企業稅務風險點與有效控制方式分析

白銘云

（中央儲備糧遼陽直屬庫有限公司，遼寧 遼陽 111000）

良好的稅務風險防控策略是助力企業實現穩定發展的關鍵所在，企業應當深刻認知稅務風險防控的積極作用，深入解讀國家稅務政策法規，嚴格遵循政策規定，推動稅務風險防控工作的全面落實，提升內部管理質量，維持健康穩定運營。

一、稅務風險及管理界定概述

就本質而言，企業經營發展進程中各項涉稅行為是引發稅務風險的主要原因，部分企業并未嚴格遵循國家政策規定，依法按時繳納稅款，或存在少繳稅款的偷稅漏稅行為，一經查出企業將面臨不同程度的處罰，補稅、罰款甚至刑事責任。還有部分企業在經營管理進程中，所應用的稅法不標準，并未充分展現稅務管理工作的價值，導致企業稅務負擔上升。企業在發展進程中，基于戰略規劃指引及自身管理需求，嚴格遵循國家政策規定推動稅務風險管理的全面落實，不僅能夠保障企業穩定運營，避免遭受法律制裁或精神財產損失等，還能準確預測、識別、評估、管控各項經濟活動中涌現的風險問題。針對近年來企業稅務風險管理落實狀況來看，其主要目的在于保障稅務籌劃符合企業商業目標及國家稅法要求，同時在經營發展進程中思考稅收因素帶來的影響。在強化企業稅務風險防控能力的同時，應當確保各項涉稅行為合法合規，嚴格遵循國家政策規定，保障企業穩定運營。

二、企業稅務風險的成因分析

（一）外部因素

依法納稅是每個公民及企業的義務，稅務繳納具備普遍性、持續性與依法性特征，在實際的稅務工作落實過程中，各項涉稅行為還具備誘發性、累積性和無形性等特點。因此，部分企業受當前市場經濟形式及自身管理狀況影響，面臨較為嚴峻的稅務風險。基于企業管理角度，無論規模大小，稅務風險普遍存在。就企業內部因素分析來看，主要原因在于財稅人員綜合素質難以滿足工作落實要求。此外，財務管理制度的完善性、當前市場經濟環境、稅務政策法規的規范性也對企業稅務風險產生較大影響。就企業外部因素而言，現行企業內部稅務管理制度，與國家稅務政策法規在實際的實踐過程中存在較大差異，這就要求企業在經營發展進程，基于自身需求實現政府會計準則、稅務政策法規的有效銜接，但這會在一定程度上增加企業涉稅業務的不確定性。例如，稅務政策法規中部分表述較為籠統或模糊，導致企業在實際的理解過程中易存在偏差，應用至涉稅業務中會產生分歧，進而引發稅務風險。隨著社會經濟形勢不斷變化，我國稅務政策法規也在不斷完善，企業稅務管理人員并未及時實現自身知識儲備的更新優化，深入解讀當前政策法規，導致稅務風險管理工作落實過程規范性不足，易出現違規操作，使得稅務風險產生概率增加；其次，國家或地方稅務機關，在革新發展進程中，產生了一系列裁量自由化、執行不標準等問題。部分企業與稅務機關缺乏良好的溝通協調，國家或地方稅務機關在稅務裁量權和稅務執法期間出現違規行為，在一定程度上增加企業稅務風險產生概率，影響企業正當權益。

（二）內部因素

1.對企業而言，尤其是經營規模較小的企業并未形成正確的納稅意識，同時未結合自身發展需求，強化涉稅行為管理質量。企業在生產經營期間，需遵循法律規定依法繳納稅款，但部分企業管理人員為減少成本支出，提升企業經濟效益，會根據企業經營現狀規劃納稅稅額，存在偷稅漏稅等違規行為，為企業的穩定發展埋下安全隱患。就企業稅務風險管理工作落實現狀而言，部分企業管理層將稅務風險防控工作全權交由財務部門處理，雖在一定程度上減少資源消耗，但也增大了稅務風險產生概率。就實際情況而言，企業稅務管理認知偏差的主要原因在于，財務管理人員在實際的工作開展進程中，對于稅務事項認知不夠充分，并未充分理解企業稅額與生產經營之間的關系。

2.缺乏完善的內部控制機制，難以為稅務風險防控工作的開展保駕護航。部分企業財務管理制度健全程度不足，導致企業資金鏈和融資盤易產生不可控風險。就近年來市場經濟形勢變化狀況而言，企業倘若缺乏完善的內部控制機制，將會導致稅務風險產生概率大大提升。

3.企業在經營發揮進程中所積累的財務信息，能夠直接反映企業實際運營狀況，財務部門核算工作質量，直接影響涉稅業務處理的實效性、科學性，最終反映于企業稅務管理落實成效之中。現階段，部分企業面臨財務基礎信息數據收集問題，其完善程度、及時性等不滿足工作開展要求，導致稅額計算環節準確性不足，給稅務活動帶來安全隱患，影響企業穩定經營。

4.信息化時代背景之下，各行各業均迎來了較為激烈的行業競爭，部分企業嚴格遵循遵循市場競爭平等性原則開展管理活動，但受發展規模存在差異等因素影響，部分中小企業資金匱乏，經營規模較小，人力成本不足，在財務人員分配上易存在問題。在此背景下，企業員工通常身兼數職，并未嚴格遵循不相容崗位相互分離制度，在實際的工作推進過程中，缺乏充足的稅務管理能力，對于稅務風險防控重要性認知不足，同時并未全面掌握稅制要素、涉稅業務等內容，導致企業面臨稅務風險概率增加[1]。

三、企業關鍵稅務風險點及其防控

（一）企業未能及時根據政策法規變動如期執行新政策的風險

企業在面對稅務政策法規變化時，應當按照專業人員進行稅務法規解讀工作，財稅部分工作人員，在實際的工作開展進程中，應當重點關注自身崗位崗位所涉及稅務政策變化，及時實現自身知識儲備的優化更新；通過定期瀏覽稅務局、財經網站，關注稅務、財經類公眾號等方式，及時關注政策變化，并具備應有的政策解讀能力，及時對相關信息進行傳遞，避免企業內部產生稅務政策法規識別不到位，無法合理應用新政策的風險。

（二）財稅人員對新稅法、稅收政策認知偏差的風險

現階段，為了更好地支撐企業運營，國家出臺了一系列政策法規，稅收政策變化尤其較快，導致財稅人員在實際的工作開展進程中易存在理解偏差，運用環節易產生涉稅風險。財稅部門在面對稅收政策變化時，積極借助網絡平臺開展學習，通過會議、公開展示、線上學習等多種方式，對新稅收政策進行充分研究，形成如何有效執行的結論。避免個體在理解過程中存在偏差，導致稅務風險的產生。針對復雜程度高、涉及范圍廣、影響程度大的稅收政策變化，應當開展培訓學習工作。

（三）企業和執法人員認知不一致風險

認知不一致風險通常存在于涉稅金額大、政策規定明確度不足的涉稅事項之中，企業在業務開展進程中，倘若面臨某項稅務法規明確程度不足，應當謹慎處理，避免理解失誤造成稅務風險。稅務部門在實際的工作推進過程中，應當深入研究相關政策法規，并實現及時留檔，倘若不確定偏大，應當及時在事前與企業所轄稅務機關進行溝通，針對不明確之處進行問詢，確保理解一致，避免信息不對稱[2]。

（四）操作不合規的風險

企業在發展進程中涉稅事項廣泛，因此實際的操作層面，極易產生業務認知不足、分析清晰程度尚待提升等問題，使得繳稅范圍界定不當、繳稅類別適用錯誤等風險產生，針對此類稅務風險，企業應當做到以下幾點：1.強化稅務人員專業素養，提升稅務管理知識技能，確保其綜合素質滿足企業工作開展需求。稅務人員綜合素質對于稅務風險的規避而言至關重。企業應當定期開展教育培訓活動，鼓勵稅務人員實現自身專業能力、知識儲備的提升。在日常工作開展進程中，稅務人員應當多學習、多探討，全面把控企業各項涉稅流程，充分結合自身專業稅務知識理念，及時處理，保障稅務操作環境的合規性，降低風險產生的概率。面臨異常業務、重大涉稅事項，及時進行上報，由管理層進行討論研究，不得主觀臆斷處理問題。切實保障納稅申報數據來源的規范性，稅務人員在實際的工作開展進程中，通常依據財務核算數據，因此需對不同科目涉及納稅事項、納稅類別進行準確分析。建立合理的不同會計科目與繳稅類別之間的關聯，稅務人員依據財務核算信息，形成企業初步月度納稅申報數據，避免勢必不充分導致的漏繳稅現象的產生。與稅務機關保持良好的溝通協調，確保數據傳輸口徑一致，降低稅務風險產生概率。此外，企業還應當充分結合各稅種特殊性以及業務信息，充分考量形成完整的納稅信息[3]。建立科學詳細的納稅核算統計表，充分包含繳稅類別、日賬時間等內容。企業在運營過程中可基于自身需求，設置相應需要填報信息。在企業內部建立完善的復查機制，定期核算納稅信息。此外，企業為有效規避稅務風險的產生，還可建立二級復核管控機制，稅務人員完成納稅申報核算工作后，部門經理或主管再落實復核工作，進一步強化管控力度。

四、企業加強涉稅風險管理的措施

（一）優化稅務風險管理組織體系

為實現稅務風險防控工作的全面落實，企業首先應當實現稅務風險管理組織體系的優化，自上而下為工作開展奠定良好的基礎。在實際的操作過程中，企業應當從以下幾方面入手：1.優化改進企業法人治理結構。對企業的健康發展而言，無論是股東大會還是董事會，在實際的工作開展進程中，需嚴格遵循既定規章制度，充分履行自身職責，結合企業經營發展現狀，構建完善規范的內部監督管理體系。企業董事會首先應當明確稅務風險防控的總體目標，全面掌控企業近年來產生稅務風險的主要環節及原因，制定科學的優化改進策略，編制科學的監督管理報告；2.企業應當充分結合自身經營現狀，對可能存在的各項稅務風險進行明確，在企業內部設置獨立稅務管理機構，實現員工崗位的合理劃分，明確各崗位職責權限，保障工作落實流程的規范性，降低員工操作失誤概率，減少稅務風險；3.結合企業近年來稅務風險識別狀況，構建科學有效的職責分配及制衡機制，確保不相容崗位相互分離，在實際的工作開展過程中相互約束相互制衡，為稅務風險防控工作的開展奠定良好的基礎[4]。

（二）基于需求構建信息系統，強化員工綜合素養

隨著信息時代的不斷發展，企業應當加大信息化建設投入力度，在實際的操作過程中應當落實好以下幾點：首先，整理匯總與企業發展現狀相符合的相關稅收政策法規，結合企業發展戰略規劃及管理目標實現自身管理模式創新；其次，引進信息化管理系統，基于發展需求實現信息系統的更新迭代，保障企業財務會計系統的各項數據和技術要求都與規定相一致，更為直觀的展現企業當前經營管理狀況；再次，基于企業業務流程，遵循成本效益原則，結合先進的信息化技術，實現稅務風險管理內容優化，構建符合企業當前經營現狀的風險管理系統；最后，基于稅務風險落實需求，構建完善的信息系統，切實提升稅務信息處理效率及質量，保障稅務風險防控工作的全面落實。此外，企業還應充分明確員工綜合素質提升對于稅務管理質量強化的積極作用，定期開展教育培訓活動，合理設置培訓內容，確保員工具備專業稅務知識理念與良好的信息化手段應用能力，充分滿足現代化企業稅務風險防控工作落實需求，實現稅務管理質量充分提升，保障企業于當前市場經濟形勢下維持穩定運營。

（三）明確稅務風險控制區域

基于國家政策法規指引可以明確，稅務風險防控工作落實的主要目的在于，幫助企業合理管控稅務風險，充分應用稅收優化政策，降低稅務負擔，避免違法亂紀行為的產生，嚴格遵循政策規定，履行自身納稅義務，保障自身經營的合法合規，避免企業遭受經濟損失。隨著市場經濟形勢變化，企業稅務管理工作開展重點不僅要全面識別稅務風險，此外還需遵循成本效益原則，落實稅務風險防控工作，構建完善的管理系統，需基于企業運營發展需求，制定科學完善的稅務風險防控措施。明確企業稅務風險防控的重點內容，實現人工與自動化控制技術有機結合，實現工作效率及質量的全面提升，促進企業稅務風險預防管控目的的充分實現，助力企業健康發展[5]。

（四）明確稅務風險應對標準和措施

企業應當對現階段稅務風險產生概率及可能造成的威脅進行充分分析，企業管理人員通常將常見稅務風險處理劃分為以下幾類：1.發生概率較小，然而影響范圍深遠，此類稅務風險企業應當及時規避；2.影響水平較小，發生概率較高，此類風險企業應當采取合理的措施進行轉移處理，減少稅務風險造成的不良影響；3.在面對影響范圍較廣，發生概率較低的稅務風險時，企業應當制定完善的管理策略，將風險控制在規定范圍以內；4.在面對影響范圍較小，發生概率也較小的稅務風險時，企業需基于自身經營現狀，提出合理的可承擔的解決對策，規避稅務風險的產生，強化企業內部管理質量。

（五）加強事后稅務稽查、評估及控制力度，做好稅務分析

就企業現階段經營現狀而言，事后稅務風險產生通常來源于稅務機關納稅評估及檢查環節。針對稅務機關在實際檢查工作落實過程中所反饋的問題，企業應當高度重視，并及時基于稅務機關要求提供所需數據資料。企業稅務部門在實際的工作執行過程中，首先應當準確核實涉稅業務是否存在稅務風險點，是否合法合規。當通過判斷得出結論為沒有相關爭議或疑問時，應及時提交資料至稅務機關，接受其審核[6]。倘若自查過程中，發現可能存在爭議或疑問的涉稅業務，企業應當對自身業務流程進行全面梳理，及時查找相關政策是否可以解釋清楚，積極應對。稅務人員在實際的工作開展進程中，定期落實稅務分析對比工作，明確 稅種增加減少原因，對異常原因進行準確分析，制定完善改進措施，保障企業稅務管理工作的規范性。

五、結束語

稅務風險作為企業生產經營過程中的重點內容，是企業運營過程中無法忽視的重要任務。企業應當總結自身經營，正確認知稅務風險防控工作落實的積極作用，深入 解讀稅務政策法規，確保企業稅務管理工作落實的合法合規，強化企業稅務風險防控能力，保障企業穩定經營。