事業單位會計監督管理機制建設

潘麗麗 鹽城市固體廢棄物處置管理處

向社會大眾提供優質的公共服務，是事業單位的主要職能和核心目標，必須根據實際的要求與服務需求，合理擴大公共服務供給總量。各單位要科學整合與配置社會資源，為大眾提供各種公共服務產品時，對重要的業務活動和環節進行質量監督與控制。會計管理作為經營和服務的重心與軸心，需結合實際情況生成具體可行的會計監督管理機制，不斷提高服務質量和效率。實際開展非經營性活動時，需對資金使用過程進行科學質量監測與監督，確保各種賬目的合規性與合法性，由此為各項公共服務活動順暢開展提供充足資金支持。事業單位要在會計監督管理機制建設工作上生成具體策略，以此保障整個社會的正常和順暢運轉。

一、事業單位財務會計監督管理的主要對象

（一）籌資管理

開發與設計優質的公共產品，需獲得充足的資金支持。在籌集與使用資金過程中，保證相關賬目建立的合法性與專業性。籌資管理應成為財務會計監督管理的主要對象，繼而在開展相關業務活動時，能更加精準的掌控不同數目的資金和賬目。單位獲得資金支持不再局限于財政撥款，可從其他渠道籌集資金，如以社會捐贈和科研成果收入等方式獲得。而籌集資金的渠道越來越多元后，以往的會計監督管理機制勢必會展現出一定的局限性。因此，各單位應根據會計監督管理對象的特點，構建具有適應性和實用性的機制。

（二）預算管理

組織運行外部條件和環境發生變化后，事業單位不應完全集中在資金收支等方面的管理上，需充分認識到預算管理會計監督管理中的作用和實質價值。管理人員要看到以往功能預算模式的局限，采用新方式進行預算編制，在既定的預算規定下，對會計業務活動質量實施監督和管理。各單位要能自覺提升繳款與撥款質量和效率，建立清晰和嚴密監管程序，確保在重要的業務環節和流程中有效地把控工作質量和風險。

（三）賬戶體系管理

在財政部門的統一監督和管理下，必須合理合規的清理銀行賬戶，按照要求建立零余額賬戶，以及其他資金賬戶，及時取消收入過渡性賬戶。在全面推進會計監督管理機制建設工作的過程中，需加強賬戶體系管理，并將其作為重要的監督和管理對象。

二、事業單位會計監督管理機制建設中要素優化的五大維度

（一）控制環境

事業單位的內部控制滯后于企業，若想增強會計監督管理時效性與實效性，需注重優化與完善控制環境，由此為會計監督管理機制建設與實施提供有力的前提條件。優質的控制環境，是高質量開展會計監督管理活動的基礎，必須在這一維度進行各種工作制度與標準的優化。控制環境直接受到自身組織文化和管理體制的影響，無論是職工的職業道德水平，還是組織內部的職責分工，都是影響環境質量的重要因素。在全面開展會計監督管理機制建設工作的整個過程中，要做好各種控制要素的整合與優化，尤其要在控制環境優化這一維度進行多維考量，繼而為會計監督管理機制運行提供良好的物質空間。

（二）風險評估

風險評估作為監督與管理質量控制的關鍵要素，必須結合會計業務活動特點，科學地進行機制建設與運行，從而對所有業務活動風險進行精準識別、分析、評估、處理。各單位必須對會計管理的相關業務活動進行科學風險評估與分析，結合內部與外部風險類型和影響，優化會計監督管理流程和內容。即在實際開展會計管理工作過程中，勢必會在過程中潛藏不同程度的法律風險和信用風險，若不能及時進行風險評估，會引發貪污與腐敗問題。因此實際推進會計監督管理機制建設工作時，需圍繞風險評估這一關鍵控制要素，生成具體與可行的監管計劃與方案。

（三）監督和管理過程

監督和管理過程的質量控制，是會計活動和重大決策有序實施的重要保障。針對會計監督管理機制的建設，需注重優化與完善監督和管理過程，對這一要素進行科學整合與優化。過程的質量監測與控制，需成為建立健全會計監督管理機制的重要維度。要對與會計管理相關的所有業務活動進行過程監管與控制，確保各項決策和制度的嚴格執行與實施。無論是預算控制與管理，還是財產保護與控制，都應成為質量監測重點。要從制度層面對會計監督管理進行規范，形成具有實效性的長效機制。

（四）信息與溝通

信息與溝通這一要素的優化程度，直接影響單位內部各種職能的行駛程度和效果。所制定各種決策與政策，若不能全面和深層次的覆蓋基層，會產生較為嚴重的溝通問題與障礙，不利于更加順暢地進行會計業務活動的監督與管理。各單位需在信息與溝通這個重要維度做好改革，生成具體與可行的信息管理機制和溝通機制，確保有關會計監督管理的重要信息精準觸達對象。管理人員必須明確信息化手段在防范舞弊方面的功能，繼而在信息管理與溝通機制建設方面加強信息化建設，以此為思路建立健全會計監督管理機制。

（五）內部監督

全面推進會計監督管理機制建設工作的過程中，需要著力于內部監督這一控制要素的優化，增強監督檢查工作的時效性。作為質量控制與風險識別的重要環節，必須在具體工作方法和內容上進行更新與優化。充分發揮內部監督的作用，全面提高會計監督管理機制建設水平。增強內部監督的實效性，有助于完善內部工作環境，為高效開展會計監督管理工作提供有力保障。

三、事業單位會計監督管理機制建設的基本思路

（一）以預防貪腐為宗旨

事業單位本身具有公益和商業雙重屬性，在實際開展會計管理和業務活動時，必須通過建立健全監督管理機制有效預防貪腐問題。達到基本的內部控制和監管要求外，需最大程度的提高公共服務質量和效率。單位會計監督管理機制的建設，必須以預防貪腐為宗旨，要明確為公眾提供的產品與服務，有一定的非營利性，因而必須注重控制與監管公共服務過程質量。無論是所支配和籌集的資金，還是財政撥款，必須全部應用到公共服務中，人員必須在工作過程中對貪腐行為嚴格監督，最終要將優質資源用到實處，高質量地為人民服務。

（二）以預算管理為著力點

預算管理應成為會計監督的重要工具，用以科學的整合經濟資源，確保財務部門各項業務活動都能有序和順暢推進。各單位應以預防管理為著力點，科學的優化與完善會計監督管理機制。實際開展會計業務活動的整個過程中，必須注重預算管理，對各項活動過程質量進行監督與控制。管理者必須制定科學的預算管理監管制度，不斷增強其法定效力，在業務開展前、中、后都能進行全方位管理。科學的預算管理與過程監督，可以不斷增強會計管理的計劃性，并能對財務監督管理的整個過程進行科學協調與控制。會計監督管理機制建設的過程中，需以預算管理機制優化為主線，以資金掌控為核心，對工作流程、程序、過程、標準等方面進行全方位的優化。

（三）動態監管控制活動過程

相對于盈利屬性和經營色彩較為濃厚的民營企業，事業單位在資金來源和用途等方面相對明確。管理人員要結合自身的業務范圍和活動性質，對賬目和資金用途等進行科學的監督和管理。而針對會計監督管理機制的建設，必須著力于控制活動過程，對具體的活動類型進行創新與優化。各單位既要注重內控理論的優化，還要理性總結實踐成果，在會計監督管理上提出新的措施。事業單位要全面推進信息化建設工作，將技術手段合理嵌入會計業務流程中，由此逐漸實現全過程和精細化的監督與管理。

（四）注重信息溝通機制建設

重要信息的傳播與反饋效果，可直接影響會計監督管理質量和效率。從目前溝通機制和信息管理機制運行效果來看，信息自上而下傳遞更為通暢，而基層職工的意見與需求很難精準觸達上層對象，即需對自下而上的信息溝通渠道進行優化與拓展。全面推進會計監督管理機制建設工作的過程中，需注重優化信息溝通機制，并能適度控制其行政色彩。實際開展會計管理工作的過程中，既要注重集中精力創新核算制度，還要不斷擴充溝通渠道，由此全面提高財務管理質量和公共服務效能。

四、事業單位會計監督管理機制建設的具體措施

（一）創建開放和理性的會計監督管理氛圍

會計監督管理機制的建設，根本意義和目的在于加強業務活動過程控制和質量監測，管理者做好控制要素優化的同時，需能創建開放和理性的會計監督管理氛圍。控制環境優化，是會計監督管理建設過程中要素優化的重要維度。而環境會對人員思想和行為特征變化產生直接影響，若想有效控制和監管貪腐行為，必須結合會計業務特點，科學優化與完善控制環境。各單位要形成良好的內控意識，繼而自覺的推進監督管理機制創新建設工作。管理者要引領所有職工形成先進內控建設理念，由此在會計監督管理工作上形成良好的氛圍。會計監督管理機制建設與運行的成敗，直接受制于廣大職工，需對他們進行科學的思想引領與教育，對會計業務活動過程的質量監管意義建立正確的認識。財務人員必須動態優化業務流程，合理的設定各崗位職責權限，確保執行與監督能夠相互制衡。

（二）建立健全風險識別與應對的長效機制

財務部門應根據自身的業務范疇，建立健全風險識別與應對的長效機制，在會計監督管理的整個過程中更好地進行風險識別與評估。管理者需根據風險類型和影響力，對會計監督管理制度和方案進行優化。在實際開展公共服務活動的過程中，必須對有關會計管理和監督的重要業務環節進行全程化的風險識別與評估，需從根本上控制與預防貪腐行為。要不斷提升自身的風險承受能力，通過優化與完善風險評估長效機制，把握好會計業務活動開展的風險點，并在思想、行動、信用、法律等方面進行風險控制與管理。而風險識別與應對長效機制的建設，必須對會計業務活動過程開展進行框架性指導，在既定框架范圍內，合理、合規合法的落實各項工作。各單位應成立專門的風險評估部門，繼而對會計管理活動過程進行專門風險評估與監控，控制好業務風險的基礎上，能大大提高群眾的信任感、滿意度、認同感，確保所有與會計業務相關的活動都能有序與合規的開展。

（三）優化事業單位業務活動的監管機制

事業單位應以預算管理為主線，科學優化與完善各項業務活動的監管機制。管理人員要進一步優化與細化預算的內容及范圍，利用會計軟件形成新的編制手段。在實際開展公共服務活動的過程中，一把手必須求財務部門完全按照預算規定開展相關的業務活動，嚴格按照制度和規范有步驟的部署工作。為各項工作開展提供資金支持時，會計人員必須科學地進行預算，在既定制度框架下使用資金。而負責會計活動過程監督與管理的人員，需始終按照預算規定對各項工作的完成效果進行評價與分析，發現違規與違法行為后必須如實反饋。同時，要科學設定預算指標，確保各項公共服務和經營活動的用款計劃的有序實施，資金的撥付與使用不能超出既定的授權支付額度。基于預算管理的會計業務活動的監管，有助于增強資金籌集與使用的規范性。因此，各單位必須注重以預算管理為著力點，建設會計監督管理機制，在具體的業務活動開展過程中，按照預算規定實施監管機制。

（四）構建現代化的溝通機制

對會計管理工作過程進行質量監測和控制，必須生成有力和有效的工具，即利用更加完善的監督管理機制，對各項業務活動進行全方位和全過程的監督與管理。其中，信息和溝通是質量控制的關鍵要素，是優化與完善會計監督管理機制的重要維度。要根據公共服務與管理的實際訴求，構建現代化的溝通機制，確保重要信息精準觸達對象。例如，開發和設計現代化的信息管理系統，智能采集與匯總重要會計數據，基于可靠的大數據，對各個業務流程的運行狀態進行科學的分析與數字化風險評估。各單位通過不斷完善溝通機制，有效解決以往信息不對稱問題，確保各項會計活動有序和順暢的實施。要全面推進會計監督管理的信息化建設，利用技術手段加強內外部溝通，避免人為因素干擾，對各項業務活動的高質量與合規性開展進行剛性約束。

（五）適度增強外部監督對會計監督管理機制建設及實施的推力

事業單位要結合自身的工作性質及會計業務范疇，進一步優化與完善外部監督管理機制，有效處理上下級部門及同級監管部門之間的關系。會計監督與管理，涉及經濟、政治、教育、文化等多個領域，不僅要對內進行工作過程和質量的監督，還要面向整個社會承擔宏觀調控的職能。開展各項業務活動時，往往涉及資金籌集與使用工作，管理人員需對各種賬目的建立過程進行全面監督與評價。必須適度增強外部監督對會計監督管理機制建設及實施的推力，更好地把握各項會計業務活動開展的質量，在科技、文化、教育等領域都能為公眾做好服務。必須做好各項業務活動的銜接，科學設計規章制度，有程序和有步驟地開展會計監督和管理工作，并能形成縱橫監督和管理模式。依托電子政務平臺，采集大眾的各種意見和投訴等信息，自覺的接受來自大眾的評價與監督，督促會計人員合理的優化工作過程與流程。

五、結語

事業單位要以高質量服務公眾為目標，以預防貪腐為宗旨，科學推進會計監督管理機制建設工作。在信息管理和溝通、業務活動過程質量監測等方面，都能建立更加科學和有效的監管機制，以此為工具更好地推動社會發展與運行。