新經濟發展格局下企業內部審計質量控制研究

孫嬌 山西汽車運輸集團有限公司

一個健全的企業內部審計體系，能夠使企業自身的各種問題得以及時發現并解決，因此，企業審計工作成為企業內部管理體系的重要部分。在審計工作中，審計的質量決定了發現問題與解決問題的效率。目前，部分企業的內部審計體系比較混亂，在促進內部管理等方面未發揮積極的監督作用，因此，企業內部更要加強對審計工作中質量控制的重視，從而能夠保證企業的有序發展。

一、企業審計質量控制的重要性

企業審計質量控制工作無論對于企業內部的審計工作還是對公司的整體生產經營，都有著非常重要的意義。審計工作在強化內部控制制度建設、規范企業管理方面發揮著重要作用，是對企業管理的再監督、再管理，作用是其他部門無法替代的。通過高質量的審計控制，能夠發現企業發展存在的主要矛盾和突出問題，發現企業在重大經營決策、投資及其財務收支的真實性、合規性方面的問題，通過分析問題產生的根源，追溯更深層次的管理問題，是執行不到位造成的，還是制度本身的設計缺陷造成的，或是主觀故意舞弊造成。內部審計只有通過提供真實、可靠的數據信息，才能為及時了解企業的資產情況、經營狀況和正確決策提供有效服務；只有通過揭示管理中的薄弱環節，才能進一步完善內部控制制度，堵塞漏洞，提高管理水平；只有通過監控企業各項規章制度的貫徹執行，才能督促企業依法治企、依法辦事落到實處。加強審計質量控制，能夠發揮好審計監督的服務作用，在監督中提供服務，在服務中嚴格監督，既注重查找問題，更要注重幫助被審計單位建章立制，促進經營管理活動。因此，如何提供高質量的審計信息，支撐企業重大決策至關重要。

二、企業內部審計工作中存在的問題

（一）審計質量控制方法不夠合理

隨著企業規模的不斷擴大，企業內部的審計工作也要順應時代的發展和企業的實際情況制定新的標準。然而，目前很多企業審計質量控制的方法不夠合理，這通常是由于企業的審計人員對擴展業務不夠了解，且思想沒有與時代發展同步造成的。這就導致了他們仍然使用傳統的方式開展審計工作，難以察覺到工作中有關于風險的要點，從而無法及時發現企業內部經營中出現的問題。同時，審計質量控制方法不夠合理還會導致審計工作完成后缺乏有效的反饋，導致其無法發揮出應有的效果[2]。

（二）審計工作定位不準

審計工作主要負責對企業內部的經營成果、經濟責任履行情況、專項事項進行監督檢查，進而明確企業在各個時期的經營現狀。近年來，審計工作逐漸受到各企業重視，但是許多企業對于審計的工作內容沒有具體的把握，導致審計工作的定位不準。對于企業來說，獲取經濟上的利益是其發展的重中之重，然而審計部門由于定位不準，無法發揮出應有的效果，導致其很難在企業的管理體系中產生作用，無法幫助企業獲取經濟利益。所以，許多企業沒有理解審計工作的真正含義，使得企業無法準確評估自身的戰略定位，進而影響到自身的發展。

（三）工作人員的職業素養不高

隨著互聯網信息時代的高速發展，許多企業逐漸開始使用新技術開展審計工作。然而，由于部分工作人員的職業素養不高，缺乏借助計算機互聯網技術開展審計工作的意識，缺少計算機相關技能，導致審計工作無法高效開展。因此，在企業內部控制體系不斷革新的前提下，審計工作人員需要具備更高水平的職業素養，企業也要定期開展相關培訓，使審計工作人員能夠逐漸勝任基于計算機互聯網技術加持下的審計工作[3]。

三、提高企業內部審計質量的相關策略

（一）建立合理的審計質量控制體系

1.構建原則

為提高企業內部審計水平，促進企業長遠發展，在構建內部審計質量控制體系時，應當遵循下述幾種原則。

一是獨立性。為保證審計質量體系的權威性，在建立起初，管理人員便需要賦予其相應的權限以及職責，確保其獨立于企業內部各個部門。此獨立性不但代表審計工作的獨立性，還代表著審計部門的獨立性，以此保證審計工作、部門的公正性以及權威性。

二是科學性。構建質量控制體系是一項較為復雜，且系統性較強的工作，易受各類因素影響，考核范圍較廣，考核指標也十分繁雜。因此，管理人員在構建質量控制體系時，需要結合企業自身特點與審計工作的實際工作內容，明確構建質量體系的根本目的，并采用有針對性的科學管理方法與管理模式，以此指引內部審計部門的不斷發展。

三是規范化。企業內部審計需要具備切實可行的執行標準，以此滿足企業發展的實際需求。其中審計工作目標、流程與審計方法均是質量控制體系中的重點審核部分。除此之外，內部審計工作人員的工作職責不僅包括審計工作，還要確保審計工作的工作目標與企業戰略發展方向相同，以此確保企業的長遠發展。

四是統籌性。內部審計的質量控制與內部審計工作性質較為相似，均需要企業管理人員與基層員工的理解與支持，所以，審計質量控制效果與全體員工的積極性存在直接關系。因此，管理人員在制定質量控制體系時，應當遵循統籌性原則，采用民主的、接受程度較高的控制方法。

2.構建方案

建立合理的審計質量控制體系是實現內部審計質量控制的關鍵，完善的制度體系是內部審計工作高效開展的重要保障，制度體系不完善將會導致審計質量控制范圍、目標、重點及有關人員的責任不清，以及內部自我質量控制、審計準備階段質量控制、審計實施階段質量控制、審計終結階段質量控制及后續審計質量控制等幾個方面的控制內容不明確。企業想要提升內部審計質量，強化內部控制管理，就需要搭建一套內容全面、重點突出且能夠指導實際工作的內部審計制度體系，主要應包含內部審計工作管理辦法、內部審計質量控制管理辦法、財務收支審計管理辦法、經營業績審計管理辦法、經濟責任審計管理辦法、建設項目等專項審計管理辦法及監事會監督檢查工作管理辦法等，來實現對內部審計機構職責權限的清晰劃分，指導內部審計人員能夠更合理進行工作內容的分配，并且對管理和內部審計具體工作流程以及審計項目考核評價和審計檔案管理等內容進行充分的規范，這對于提高企業內部審計質量起到了至關重要的作用。企業可以根據自身的發展特點來編寫內部審計專用的工作手冊，不僅要把組織結構、審計人員崗位職能、審計管理制度、審計業務流程等進行詳細描述，還需要對各類審計文書如審計通知、各種相關審計所需的材料編制模板進行規范化管理，同時執行標準化流程，確保審計過程能夠符合相關規定。參與審計考核的人員要把握工作機會、注重學習積累，對審計事項總結歸納，匯總審計相關法律法規，建立審計法規庫，并把好的做法和經驗在工作中加以運用和實踐，以此實現對審計流程的完善，審計效率的顯著提升，促使審計工作能夠更好地完成[4]。

（二）提升審計部門的崗位職能權限

就目前企業內部審計質量來看，企業的內部審計部門普遍存在制度不健全、執行不到位的情況。部分內部審計人員由于個人情感因素、外部干預等因素沒有以客觀公正的態度對待審計工作，導致了審計權能被削弱，審計部門的權威性從根本上被破壞，內部審計部門的實際功效弱化，甚至部門的審計權限變得名存實亡。想要這個問題能夠在根本上被解決，就是要確保審計部門的權威性和獨立性，并且擁有對管理層的建議權限，在關鍵性的資金活動中允許內部審計部門參與審計，并且保證內部審計部門的占有一定的話語權，確保內部審計相關政策落到實處，審計監督的工作常態化。同時，要提升審計工作人員的職業操守，審計工作人員在工作中要克服好人思想，要敢于擔責；要以業務上的高水平、強能力，用心工作，加強溝通，時刻保持客觀公正、實事求是的工作態度，準確反映企業安排的各項工作的貫徹落實情況。

（三）提升網絡數據安全意識

隨著我國經濟的發展，信息化技術實現了快速更新，互聯網技術從而得以實現迅猛發展，這就導致智能化系統在企業日常運營過程中的使用比例越來越高，隨著云計算更加廣泛使用，數據在進行傳輸和處理的時候都存在著數據泄露的風險，并且在信息進行儲存的環節內，信息泄露的風險就變得更加嚴重了。企業在我國經濟體系內占據著重要的地位，是實現我國人民正常生產和生活的現實基礎，也為我國經濟的可持續發展奠定了基礎，所以企業信息數據一旦出現了泄露，不但自身的經濟利益和相關技術會出現損失，還可能對區域經濟發展造成負面影響。有一些企業管理人員由于對信息安全管理的觀念不足，缺少必要的信息培訓，很容易在當前信息龐雜的互聯網環境中導致企業出現損失。并且由于企業在信息化發展中所需要開展的網絡業務逐漸增長，企業在經營環節中與第三方進行數據交換的行為不可避免會出現增長，數據暴露風險直線上升，為審計工作帶來了難度。數據安全的實現應該通過技術和管理并行的方式來完成，不但信息技術部門需要進行硬件和軟件的升級維護工作，內部審計部門也需要審閱現有保障網絡數據安全的流程，持續評估企業在經營中所面臨的網絡威脅與技術安全模型在實施應用中的漏洞。對第三方安全服務商資質進行限定，并對其是否充分完整地應對風險做出評價，加強第三方對企業信息及數據安全要求的遵循，確保包含第三方審計條款，監督與第三方管理相關的規章制度的建立過程，評估管理層對于第三方關系的合同管理流程，審視對第三方的身份證明、盡職調查，以及篩選、準入流程和控制。

（四）創建科學的人才培養體系

要實現高素質內部審計隊伍的建立，讓內部審計工作實現工作效率最大化，就要求內部審計部門一定要從轉變自身的工作方式，行為作風入手，做到新發展形勢下的新作風，讓內部審計部門能夠切實取得進步，不斷地做到思想解放、與時俱進、客觀公正、嚴謹細致。明確自身的職責權限，不斷提升個人專業素養和綜合素質。企業內部應該建立一套完整全面的人才培養體系，為審計工作人員提升素質提供良好的平臺，逐步建立適應企業未來發展的人才儲備庫。新入職的審計工作人員上崗前需進行審計工作培訓學習，要掌握相關理論知識，充分了解自身崗位的工作性質和工作內容，為提升審計工作效率夯實基礎。同時。要注重理論聯系實踐，結合企業的實際情況開展審計工作，更好滿足新時代企業對內部審計工作人員的素質要求。通過創建科學的人才培養體系，提升企業整體內部審計工作人員綜合素質，激發審計人員的主觀能動性，通過高質量的內部審計工作從根本上減少企業內部可能發生的違法違紀現象，提升企業的運轉效率，為企業可持續發展長遠戰略目標的實現夯實基礎。

（五）加強與其他監管部門的合作力度

想要防止內部審計監督工作出現局限性，就需要加強和其他監管部門進行合作的力度，對于審計失敗的風險進行提前的預防，顯著提升內部審計監督能力，實現監督有效性的大幅度增強，通過多個部門的協同合作進行內部審計監察來實現信息的共享，當企業各個部門都能夠實現信息的互通，就可以讓整體的信息流通能力增強，更好地對關鍵性信息進行采集，并且對存在的問題進行針對性解決，當信息足夠充足以后，審計監察工作開展也變得輕松。其次，專項協同能力也對于審計質量的提升有著明顯幫助。當內部審計部門在進行專項審計工作調查的時候，需要及時和其他監督部門進行意見交流，并且針對專項審計所需要的信息來實現獲取，這能夠減少內部審計的工作難度，并且在內部審計部門進行特定的專項審計工作時，可以成立臨時的聯合監察小組或者是聯席工作會議機制，共同進行審計工作的開展，做到各部門的高度融合，來實現審計工作的順利開展，從而顯著提升審計質量，減少審計工作中可能存在的各種風險，降低這些風險對審計工作帶來的負面影響[5]。

四、結論

總而言之，企業的內部審計部門為我國的企業監督工作提供了有效的助力，如何擴展審計工作的范圍，使審計工作能夠得到企業的充分重視，是一項長期的工作。為此，審計工作人員要對自身的工作流程與工作方式進行進一步優化，使得審計工作的質量能夠得到有效控制，能夠讓企業審計工作的效能得以最大化發揮，從而有助于企業的長遠發展。