業(yè)財融合在中小企業(yè)中的應(yīng)用

□文/ 張新鑫 滿海紅

（沈陽化工大學 遼寧·沈陽）

［提要］ 近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展已步入新常態(tài)，中小企業(yè)迎來重大的發(fā)展機遇，同時也面臨著更嚴峻的挑戰(zhàn)。業(yè)財融合作為一種新型的管理模式，是中小企業(yè)防范風險、提升經(jīng)濟效益、發(fā)展壯大的內(nèi)部驅(qū)動力。本文闡述業(yè)財融合的含義，闡釋業(yè)財融合對于中小企業(yè)的必要性，分析中小企業(yè)實施業(yè)財融合存在的問題，并提出針對性對策，以期促進中小企業(yè)長足發(fā)展。

近年來，我國中小企業(yè)正處于快速發(fā)展的狀態(tài)，但同樣也面臨著愈發(fā)激烈的競爭。如何保持核心競爭力是中小企業(yè)一直需要重點關(guān)注的問題。企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，簡單來說就是業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理，而將業(yè)務(wù)管路與財務(wù)管理進行有效融合，是解決中小企業(yè)問題的關(guān)鍵，但是相對大型企業(yè)而言，中小企業(yè)的業(yè)財融合仍存在許多問題。因此，中小企業(yè)的業(yè)財融合仍然需要完善發(fā)展。

一、業(yè)財融合概述

（一）業(yè)財融合背景。在人類文明史上，簡單概括來說經(jīng)歷了三個時代。1994～2002年是第一個時代——計算機時代，計算機時代的到來使微機應(yīng)用進入到大家視野中，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)也進入初期發(fā)展階段，從而促進了財務(wù)電算化的產(chǎn)生；2003～2014年是第二個時代——互聯(lián)網(wǎng)時代，創(chuàng)新與突破是這個時代的主要形式特點，互聯(lián)網(wǎng)的用戶群體高速度增長，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)也進入了成熟階段，電商平臺也借此機會發(fā)展起來，這也使大部分企業(yè)對財務(wù)開始進行集中管控，業(yè)財一體化也隨之出現(xiàn)；2015年至今是第三個時代——數(shù)字智能化時代，信息化已經(jīng)成為全球性的浪潮，當今世界正在一步一步向著信息化技術(shù)的趨勢邁進，大數(shù)據(jù)、智能應(yīng)用、移動應(yīng)用、云計算等都是這個時代的標簽，也隨之出現(xiàn)了企業(yè)社會化商業(yè)平臺、共享服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營、智能機器人、微信、支付寶等業(yè)務(wù)形態(tài)，這也促進了財務(wù)共享、數(shù)字化、智能化、移動化、業(yè)財融合等理念的出現(xiàn)。

業(yè)財融合的出現(xiàn)既有外部驅(qū)動因素，也有內(nèi)部動因。業(yè)財融合的外部驅(qū)動是來自各方面的，首先是國家政策的支持與引導(dǎo)，其次是技術(shù)的指引，再次是客戶的需求，此外還有來自競爭對手給中小企業(yè)帶來的競爭壓力，更加突出了業(yè)財融合的重要性，最后還有合作伙伴的要求；業(yè)財融合的內(nèi)在動因是企業(yè)內(nèi)部有降低成本、提高效率、增加收入的需求。綜上，這些外部驅(qū)動因素與內(nèi)部動因都促進了業(yè)財融合的產(chǎn)生與發(fā)展。

（二）業(yè)財融合概念。業(yè)財融合是為了實現(xiàn)管理效率的提升，更好地保障企業(yè)價值鏈創(chuàng)造功能的實現(xiàn)而進行的業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的有機結(jié)合。業(yè)財融合的基礎(chǔ)是IT 技術(shù)支持、流程再造以及組織重構(gòu)。業(yè)財融合不僅僅簡單的包括業(yè)務(wù)與財務(wù)的信息融合，還包括業(yè)務(wù)和財務(wù)的流程融合、業(yè)務(wù)和財務(wù)的組織融合、業(yè)務(wù)和財務(wù)的資源融合以及業(yè)務(wù)和財務(wù)的風險融合等多個方面。業(yè)財融合具有五個應(yīng)用特點：業(yè)務(wù)財務(wù)處理更便捷、上下游生態(tài)圈更協(xié)同、決策與管控更智能、識別與感知更精確、交易與信息更安全。

業(yè)財融合的整體思路就是堅持以提升財務(wù)管控和服務(wù)能力為出發(fā)點，以業(yè)財融合為主線，以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向，以財務(wù)標準化體系為基礎(chǔ)，推動業(yè)財融合、價值創(chuàng)造，從而打造一個“業(yè)務(wù)財務(wù)化-財務(wù)數(shù)據(jù)化-數(shù)據(jù)資產(chǎn)化-資產(chǎn)服務(wù)化-服務(wù)業(yè)務(wù)化”的業(yè)財管理循環(huán)系統(tǒng)，讓財務(wù)來源于業(yè)務(wù)，又服務(wù)于業(yè)務(wù)。

二、中小企業(yè)實施業(yè)財融合的必要性

中小企業(yè)作為實施大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新的重要載體，是促進社會發(fā)展和改善國民經(jīng)濟的主要力量，它在中國經(jīng)濟發(fā)展中的作用和地位是不可代替的。業(yè)財融合是中小企業(yè)未來發(fā)展的必經(jīng)之路，業(yè)財融合也是為中小企業(yè)創(chuàng)造價值的重要手段。業(yè)財融合可以有效地控制企業(yè)成本，管控企業(yè)風險，為企業(yè)創(chuàng)造收入，以及提高企業(yè)的運營效率。

（一）有助于企業(yè)成本控制。成本控制，是企業(yè)在一定期間內(nèi)從企業(yè)的實際情況出發(fā)提前制定的控制標準或制度，在成本管理的過程中，采取一系列的措施使企業(yè)實際發(fā)生的成本與原本建立的成本標準盡可能地接近。在實踐中，業(yè)財融合可以有效地通過控制成本，進而提升企業(yè)的價值。比如，利用零基預(yù)算可以管控費用的膨脹；標準成本法與作業(yè)成本法相結(jié)合可以把財務(wù)管理與現(xiàn)場作業(yè)有機地結(jié)合起來，改善財務(wù)信息難以被現(xiàn)場人員理解的現(xiàn)狀，實現(xiàn)成本持續(xù)優(yōu)化。

（二）有助于企業(yè)風險管控。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)應(yīng)對風險的能力還存在較大差距，有待進一步提高。因此，中小企業(yè)在進行財務(wù)管理時，如果將業(yè)財融合應(yīng)用在企業(yè)的運行中，可以有助于企業(yè)管控風險。例如，業(yè)財融合可以降低企業(yè)負債率，提高企業(yè)收益，從而通過業(yè)財融合去財務(wù)杠桿，達到管控企業(yè)的風險的目的；同樣，業(yè)財融合也可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險，從而提高企業(yè)的盈利水平，進而通過業(yè)財融合去經(jīng)營杠桿，也可以達到管控企業(yè)風險的目的。

（三）有助于企業(yè)創(chuàng)收。目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)處于整個行業(yè)價值鏈的低端，企業(yè)可以通過業(yè)財融合這種有競爭力的模式進行創(chuàng)收、變現(xiàn)，進而增加企業(yè)的價值。例如，企業(yè)可以通過財務(wù)共享服務(wù)變現(xiàn)，把財務(wù)服務(wù)成功地推向市場，從而為企業(yè)創(chuàng)造價值；還可以通過業(yè)務(wù)資源與財務(wù)資源的深度融合，開展供應(yīng)鏈金融，基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式，降低融資成本，帶來服務(wù)收益。

（四）有助于提高企業(yè)運營效率。在傳統(tǒng)的經(jīng)營模式中，大多數(shù)企業(yè)都存在一種錯誤的觀念，那就是把財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)看成是相互獨立的個體。一方面認為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法服務(wù)于財務(wù)管理，對于財務(wù)管理起不到任何作用；另一方面認為將財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用到業(yè)務(wù)管理中，對于業(yè)務(wù)管理工作也無法起到作用與幫助。恰恰相反的是，業(yè)財融合產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析對于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都是有幫助的，無論是采購環(huán)節(jié)，還是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，又或者是銷售環(huán)節(jié)以及管理環(huán)節(jié)，業(yè)財融合可以使企業(yè)的資源進行合理配置，節(jié)省資金并增加資金的使用價值，從而降低中小企業(yè)的成本，提高效率和效益，增強企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

三、中小企業(yè)實施業(yè)財融合存在的問題

中小企業(yè)本身具有規(guī)模小、資金短缺、觀念傳統(tǒng)等缺陷，這些缺陷極大地阻礙著業(yè)財融合在中小企業(yè)中應(yīng)用的進程，因此在實施業(yè)財融合的過程中仍存在許多核心問題亟待解決。

（一）欠缺業(yè)財融合意識。目前，我國大部分中小企業(yè)甚至還未應(yīng)用過業(yè)財融合，還有一部分中小企業(yè)雖然在經(jīng)營管理中應(yīng)用了業(yè)財融合，但是業(yè)財融合并不完善或是流于形式。總體來講，在思想上，中小企業(yè)對業(yè)財融合的重視程度不夠；在實踐中，中小企業(yè)對于業(yè)財融合的應(yīng)用還不夠廣泛。

（二）缺少業(yè)財融合專業(yè)人才。人才建設(shè)是一個企業(yè)發(fā)展的靈魂，也是中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力。但是，中小企業(yè)在人才建設(shè)方面與大型企業(yè)相比存在明顯的差距。總地來說，中小企業(yè)的財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員業(yè)財融合的意識淡薄，知識結(jié)構(gòu)不完整，專業(yè)能力有待提高。具體來看，首先，中小企業(yè)相關(guān)人員對業(yè)財融合的認識存在偏見，大多數(shù)都認為業(yè)財融合會將原來的工作模式和工作習慣打破，從而對于業(yè)財融合的態(tài)度一直都是極度抵抗的，這也就阻礙了業(yè)財融合在中小企業(yè)開展的速度；其次，財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)不能滿足業(yè)財融合的需要，不具備專業(yè)的財務(wù)分析能力，業(yè)務(wù)管控能力也需大大提升；最后，業(yè)務(wù)人員對于財務(wù)管理知識掌握得不夠全面，財務(wù)理念淡薄甚至存在錯誤觀念，認為業(yè)務(wù)管理與財務(wù)知識毫不相關(guān)，財務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)管理工作之中也是完全沒有必要。綜上所述，業(yè)財融合應(yīng)用于中小企業(yè)的過程中阻礙重重。

（三）缺乏健全的管理制度與體系。業(yè)財融合是企業(yè)經(jīng)營管理的最新模式，是企業(yè)經(jīng)營管理的大膽嘗試，也是企業(yè)經(jīng)營管理的最新方法。目前，大部分企業(yè)已經(jīng)開始運用業(yè)財融合這一最新的管理模式，但是由于企業(yè)缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗，因此與業(yè)財融合相關(guān)的管理制度并沒有得以建立。此外，由于業(yè)財融合管理制度不夠完善與健全，沒有對業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門提出明確的工作職責要求，也沒有建立相應(yīng)的考核機制，因此業(yè)財融合在企業(yè)的應(yīng)用中往往是流于形式的。

（四）缺少業(yè)財融合考核機制。業(yè)財融合是一種新型的管理方式，這一方式已經(jīng)超出了業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門各自的管理范疇，即使把業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門融合在一起，但是占據(jù)主導(dǎo)地位的還是業(yè)務(wù)管理。由于財務(wù)人員對于業(yè)務(wù)工作的了解不夠充分，因此相應(yīng)的業(yè)財融合考核體系企業(yè)還沒有制定，這也導(dǎo)致了這兩個部門的互動頻率不夠，合作的熱情也不高。

四、加強企業(yè)業(yè)財融合的對策

（一）強化決策層業(yè)財融合意識。業(yè)財融合應(yīng)用于中小企業(yè)的關(guān)鍵在于管理層或決策層。我國大多數(shù)中小企業(yè)都是家族企業(yè)，所以經(jīng)常存在“一言堂”現(xiàn)象。因此，中小企業(yè)想要建立業(yè)財融合的管理體系，并且將這一模式應(yīng)用到企業(yè)中，就必須讓管理層認識到業(yè)財融合的重要性，認識到業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理不是相互矛盾的，不是僅僅依靠業(yè)務(wù)部門或者財務(wù)部門就可以實現(xiàn)的，必須建立業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的管理體系，讓業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門相互配合、協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)揮“1+1＞2”的作用，并將這一管理模式上升至企業(yè)的戰(zhàn)略層面。

（二）加強業(yè)財融合人才隊伍建設(shè)。優(yōu)秀的人才團隊建設(shè)是中小企業(yè)長足發(fā)展的關(guān)鍵，也是中小企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的內(nèi)在動力。一方面財務(wù)人員要改變原來的工作理念，企業(yè)管理不再是簡單的傳統(tǒng)核算，也不能僅僅局限于眼前的單據(jù)、憑證、報表，在企業(yè)整體業(yè)務(wù)中應(yīng)發(fā)揮財務(wù)部門“紐帶”的作用，充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性，將業(yè)財融合擴展到企業(yè)的整個業(yè)務(wù)流程之中，甚至企業(yè)的戰(zhàn)略管理層面。財務(wù)人員不僅要加強對業(yè)務(wù)流程的了解，還要加強對企業(yè)產(chǎn)品工藝的了解，努力提升自身的專業(yè)素養(yǎng)以及財務(wù)分析能力，從而更好地協(xié)助企業(yè)進行業(yè)務(wù)管理。另一方面業(yè)務(wù)人員也要積極學習財務(wù)管理相關(guān)方面的知識，將財務(wù)管理的思維集成到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)中，積極嘗試用財務(wù)的思想開展業(yè)務(wù)工作。總之，財務(wù)人員要更多地關(guān)注行業(yè)、合作伙伴，財務(wù)人員的制度標準也不要僅僅局限于會計準則，要放眼于政策法規(guī)、行業(yè)標準、發(fā)展趨勢、商業(yè)模式以及競爭對手。

（三）建立健全科學管理制度與體系。完善的業(yè)財融合制度對于企業(yè)來說是非常重要的，科學健全的業(yè)財融合體系有利于規(guī)范企業(yè)管理工作。而要想建立完善的業(yè)財融合制度也是十分復(fù)雜與困難的事，但并不是不可能完成的事。一方面要建立科學的財務(wù)監(jiān)督機制與約束體系，明確規(guī)劃業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門工作職責，分配相應(yīng)的責任，并落實到各個業(yè)務(wù)部門，對其進行規(guī)范化管理；另一方面高效利用通過業(yè)財融合節(jié)省下來的成本，將這些成本進行合理的管理與再分配，建立完善的激勵機制，充分調(diào)動員工的工作積極性與熱情，使員工能夠積極投身到業(yè)財融合相關(guān)工作中，為企業(yè)的長遠發(fā)展貢獻力量。

（四）推進業(yè)財融合績效考核制度。為了促進業(yè)財融合在企業(yè)快速、高質(zhì)量發(fā)展，要加速推進與之相關(guān)的績效考核機制，制定科學的考核方案，考核的重點不能只考慮業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作相交的地方，還需涵蓋企業(yè)整個流程的各個方面，促進兩者的合作與聯(lián)系。此外，考核評價的方法和要求要與財務(wù)部和業(yè)務(wù)部的整體管理范疇相結(jié)合，簡單、清晰、容易操作，可以指導(dǎo)雙方工作的目標和方向，加快業(yè)財融合應(yīng)用于企業(yè)的進程和效率，充分發(fā)揮績效考核體系在企業(yè)管理中的作用，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

綜上，業(yè)財融合實現(xiàn)了從事后核算到實時服務(wù)的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從信息孤島到生態(tài)融合的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從財務(wù)視角到全局視角的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從以憑證為核心到以事項為核心的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了從人工分析到智能模型的轉(zhuǎn)變，因此業(yè)財融合是企業(yè)未來生存與發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)的經(jīng)營管理離不開財務(wù)與業(yè)務(wù)管理的有機結(jié)合，業(yè)財融合模式將成為企業(yè)未來管理的新潮流。盡管中小企業(yè)在實施業(yè)財融合的過程中存在許多問題和困難，但是依舊有很大的發(fā)展空間，企業(yè)也應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟態(tài)勢的變化，充分發(fā)揮業(yè)財融合在經(jīng)營管理中的作用，從而為企業(yè)創(chuàng)收，提升綜合競爭力。