事業單位實施全面預算管理的現狀與完善措施探討

張 哲

（西寧住房公積金管理中心省直分中心，青海 西寧 810001）

在當前的社會大環境中，我國事業單位為經濟發展作出了很多貢獻，為社會和人民提供各項公共服務，事業單位的健康長遠發展對我國的社會經濟發展以及人民群眾的切身利益有著重要作用。市場環境隨著新形式的變化而變化，事業單位不僅迎來了新一輪的發展機會，同時也面臨著諸多問題與挑戰。因此，事業單位應根據經濟發展形勢以及國家政策的調整，不斷提升自身的內部管理水平，將單位內的各項資源進行整合優化，適應多變的社會發展環境，保證單位的可持續發展。全面預算管理是一項新興的管理手段，雖然目前來看我國也有很多事業單位采用該種管理方法，但由于對全面預算管理的認識不夠清晰，在實際應用中存在各項問題，比如在進行預算編制時未結合單位實際發展情況，預算執行力度不強，執行過程中監管不力，員工的績效考核流于形式等，這些問題都影響了全面預算管理工作在事業單位中的推進，不利于單位的整體發展。

一、全面預算管理及其實施意義

全面預算管理是指事業單位為實現既定的發展目標，通過預算，對內部所有資源（包括財務、非財務）進行合理配置、嚴格管控以及監督、考核，從而更好地統籌安排、組織協調單位各項運營活動的一種較為系統的管理模式。全面預算管理與傳統預算管理有著較大差別，包括預算編制、預算執行以及預算考核等等，其具有全面性、全員性、動態性、權威性與適應性等特征，主要發揮著規劃、控制與協調職能。全面預算管理將單位的發展目標與財務預算相結合，保證單位內所有工作人員能夠樹立起成本意識，將資源分配與財務管理相結合，從根本上提高事業單位全面預算管理的效率[1]。

第一，落實國家政策，推行全面管理。隨著我國經濟體制改革的不斷推進，事業單位應積極響應國家的政策號召，不斷完善單位內的財務管理制度，提升財務管理水平，創新內部管理方式，將全面預算管理工作落實在實處。而事業單位財務管理的重要環節就是預算管理，因此，事業單位應通過科學有效的財務管理手段對單位內各項財務支出進行把控，提高管理水平，實現單位的精細化管理。

第二，實現資產的最優化配置。事業單位實行全面預算管理工作，有利于實現資源的協調合理規劃，明確各部門的發展要求，對單位的各項業務活動進行精準預測，制定科學合理的預算編制。單位內所有工作人員應積極配合全面預算管理工作的推進，根據實際發展要求合理利用資源，科學歸類，提高資源使用效率。

第三，縮減單位成本支出。現階段很多企事業單位的全面預算管理沒有明確的目標，全面預算管理是一種提升管理力度的重要管理手段，可以促進全員參與預算管理工作，實現降低成本的目的。同時，全面預算管理也是一種重要的考核方式，可以通過成本消耗過程的監督對事業單位進行考核，也可將其與員工的績效薪資聯系起來，從單位各階層出發，讓每個員工都能了解其重要性，從根本上提升員工對全面預算中成本管控的積極性，為單位成本控制提供保障[2]。

二、事業單位全面預算管理的實施現狀

（一）對全面預算管理的認知存在誤區

目前，我國大多數事業單位對全面預算管理的認識還停留在財政資金的申請階段，并不重視單位的資金管理工作，僅僅將預算管理作為快速申請資金的手段，對全面預算管理的重要性認識不足，沒有將全面預算管理與日常工作進行結合，導致單位內全面預算管理工作推進困難。此外，事業單位的財務管理人員大多對自身的業務特點和單位發展規劃并不了解，進行預算編制時沒有與業務部門進行充分溝通，沒有從實際情況出發，部分財務管理人員在工作中較為敷衍，在進行編制工作時僅僅替換了一些關鍵數據，導致預算編制與事業單位的實際發展情況并不相符，無法反映真實的財務狀況，財務數據缺乏真實性，容易造成一些項目資金過剩，而一些項目資金極其短缺的情況，沒有發揮預算編制的實際效果。

（二）預算編制簡單粗放，方法單一

預算編制是全面預算管理工作能夠科學開展的重要保證，但目前很多事業單位都存在預算編制缺乏科學依據的問題，預算編制方式比較單調，嚴重影響計劃的科學化與正確性。隨著國家各項政策法規的頒布，對于事業單位預算管理也提出了新的要求，需要更加詳細和科學的預算。但目前部分單位將財政資金收益的多少作為單位的戰略目標是否實現的標準，采用的預算編制方式單一，不適用于現階段發展程度，導致編制缺乏科學性。同時，部分事業單位善于沿用傳統的編制方法，在編制方法的選擇上也存在問題，編制方法較為單一。在全面預算管理中由于時間短、內容多、編制前的準備不充分等問題，導致事業單位的預算編制不夠科學和準確，影響預算的執行和監督，不利于全面預算的有效落實。

（三）預算執行控制不嚴，執行效率低。

作為全面預算管理工作中的重要一環，預算執行的力度在事業單位中并未有充分體現。目前，事業單位內部管理體系并不完善，預算執行力較低，在預算執行的過程中，單位內部并未對整個執行過程實施監督，無法及時發現執行過程中存在的各項問題，并且在預算執行過程中還存在著隨意修改預算金額的情況，資金用途被隨意篡改，業務項目的預算工作與實際不符，造成資源浪費，不利于預算工作的推進[3]。

此外，事業單位內部還存在預算執行工作監督不嚴的情況，首先，內部監管制度不完善，監管人員在進行監督工作時往往依靠自己的以往經驗判斷，監督結果帶有個人主觀性。其次，有些事業單位為了簡化工作流程，財務人員除了承擔財務管理的工作，還要兼任監督工作，導致權責劃分不清，監督工作無法落實。最后，事業單位管理層沒有意識到全面預算管理工作的重要性，監管權力沒有下放，在進行監督工作時進行干涉，導致預算執行效率低下。

（四）尚未重視預算績效，缺少績效考核

部分事業單位的預算編制科學性不足，無法在后續預算執行與績效考核中發揮應有的指導作用，其績效考核指標體系不合理主要表現在兩方面：第一，指標的選取、制定與單位實際情況不符。通常情況下，事業單位在開展績效考核工作時，都存在時間緊張且經驗不足的現象，致使在該工作上很容易出現“以偏概全”的現象，指標的選取也就無法與崗位性質、單位服務類型以及單位的發展目標相匹配。第二，側重于財務指標，財務指標固然重要，但是無法全面反映問題，社會效益、服務對象的滿意程度等指標的缺失，也會在很大程度上影響行政事業單位全面預算管理水平的提升。

（五）單位全面預算信息化建設不到位

大數據時代下信息技術的發展日益成熟，事業單位在進行全面預算管理工作時應將信息技術融合并加以利用，實現信息化管理。目前我國大部分事業單位的信息化建設僅僅停留在財務管理方面，全面預算管理相關的模塊并未得到優化升級[4]，且單位內不同部門間的信息系統相互獨立，沒有形成信息傳遞的通道，大大降低各部門之間的信息溝通和工作效率，造成重復勞動，一定程度上不利于全面預算管理在事業單位內部的推進。

三、事業單位完善全面預算管理的具體措施

（一）及時轉變思維，加深對全面預算的認知

事業單位進行全面預算管理，應保證單位的各項收支處于平衡狀態，根據單位的日常實際工作情況和不同需求，對財政資金進行合理分配。預算編制過程中需要對不同業務所需資金、執行過程以及項目的發展方向進行深入了解，保證預算編制的實施效果符合預期，與業務項目的整體情況相匹配。單位管理者應順應新時代的經濟改革，發揮其領導作用，在單位內部積極推行全面預算管理理念，組織工作人員進行全面預算管理相關知識的學習，保證全面預算管理意識滲透進每個員工的心中，另外，單位管理人員還應將全面預算管理和單位的發展目標進行結合，同時財務管理人員切實負起監督管理的責任，業務部門的工作人員設專人保證全面預算管理的實施，各部門做到信息傳遞及時迅速，實現單位內全員參與全面管理。

（二）規范預算編制，合理選擇預算編制方法

單位需要根據國家相關政策結合單位業務實際進行科學的預算編制，對于預算編制的具體實施辦法與過程進行完善。單位內部需要成立預算編制部門，將預算工作交由本部門的專業人員進行處理，預算部門應根據業務目的不同，選擇與單位現階段發展相適應的預算編制方法，過程中需要運用多種預算方法的不同組合實施預算編制工作，如“調整法”與“零基運算”的結合，“固定預算”與“彈性預算”的結合等方式。同時也要加強行業間的交流，通過交流學習掌握預算方法在不同環境中的適用情況，為以后的預算編制工作提供經驗。通過不同預算方式的實時切換與組合，能提高預算編制的方案質量與預算準確性。在預算部完成預算編制后需要按流程上交審批，審批通過后才可執行。另外，在預算執行中期需要預算人員對各業務部門執行情況進行監督，對執行過程中存在的漏洞及時完善處理措施，促使全面預算管理達到理想成效。

（三）加強全面預算執行控制，提高執行效率

在新形勢下，事業單位是否能夠有效落實全面預算管理，取決于其預算執行力度的強弱。因此，事業單位應對預算執行工作進行嚴密監管，保證在預算實施過程中合法合規，全面推動單位預算管理工作的有效開展。第一，事業單位要根據管理要求，明確各個部門預算管理工作的權責劃分，細分到具體的工作人員，提高全面預算管理的有效性[5]。第二，事業單位在進行具體業務資金的劃分時，需要對項目進行實時監控，定期或不定期地進行工作匯報，評估資金的是否合理使用及使用效果。第三，事業單位應結合預算執行情況，建立相應的獎懲制度，保證工作人員能夠嚴格執行預算管理的各項方案，提高工作積極性。

另外，事業單位還應落實好全面預算管理的監督工作，首先，事業單位管理者應明確監督工作的負責人，加強頂層設計，在預算執行過程中實行動態監督，及時發現工作中預算超額或預算不足的情況，并找到問題根源進行解決。其次，單位內部還應建立全面監督體系，對不同類型、不同方式的業務項目實行分類監督，發揮基層工作人員的作用，使其成為預算監督工作的主體，承擔起監督責任。最后，事業單位可以通過定期召開會議和系統跟蹤等方式，對預算執行工作進行嚴格管理，保證預算執行與預算編制的偏差值在合理范圍，從根本上提高監管工作的效率，實現全員監督。

（四）注重預算績效管理，做好績效考核工作

受行業類型、單位職能等因素的影響，不同行政事業單位所承擔的社會職能存在一定區別，因此行政事業單位在設計預算績效考核指標時，既要有常規指標也要有特色指標，又要確保指標的全面性也要突出重點，如此才能構建具有針對性且多元化的績效評價指標體系。

就指標的針對性而言，在確定指標前，單位需對自身的業務類型以及所處的外部環境予以充分掌握，并在設計指標時，對這些因素加以充分考慮。與此同時，行政事業單位在對不同項目進行預算績效考核時，其重點考核指標也需進行重新設定，并做好相應的細化與量化工作，如此因地制宜地設計共性指標與個性指標，能夠有效提升行政事業單位績效考核指標的針對性。

就指標的多元化而言，由于行政事業單位的資金支出具有類型多、范圍廣等特點，因此在設計預算績效考核指標體系時，應當考慮到其全面性與多元化。在具體設計過程中，可借鑒某單位的預算績效評價指標體系，該單位首先設計了多樣化的考核指標，例如：資金到位數量與及時性、預算編制的合理性、預算執行的合規性、客戶滿意度、業務流程規范度等等，并確保這些指標能夠充分反映本單位的社會效益，然后將這些指標細化，并賦予其相應權重，權重較高的則是核心指標，如此既能保障指標體系的全面系統性，又能體現指標體系的合理針對性。

（五）以信息技術為依托，加強全面預算管理信息化建設

在大數據時代背景下，我國事業單位應合理利用信息技術手段，打破原有的傳統管理方式，將現代信息技術與單位的內部管理相結合，構建一體化信息交流平臺，保證全面預算管理工作的落實[6]。引進現代信息技術手段，事業單位能夠對全面預算工作的推進進行實時監控，以極高的工作效率進行數據的收集、歸類及應用，為事業單位推進全面預算管理工作提供強有力的數據支撐。同時，事業單位在進行信息化建設過程中，不僅需要對信息模塊等方面進行優化升級，還需要提高各個系統之間的兼容性，提高信息的傳播效率。但需要注意的是，事業單位在信息化過程中還要提高對數據安全的保護力度，保證單位的數據安全。

四、結束語

綜上所述，在當前事業單位改革不斷深化的趨勢下，事業單位應當積極落實全面預算管理，并結合單位具體情況，對其落實過程中存在的全員參與度低、預算編制方案的科學性有待提升、預算執行存在較大隨意性、績效考核指標體系不合理以及信息化管理水平較低等問題進行深入分析與研究，并采取優化組織結構，完善預算管理制度。規范預算編制流程，改進編制方法。建立動態化監管機制，加大執行控制力度。立足實際，構建多元化的預算績效考核指標體系以及構建與全面預算管理相適應的信息化管理平臺等相應的措施，提升行政事業單位的全面預算管理水平，確保財政資金的充分利用，以及單位社會效益的進一步提升。