論財務風險管理背景下的事業單位內控制度建設策略

劉陽 中國船舶及海洋工程設計研究院

引言

在我國市場經濟高速發展的當下，國家綜合實力迎來上升的同時，提升了人民群眾的生活質量水平。在這樣的基礎上，人民群眾產生了許多的新的需求。而事業單位作為由國家力量開設的社會服務型機構，也需要在滿足人民群眾的需求的前提之下，盡可能地跟上社會經濟的發展。但發展就意味著有一定的風險挑戰。在這樣的局面下，事業單位需要一套可行的制度來對自身進行優化。內控制度作為一個經受長久考驗的制度，成為了事業單位發展改變的一個選擇。而財務風險管理作為內控制度中較為關鍵的一部分，自然能夠在事業單位建設內控制度的同時規避工作中可能遇見的各種風險挑戰。

一、財務風險管理以及內控制度概述

（一）財務風險管理

作為風險管理模式的一個分支，財務風險管理是一種具備獨特功能和意義的管理實踐方法，是憑借于過往傳統的風險管理案例和經驗，以及現代化社會經濟發展成果上建立發展起來的一門具備新時代意義的管理科學。通常意義上的財務風險管理，是指各實踐經營主體根據一定的規范和制度，對其在實際運行的過程中財務方面存在或是隱匿的一系列風險進行甄別，采用體系化的方式來對其在經營主體實際運行過程中可能造成的影響和危害進行相應的度量和分析，進而在合理的范圍內采取具備可行性和有效性的方法對這些潛在的問題進行處理，以此保障經營主體財務活動在正常運轉過程中不至于遭受損失。

（二）內控制度

對于內控制度而言，這是一種由企事業單位內部根據本單位實際情況建立起來的規章制度，由單位全體上下職工干部統一遵照執行。這一制度最初是企業在步入現代化的進程過程中，通過長時間的管理實踐摸索出來的產物。其目的在于強化提升企業內部管理的效率和通達性，提高企業員工的工作效率和工作質量，并以此為根據提升企業產品的質量，幫助企業在競爭激烈的市場環境中站穩腳跟。這一管理制度基本包含以下幾個要素：明確合理的職責分工制度、嚴格仔細的審批檢查制度、健全完備的會計審核制度、細致無缺的保管保衛制度以及明確有效的內部審計制度。這一制度的執行能夠幫助企業在經營過程中實現最大化的管控，對企業在各式各樣的生產經營活動過程中的相關流程進行約束規范，以此保障企業資產在經營過程中最大化地規避風險的影響，以此讓企業在市場競爭過程中保持自己競爭的主體地位。

而對于現階段的各級事業單位來說，雖然其基本上屬于國家設立的公益性服務組織，遭受風險影響的可能性較低。但由于社會經濟的不斷發展，事業單位在現階段的發展形式也在不斷地變化，迫切需要一個比較全面的制度來對單位內部進行管控，以此在提高事業單位所提供的社會服務水平的同時，提高事業單位自身的風險防控能力。而內控制度作為一種經過長時間檢驗的規章制度，能夠在加強單位內部各項業務活動聯系力度的同時達到一定的制約效果。這樣的制度不僅能夠促進事業單位在新經濟時代下的快速發展，還能夠有效實現事業單位的服務目標。但就目前事業單位內部的控制制度而言，其由于過往的經驗影響，對財務風險的認識還存在很大的不足之處，因此如何在財務風險管理的基礎上實現對單位內控制度的建設成了當前事業單位需要重點關注的問題。

二、財務風險管理背景下事業單位內控制度建設過程中存在的突出性問題

（一）對內控制度以及潛在的財務風險存在認識不足的情況

在中國進入新時代發展階段過程中，市場經濟的快速飛躍不僅為企業帶來了良好的經濟效益，同時也為我國的事業單位贏得了轉型升級的機會和新的發展機遇。在這樣的背景之下，國內現有的事業單位不僅在一定程度上提升了自己的服務能力，達成了為最廣大人民群眾提供更高質量服務的目的。同時也在經濟效益上實現了一定程度的突破，由單純的國家財政撥款支撐轉形式變成了財政撥款與自身盈利相結合的發展模式，極大提升了單位開展服務工作的自主性。不可否認，事業單位的這些轉變在很大程度上為社會大眾提供了很多方便，也為自己的發展開辟了新的道路，但我們需要認識到的一點是，在市場經濟迅猛發展的當下，事業單位同樣也需要提升自己的風險防范意識，并建立相應的規章制度進行風險的規避。

就目前的情況來看，盡管大多數事業單位已經在新時代的裹挾下步入了新的發展階段，但其對于財務方面的管理水平以及風險防范的能力仍存在停滯不前的現象。一部分的原因在于，其并沒有對單位內部的控制制度以及單位發展中潛在的財務風險有著一個清醒的認識。在很多事業單位的領導者和工作人員看來，事業單位基本上屬于國家的服務機構，不管自身發展情況如何也不可能改變這一事實。因此在這樣的一個大前提之下，自己單位在發展過程中基本上不可能遭受太大的風險，就算出現風險，總會有國家財政來進行兜底。在這一思想的影響下，大多數事業單位在進行財務風險管理和內控制度的建設時，通常很明顯地存在認識不足的現象。這樣不僅不利于事業單位規避市場經濟發展過程中潛藏的財務風險，同時也不利于事業單位在管理發展過程中形成一套完備的內部控制機制體系。

（二）未形成較為全面完善的內部控制機制

在中國新時代特色社會主義的影響下，市場經濟的不斷飛躍不僅給社會大眾的生活帶來了巨大的改變，同時也讓他們在新的經濟形勢影響下促生了新的需求。滿足人民群眾最廣大需求對于事業單位來說雖然是他們的職責所在，但我們需要注意到的一點是，現階段大部分事業單位尚未從過往的歷史經驗形成的思維定式中走出來，在日常的工作運轉過程中與當前時代人民的需求有著很大的脫節。不僅僅是辦事效率低，還存在一些職權分工不明、財務管理混亂的現象。這樣的情況不僅造成了事業單位在辦事過程中人力、物力資源的浪費，更是對事業單位未來的運作和發展道路形成了直接的不利影響。而在對這一部分事業單位所暴露出的問題來看，這些管理過程中產生的問題出現的原因，就在于他們并沒有對單位內部隱藏的財務風險進行合理的管理，同時也沒有形成一套行之有效的內控制度。而在社會經濟模式逐步實現轉型升級的當下，事業單位要想在新時代背景下滿足人民需求的同時實現單位的穩定發展和進步，就需要對自己在社會運行中的位置進行一個合理的定位，在不斷發展的過程中認識到財務風險管理的意義所在，并以此為根據不斷完善單位的內部控制制度。

（三）缺乏兼備財務風險管理意識和內控意識的人才

根據相關的情況反映顯示，現階段為數不少的事業單位遭受管理問題困擾的原因在于，不單純是因為事業單位沒有根據財務風險管理來建設相關的內控制度，更關鍵的是單位內部缺乏兼備財務風險管理意識和內控意識的人才。在單位實際運轉的過程中，雖然會在社會大環境的影響和上級部門的督促下建立相關的基本管理制度，但由于單位內部相關的工作人員而言，他們由于自身缺乏相關的財務風險管理意識和內控意識，對于這些制度的認識存在一定的偏差，導致這些制度在實際運行的過程中無法達到預設的目的。這樣的情況不僅不利于工作的開展，更不利于事業單位實現長久發展的目標。

（四）管理方式手段存在落后的現象

對于一部分事業單位而言，其在進行內部財務風險管理和制度建設的時候，基本上采用的是紙質檔案的方式。這樣的方式雖然具備很強的保密性，但由于財務風險管理和內部制度的特性，涉及到的數據和信息范圍廣，不利于事業單位管理工作的開展。且由于紙質檔案的特性所在，在日常管理工作開展的過程中極有可能導致缺漏和遺失，如何將信息化的管理平臺納入到事業單位管理體系中成為了值得我們關注的一個問題。

三、財務風險管理背景下的事業單位建設內控制度的具體策略

（一）加強單位人員對于財務風險管理和內控制度建立的認知程度

在當前階段的事業單位在推進內控制度建設的過程中，首先需要解決的一點是扭轉單位各階層干部職工過去對于財務風險管理和內控制度的片面認識。通過開展一定的宣傳、講座、學習活動，讓單位干部職工對當前的社會經濟發展形勢以及單位發展的現狀有一個較為清晰的認知。在這樣認知的基礎之上，對他們分析當前形勢下單位可能遭遇到的財務風險，并以此為基礎講解本單位根據財務風險管理背景的情況下開展內控制度建設的意義所在。通過這樣的方式，不僅能夠讓事業單位的人員認識到單位在實際管理過程中建設內控制度的重要性所在，更能以此為基礎實現內控制度在單位內部的順利建設。使單位在新階段發展過程中實現對財務風險的規避的同時落實內控制度的建立。

（二）構建以財務風險管理為根據的事業單位內控制度體系

在提升單位人員對于財務風險管理和內控制度的認識之后，另一個需要解決的問題就是根據事業單位的實際情況建設符合實際的事業單位內控制度體系。每一個事業單位在運轉的過程中都需要穩定的資金流來進行維持，但由于事業單位的性質局限，盈利能力有限，因此導致事業單位需要建立強有力的內控制度，切實做好財務風險管理的防范工作。在這樣的基礎之上，事業單位在建立內控制度體系時，首先要需要考慮的是構建相應的財務預算機制，以此確保單位在實際運行過程中實現對于運行資金的把握，進而優化單位在運行過程中總體性的一個資金結構。其次是要確立相應的風險約束機制，以此實現對財務預算所涉及資金的把握，從而做到有效的監督管理，使財務預算工作能夠完全落到實處。最后是確定相關的資金追蹤制度，對預算的實際執行情況和資金的流向做到一個完全的把握，提高內部控制工作的整體質量，同時最大化程度避免風險對于事業單位的影響。

（三）創設以財務風險管理為依托的信息化內控平臺

在大數據盛行的信息化社會，各級事業單位應該加強對信息技術的投入，將過往復雜繁多的紙質資料檔案錄入信息化內控平臺，并根據平臺所具備的直觀性、高效性的特征，以此實現對于財務風險的隨時把握，改變過往財務風險管理滯后的局面，真正將事業單位內控制度的優勢進行落實。同時培養一批高水平高素質的專業操作員工，在保證數據可靠性的同時，對單位可能遭遇的風險進行及時的評估。

（四）推進內控制度工作宣傳的同時做好相關人才的培養工作

在落實以上建設內控制度策略的同時，我們還需要認識到的一點是，任何工作的順利開展都離不開人才的運轉。因此，為了保障內控制度在財務風險管理背景下的順利建設，事業單位首先需要在單位內部加強相關內控制度宣傳的力度，進而將財務風險管理、內部控制制度的相關概念融入到各級干部職工的日常工作流程中來，使其對這些理念建立起一個較為全面廣泛的認知體系。而且正如前文所述，具備高素質高水平的專業型技術人才是這一制度成功落實的基本保障。因此，事業單位可以在這一認知體系的基礎之下推動人才培養活動，建立起一批專業化的管理人才，以此保障單位在新形勢下最大程度地避免風險的前提下建立起一個完備的內控制度。

結語

綜上所述，財務風險管理下事業單位的內控制度的建設注定是一個長期性的工程，不僅在于其能夠幫助事業單位對內部組織構架的基本情況進行調節，還能夠在風險管控的基礎上保障事業單位的財務安全。在這樣的基礎上，事業單位需要做的就是根據自身實際情況，在不斷探索過程中完善自身的內控制度建設工作，以此保障本單位的長遠發展。