圍繞三條主線深入開展內部審計監督

□ 張正偉

當前，石化行業內部審計作用愈發突顯，價值貢獻穩步提升，但作為公司的內部監督，仍需進一步聚焦重大決策部署的貫徹執行、重大風險和重要問題這三條主線，深查細究，方能闖出更廣闊的天地、達到更高的境界。

當前三條主線審計監督存在的主要不足

一是三條監督主線未能統籌兼顧好。堅定聚焦三條主線，每一條主線及其關鍵事項盡可能統籌兼顧到，才能最大發揮審計監督效能，助力公司可持續健康發展。然而，部分單位內部審計有時顧此失彼，顧及其一或其二，卻遺漏了另外的主線。有的單位，看似三條主線都兼顧了，實際上某一條主線只抓住其中個別關鍵事項，其他關鍵事項并未關注或無暇顧及。有的審計項目反映的問題細碎，除少數能給被審計單位帶來警示觸動，許多無關三條主線的問題都難以引起各級管理部門的足夠重視。

二是適應性與針對性審計仍需加強。不同時期不同環境下，三條主線監督重點經常發生變化。近年來，國際形勢和“卡脖子”問題日趨嚴峻，有的單位尚未適應形勢變化，并未將保障國家能源安全和增強關鍵核心技術創新能力等重大決策部署的貫徹落實情況作為審計監督的重點。國內安全生產和綠色發展理念漸入人心，有的單位還沒能深度跟進審計安全生產與環境保護等。不同時期不同審計對象的特點各異，有的單位在重要問題這條主線的審計上沒有側重。

三是審計監督不夠深入。部分審計項目在重要問題審計上觸及不到痛點和提升管理效益的著力點；在原因分析上替對方找客觀原因多、探究深層次主觀因素少，主要風險提示切不中要害，起不到警醒作用；未經深入調研和充分探討所提出的解決辦法不接天線與地氣，審計建議含金量不高。

上述不足產生的主要原因

一是三條主線審計意念不堅定和能力素養不匹配是根源。審計三條主線的起點要求高，要做到統籌兼顧、審出特色與深度，需要付出巨大的努力。審計隊伍專業結構不盡合理，財務審計類專業偏多，精通生產經營和企業管理的專業人士偏少，不利于揭示重大決策部署執行不到位和重大風險防控不力等問題。部分審計人員個人綜合素養不匹配，缺乏專業知識的積累、縝密的邏輯思維、細致求證的方法、窮追不舍的精神，以及務實解決問題的態度與能力。

二是審計管理存在的不足影響了三條主線的審計成效。部分單位審計管理還有優化提升的空間，表現在業務引領過于求全、放權不到位、考核導向與內容不夠鮮明簡約、服務對焦實際需求有溫差等。

三是外部協作配合不到位制約了審計深度。被審計單位有時以保密等理由拒絕、拖延提供重要資料和開通信息系統全口徑查詢權限，“擠牙膏式”提供資料、介紹情況或緩慢開通權限，妨礙了三條主線的審計進度和效果。

圍繞三條主線深入開展審計監督

一是聚焦重大決策部署的貫徹執行，助推高質量發展。內部審計應將助推公司及企業高質量發展作為首要任務，貢獻最大審計價值。首先，聚焦國家重大決策部署，助推占領發展新高地。可圍繞能源保障中的油氣勘探開發和新能源開發應用、破解“卡脖子”關鍵核心技術創新難題、碳達峰碳中和目標下的節能減排、綠色低碳發展中的環境保護、支持民營經濟發展的民企清欠等方面，選擇審計發力點，推動重大決策部署貫徹落實，同時助推占領發展高地和維護公司形象。其次，聚焦公司及企業重大決策部署，助推搶占發展先機。可選擇發展戰略和產業格局中的新能源、新材料、新經濟，推進開拓創新、石化產品提級增效、上中下游一體化運轉和產學研深度融合，以供給側結構性改革中的過剩產能優化調整、中高端產品供給、僵尸企業處置、虧損企業治理、資產盤活等作為審計突破口，助推研發創新、轉型發展和搶占市場先機。

二是聚焦重大風險，助力行穩致遠。內部審計要更加注重促進重大風險隱患的防范化解，尤其是與重大決策部署執行密切相關的重大風險隱患要特別關注，守牢第三道防線。首先，緊盯運營風險，重點關注安全生產、環境保護、國際化經營、法律合規和工程項目管理等重大風險，助力提升運營質效和實現主要經營目標。其次，緊盯市場風險，重點關注市場競爭及價格、金融衍生品業務、客戶信用和匯率利率等重大風險，助力防控市場的不確定性或劇烈波動所帶來的可能損失。再其次，緊盯財務風險，重點關注金融業務風險、債務風險、投資風險、資金風險和稅務風險，助力公司及企業行穩致遠。

三是聚焦重要問題，促進公司健康發展。內部審計要果斷舍棄一般問題，聚焦重要問題查深查透，發揮審計的震懾作用。首先，緊盯經營管理失控問題，重點關注“三重一大”事項決策、數質量管控、招投標流程、不相容崗位分離和賬賬、賬實核對等工作，促進經營管理的優化提升。其次，緊盯效益“出血點”，重點關注外采、外銷、投資、工程款結算等環節導致的效益流失問題，貢獻審計的經濟價值。再其次，緊盯舞弊行為，促進公司、企業及員工健康發展。

四是放管服有機結合，為深入開展三條主線審計監督創造更加有利的環境和條件。

管住核心，旗幟鮮明地引領審計三條主線。首先，指引主攻方向，除上級部門、公司及企業領導要求的事項外，堅定圍繞三條主線安排審計計劃及重點。其次，管住關鍵環節，抓兩頭放中間，審前掌控審計線索，審后把控審計報告質量和問題整改，而中間環節（審計現場）交由審計組負責，重大事項隨時溝通協調，管控力求大道至簡。再其次，彰顯考核的指揮棒作用，突出考核的重點方向與內容，審計項目評分和審計工作考核瞄準三條主線，堅決排除次要因素對考核評分的干擾。

放出活力，讓審計人員騰出精力專心深查三條主線有關問題。首先，解除束縛，對審計時間、參審人員和文字表述等僅作原則性要求，不過多約束，與被審計單位協調的事項盡可能交由審計組操辦，放手讓下面根據年度審計計劃總體平衡、專攻監督、嚴控質量。其次，減輕負擔，減少瑣碎的程序性控制要求，減輕不必要的日常任務，讓一線人員全身心投入現場審計、后續掃尾工作和下一個項目的審前調查。

服務貼心，貼近審計工作需求和審計人員的心理訴求。首先，創造良好的審計條件，創新開發信息集成和使用便捷的信息化審計平臺，徹底打通資料提供和系統權限開通的渠道，對于不配合審計和問題整改不到位的單位（部門），以適當方式進行通報或評先選優時予以否決。其次，持續提升審計隊伍能力素養，配備不同專業的人才，建立全科醫院式的審計隊伍（適時借力專家隊伍），強化培養聚焦三條主線的堅定意念、專業知識、邏輯思維、查證方法和文字功底等方面的能力素養，打造善打硬仗的鐵軍。再其次，暢通人才成長通道，給三條主線監督業績突出的優秀員工以成長機會，示范帶動一批人，筑牢內部審計生存與發展的根基。