務、實施項目、完成業務等目標而不去考慮業務本身和潛在風險等問題，不利于真實反映企業運營情況的數據。EPCO模式下的企業在業財融合實施過程中需要將財務部門職能往前段業務部門延伸，財務人員可以實時了解和參與業務部門的業務全流程，并及時提供真實的數據給企業管理層，幫助企業管理層做出正確的決策。

二、業財融合在EPCO模式下應用的主要問題

（一）短期盈利目標與長期戰略目標不一致。EPCO模式是集合系統設計、設備采購、工程施工、調試運維一體化的項目總承包模式，除了傳統的EPC模式外，還增加了對項目全流程、全壽命運營和維護環節。該模式下對項目的短期盈利目標較為關注，而忽略了EPCO模式的各環節打磨和長期成熟應用，缺乏業財融合在長期戰略目標中的融合。工程施工業務部門的業財融合在單個項目中能夠基本應用，但缺少了設計部門、人力資源部門、預控部門在長期戰略目標中的融合應用。EPCO模式是近年來項目總承包模式的一個方向，需要結合各環節的成熟應用才能把該模式運用到極致并能夠持續地發展，更需要將業財融合深入到該模式下的短期盈利目標和長期戰略目標中，將兩者的目標一致起來。

（二）業務部門目標與財務部門目標不一致。由于EPCO模式涉及的工作環節很多，故涉及的業務部門眾多，主要部門有投標管理、合同管理、項目管理、勞務管理、采購管理、財務管理等。各業務部門都有自己在項目中的定位和職能，雖然都在公司整體規劃體系中圍繞公司價值最大化為目標，但從實際情況來看，各業務部門還是以自身的部門業績考核目標為首要考慮，投標部門只考慮能否或應該中標而忽略投標金額是否合理，項目管理部門只考慮項目進度、安全、質量而忽視項目成本管控、變更和簽證、結算和風險，勞務管理部門只考慮勞務合規、勞務結算而忽略勞務核量、零星勞務開支，采購管理部門只考慮材料質量、材料交期而忽略材料比價、材料領用管理。各業務部門缺乏財務部門的參與和支持，導致了各業務部門目標導向偏差，財務部門缺乏業務部門實施數據而無法制定切合企業實際的經營目標。

（三）缺乏完善的業財融合信息系統平臺。隨著EPCO模式的廣泛應用，信息系統的實施和完善是業財融合工作的重中之重。傳統的EPC模式的企業大多數是通過預控部門來控制施工的預算，項目現場的物料領用和勞務核量無法實時傳遞到財務部門，財務部門的項目回款和成本費用支出沒完全歸集到對應項目中，各業務部門都有自己的管理系統且各自獨立并與財務部門系統脫節等，實際上還是缺乏數據的共享和統一標準使用，也不能體現出業財融合系統的事前預算、事中管理、事后分析的精髓，從而不能體現出EPCO模式下的經營管理規范、施工規范運作、財務監督分析、領導正確決策等目標。

（四）各相關部門人員參與積極性較低。業財融合順利實施和完美應用需要業務部門和財務部門全體員工積極參與和完善。對于業務部門來說，需要改變原有的工作習慣，增加原有的工作量，更重要的是業務部門的工作實時受到監督和管控，使得業務部門人員對業財融合有一定的抵觸情緒，即便是業務部門人員參與到業財融合體系中也是被動接受的，對參與業財融合體系的后期完善沒有太高的積極性。對于財務部門來說，需要各財務人員經常根據業財融合體系的要求提升自身的專業能力和管理水平，需要原有從事登記、核算、報稅等基礎工作的財務人員加強數據分析和項目管理能力，需要財務人員加強對公司的業務流程的熟悉，提升從業財融合的角度處理事務的能力，以上的高標準要求導致原有財務人員的工作量增加、工作壓力加大，從而導致財務部門員工對參與業財融合體系的實施和完善的積極性降低。

三、業財融合在EPCO模式下應用的完善

（一）建立業財融合體系實施的戰略規劃。業財融合體系一定是建立在企業的戰略目標基礎之上的，是需要企業全員參與和配合的集體行為，只有全體員工了解業財融合體系下的企業戰略目標，才能提升企業的管理水平和企業價值。企業管理層和決策層的支持、對企業員工的業務宣傳和培訓、專業人員的配置都是業財融合體系實施和完善的前提條件。因業財融合體系實施的專業性較高，在適當的時候引入第三方中介結構參與業財融合體系的建立和支持。同時，在建立業財融合體系前，還需要了解業務部門和財務部門的管理現狀和需求，評估各項保障措施，分步驟分階段做好實施規劃等具體工作，確保業財融合體系順利實施。

（二）統一業務部門和財務部門管理體系。業務部門和財務部門日常工作中有大量的數據發生，財務數據和非財務數據的實時和準確取得、篩選、分析是業財融合體系的核心。大量對管理沒有幫助的數據會導致業財融合體系效率低下，但很多對管理有幫助的數據沒有取得又會使得業財融合體系變成擺設，故在建立業務融合體系前，需要考慮統一業務部門和財務部門的數據口徑，使得財務部門的數據能夠跟業務部門管理需要結合起來，也使得業務部門的數據能夠為財務部門所用。數據口徑一致，業財工作才能順利對接，才能建立有效的業財融合體系，才能有利于管理層做出最優的決策。反之，數據冗余、數據口徑不一致、關鍵數據沒有取得等都會導致管理層做出較差的決策，從而影響公司的發展步伐，導致公司在關鍵時刻錯失做強做大的機會。

（三）建立和優化業財融合信息系統平臺。不管什么行業、什么模式，業財融合體系的高效實施對信息系統有著非常高的依賴度，也是實現信息實時共享、業務流程全面傳遞、連接各業務部門數據必要條件。要改變EPCO模式下的業務數據信息孤島的現狀，也只有通過業財融合信息系統的有效實施才能實現。因此，只有建立和不斷優化業財融合信息系統，不斷滿足各業務部門和財務部門的需求，才能為公司的管理提供幫助，才能促進業財融合體系的有效實施。

（四）建立業財融合體系實施的評價機制。每個企業一項制度、一個系統、一套體系的建立和實施都需要進行監督和完善，業財融合體系也不能例外。并且，由于業財融合體系在現代管理體系中的地位越來越重要，我們更需要持續不斷地監督和完善，只有建立評價機制，我們才能打磨出適合不同行業、不同模式下的業財融合體系，助力企業科學高效地發展。因此，在實施業財融合體系的過程中，既要有頂層設計的戰略規劃，也要有詳細周密的落地方法，既要實時可控的過程管理，也要有階段結果的監督評價，如此反復地實施和完善，才能建立最優的適合企業自身的業財融合體系。

（五）建立具有業財融合能力的人才隊伍。EPCO模式雖然是傳統行業的模式創新，但隨著社會的進步、技術水平的提升，各項新技術、新工藝的運用已經使得企業要不斷創新、不斷加大優秀人才的培養才能保持企業的核心競爭力。在投標管理、合同管理、項目管理、勞務管理、采購管理、財務管理等引進優秀的人才提升公司的整體管理水平。另外，優秀的管理人才的加入不能止步于對他們所在部門的管理水平的提升，更需要的是對業財融合能力的加強，需要不斷加強對業財融合涉及的方方面面知識的培養，提高對業財融合專業知識的理解和應用，建立具有高水平的業財融合能力的人才隊伍，為企業的長期發展和做強做大助力。

四、結論

以往EPCO模式下的粗放管理是由于原有社會環境、技術革新、管理單一、信息化落后等因素造成的。隨著社會的不斷進步，大數據、云計算、5G等信息化工具越來越多地應用到現代企業管理中來，EPCO模式的管理提升迎來最好的發展機遇，業財融合也順其自然地在該模式下成熟應用，只有對該模式下的業財融合體系不斷地應用和完善，才能保證企業管理跟上現代社會的步伐，才能保證企業長期具備競爭斗志，真正實現EPCO模式下的創新發展、集成超越。