論施工企業納稅籌劃存在的問題及建議

劉慶波 吉林省昶銘市政工程有限公司

納稅籌劃指的是企業在確保最大化經濟利益基礎上，結合企業自身經營情況以及國家稅收法律政策，依法為企業進行稅費支出的減少的一種納稅管理工作，還能夠幫助企業進行稅務風險的弱化與規避。因此施工企業還要對納稅籌劃工作的重要性有深刻的認知，對現有的納稅籌劃模式進行不斷創新與優化。只有這樣才能夠滿足施工企業納稅管理工作的實際需求，滿足企業的健康發展需求。

一、施工企業納稅籌劃原則探究

（一）合理合法原則

施工企業在納稅籌劃工作開展過程中，必須嚴格遵循國家相應的稅收法規與政策來進行工作，避免違背稅務法律等問題發生。因此在納稅籌劃過程中，要求施工企業能夠要承擔自身的納稅義務，避免納稅籌劃過程中各種違法行為的發生。此外施工企業還需要在結合了自身實際經營情況基礎上，進行納稅籌劃方案的設計，該過程中還要基于相應的稅收法律法規來達到稅負的減少，來為施工企業的良性發展營造良好的發展環境。

（二）事前籌劃原則

在納稅籌劃工作開展過程中，要求施工企業能夠對自身的經營布局情況有充分的了解，還需要主動將各自身的各經營環節融入納稅籌劃工作之中，確保納稅籌劃工作的全面性與合理性。此外納稅籌劃人員還要對國家出臺的稅收政策有充分的了解，隨后結合企業自身發展需求，進行適合自身的納稅籌劃方案設計工作，促進納稅籌劃的科學性進一步提升。在納稅籌劃過程中還需要嚴格遵循事前籌劃原則來進行，這樣能夠為施工企業的業務活動以及稅務活動開展提供良好的指導，從而為施工企業帶來最大化的經濟效益。

（三）成本效益原則

施工企業開展納稅籌劃工作的目的在于實現經濟效益的最大化，這也就需要遵循成本效益原則開展納稅籌劃工作。施工企業的稅務部門在納稅籌劃過程中，需要將成本支出以及稅費支出的控制作為重要內容，依法進行企業稅收負擔的減輕，幫助企業實現自身的生產經營目標，對于企業的可持續健康發展也有著重要意義。此外在納稅籌劃工作開展中，稅務部門還需要做好施工企業各業務部門的溝通與交流工作，將稅務管理理念融入企業生產經營全過程之中。這樣能夠為企業業務活動的開展起到良好的指導效果，幫助施工企業獲得良好的經濟效益[1]。

（四）平衡受益原則

施工企業通過科學有效的納稅籌劃工作，能夠有效降低企業發展中的稅費支出，為企業獲得良好的經濟效益。但是在避稅過程中還有可能出現一定的稅務風險，一旦稅務風險發生，勢必會對施工企業造成嚴重的經濟損失，對于企業的社會形象也會產生非常大的損壞。因此在納稅籌劃工作開展中，施工企業還需要遵循平衡收益原則進行作業，對于企業經濟效益以及稅務風險之間的關系進行掌握。只有這樣才能夠保障各項稅收管理工作都是在法律法規規定范圍內來進行，從而在不違規國家法律規定基礎上，實現施工企業經濟效益的最大化。

二、施工企業納稅籌劃工作中存在的問題

（一）納稅籌劃意識欠缺

目前我國一些施工企業因為傳統管理理念的影響，企業領導層還存在有納稅籌劃概念理解不足的問題，對于納稅籌劃管理工作的重視度不足。部分施工企業片面認為納稅工作是國家單方面的強制手段，也沒有任何可以商量的余地，因此在財務管理活動開展過程中，多是將納稅籌劃放在次要位置上，使得納稅籌劃工作對于企業戰略發展的作用無法充分發揮出來。部分施工企業的領導層沒有對納稅籌劃的重要性有深刻的認知，在稅務管理工作中過于刻板，也沒有進行稅收籌劃方案的合理制定[2]。這也導致了施工企業發展中需要面臨比較多的稅負，對于企業市場核心競爭力的提高也造成了一定的阻礙。

（二）納稅籌劃重點不夠明確

施工企業在納稅籌劃工作進行中，其工作內容主要包含有避稅籌劃、節稅籌劃以及轉嫁籌劃三個部分的內容，并且關系到施工企業生產經營活動的各個環節。但是目前我國一些施工企業在納稅籌劃工作開展過程中，并沒有在結合了自身實際發展情況以及需求基礎上，進行稅務籌劃內容的明確，在納稅籌劃所需傾向重點也無法進行充分把握，并且容易導致一系列納稅籌劃偏差的方式，納稅籌劃方案的落實效果也會受到一定的影響。此外部分施工企業在納稅籌劃過程開展中，并沒有對稅款核算以及申報等方面工作內容進行明確，直接影響到納稅籌劃作用的發揮。

（三）對納稅政策利用度不足

近年來我國社會經濟得到了迅速的發展，對于施工企業也帶來了良好的機遇與挑戰。為了保障市場經濟的健康與可持續發展，我國進一步增大了對稅收調整以及更新力度，并且出臺了一系列的新征稅政策。因此施工企業在納稅籌劃過程中還要加強對納稅政策的利用水平，要求企業稅務管理人員能夠及時更新自己的知識儲備，對最新稅收政策信息有充分的了解，來為納稅籌劃工作的開展提供良好的政策支撐。但是目前部分施工企業在納稅籌劃工作中，還存在有對納稅政策利用度不足的問題，也就無法應用稅收優惠政策來降低稅務。

（四）增值稅抵扣難度增大

自我國營改增稅收政策實施之后，施工企業的稅務工作內容以及方式也發生了比較大的變化，對納稅籌劃工作的開展也提出了新的挑戰。在營改增政策背景下，施工企業在開展納稅社保以及增值稅的繳納過程中，還需要提前開具相應的增值稅專用發票。但是目前一些施工企業在增值稅進項稅抵扣工作開展中還存在有比較多的問題，比如在企業項目開展過程中的人工成本以及部分建筑材料的采購工作均無法進行增值稅專用發票的獲取，也就難以通過增值稅抵扣稅費，導致施工企業所需要承擔的稅務風險進一步增大。

（五）專業納稅籌劃人才欠缺

施工企業在納稅籌劃工作開展中，還需要構建一支高素質財務稅務管理人才隊伍，為各項納稅籌劃工作的開展提供良好的人才支撐。但是目前很多施工企業還有著專業納稅籌劃人才欠缺的問題，也沒有主動招聘與選用一些優秀的稅務財務人才進入到企業中，在納稅籌劃工作開展過程中也會遇到比較多的阻礙。在施工企業納稅籌劃工作中涉及了多個方面的問題，如果稅務財務管理人員的素質不足，勢必會影響到納稅籌劃方案的制定效果，在后續開展過程中容易出現比較多的工作失誤，對納稅籌劃的實施也帶來了諸多風險。

三、施工企業強化自身納稅籌劃水平的具體策略

（一）增強納稅籌劃意識

納稅籌劃在施工企業發展中有著非常重要的意義，其工作效果直接關系到了施工企業的經營效益。因此企業還需要不斷增強對納稅籌劃工作的重視力度，還要將各項業務活動開展與納稅籌劃工作進行有機結合，為納稅籌劃工作的開展營造良好的內部環境。施工企業的管理人員需要具備良好的學習意識，進行納稅籌劃概念的認真學習，對自身以往的稅務管理理念進行積極創新與轉變[3]。這樣可以在不斷學習中深化施工企業領導層的納稅籌劃管理意識，為納稅籌劃工作的開展提供良好的支撐。此外施工企業在需要在立足于企業長遠發展需求基礎上，提高各部門以及各級人員對納稅籌劃工作的重視力度。因為納稅管理工作還涉及施工企業的各項業務活動之中。因此企業各業務部門還需要主動參與到納稅籌劃工作中，還需要結合納稅籌劃方案的制定內容進行自身業務開展方向的把握，確保納稅籌劃方案的整體落實效果。最后則需要強化納稅籌劃的系統性，不再將納稅籌劃工作限制在單一的納稅環節，而是通過對施工企業整體經營情況進行宏觀考慮的方式，進行納稅籌劃方案的合理設計，幫助施工企業減輕自身的整體稅務，實現企業的納稅籌劃目的。

（二）對納稅籌劃的重點進行明確

在新的稅收政策實施之后，要求施工企業能夠積極轉變以往的稅務管理理念，對納稅籌劃的工作重點進行明確，讓納稅籌劃的針對性與全面性得到進一步的提升。在新稅收政策要求下，施工企業還要做好整體內部的控制管理工作，做好對不同財務工作環節信息以及稅務籌劃內容的處理工作，并要將財務風險的防范與規避作為納稅籌劃工作的重點內容，依法降低企業的稅費支出。此外施工企業還需要強化稅務部門與其他業務部門之間的溝通與交流工作，結合企業業務活動具體開展情況，對納稅工作流程進行優化與完善，促進納稅籌劃工作的科學性得到進一步的提升。通過對現有稅務工作體系進行梳理的方式，可以幫助施工企業進行納稅籌劃重點內容的明確，對于企業各項稅務工作的開展也能夠起到良好的指導作用。此外施工企業在納稅籌劃工作開展過程中，也需要根據企業業務工作的開展重點進行核心內容的明確，并要結合企業業務變化情況以及稅務政策的變動情況，進行納稅籌劃方案的動態調整與優化[4]。只有這樣才能夠將納稅籌劃的作用充分發揮出來，對于施工企業整體經濟效益的提升也有著重要意義。

（三）加強對稅收優惠政策的利用能力

施工企業在納稅籌劃工作開展過程中，需要進一步加強對國家稅收政策的解讀力度，將自身的業務開展特點與實際情況進行結合，來強化企業對稅收優惠政策的利用能力，幫助企業作出更加合理的納稅籌劃決策。我國的稅收政策并非一成不變的，而是會隨著市場經濟變動情況不斷發生變化。因此施工企業的稅務管理人員還需要及時進行自身知識儲備的更新，對稅收籌劃政策的變化內容進行精準把握，借此適應稅收政策變化對于納稅籌劃工作所帶來的影響。只有對稅收政策的變化進行把握，才能夠根據施工企業的業務開展情況進行稅收籌劃方案的及時調整與改進，促進納稅籌劃方案實施可行性得到進一步提升。此外在納稅籌劃工作開展過程中，不得停滯在表面，并要將納稅籌劃方案落實到位。因此施工企業還需要加強對新稅收優惠政策的解讀水平，在對自身發展特點與優勢有充分了解基礎上，結合企業的現實發展水平進行納稅籌劃方案的合理調整。這樣能夠促進施工企業的納稅籌劃管理水平進一步提高，并且能夠為企業的長遠健康發展提供良好的助力支撐。

（四）強化增值稅管理水平

自我國營改增政策實施以來，要求施工企業能夠進一步加強對增值稅發票的管理水平，通過增值稅抵扣的方式達到良好的避稅效果，借此減輕企業的稅務負擔。因此施工企業在進行材料設備供應商以及固定資產采購的選擇過程中，還需要盡量選擇一些能夠開具增值稅專用發票的納稅人。這樣能夠在材料設備采購過程中盡可能地獲取到用于抵扣稅費的增值稅進項稅額，來緩解施工企業的稅負壓力[5]。此外在營改增政策背景下，施工企業還要對稅收政策內容有充分的了解，隨后根據施工企業的行業特殊性，通過減少勞務支出以及購進材料等多種方式，拓展自身獲取增值稅進項稅額的渠道，從而滿足施工企業在業務活動開展過程中的納稅需求。

（五）加強對納稅籌劃專業隊伍的建設力度

為了保障施工企業納稅籌劃工作的順利開展，還需要有一支高素質以及高專業性的財務稅收管理人才隊伍作為支撐。因此建筑施工企業的領導層還需要對納稅籌劃人才隊伍建設的重要性有深刻的認知，擯棄給要加強對稅務人才的引才與育才工作，為企業納稅籌劃工作的開展提供充足的人才支撐。首先在納稅籌劃管理建設工作中，施工企業還需要在結合了自身條件以及現實發展需求基礎上，加強對人才引進渠道的建設力度。通過提高崗位薪資待遇等方式吸引社會上的優秀財務稅收管理人才參與到本企業工作之中。此外在財務稅收管理人才的選用過程中，施工企業還需要做好應聘人才知識儲備、專業技能以及工作經驗的綜合性考慮，來招聘一些高素質人才參與到自身的納稅籌劃工作之中。只有這樣才能夠促進企業財務稅收人員的綜合能力與素質得到進一步的提升，保障各項納稅籌劃工作的順利開展，對于施工企業的經濟發展也能夠提供強有力的支撐。

四、結語

綜上所述，隨著我國建筑施工領域的不斷發展，對施工企業帶來良好發展機遇時，也帶來了非常大的挑戰。因此施工企業還需要做好自身的稅務管理與財務管理工作，在日益激烈的市場競爭中得以長遠發展。納稅籌劃作為提高施工企業經濟效益與市場核心競爭力的重要手段，需要施工企業能夠對納稅籌劃的工作原則進行明確，隨后在結合了以往納稅籌劃工作中存在問題基礎上，進行現有納稅籌劃體系的不斷優化與創新。這樣才能夠讓納稅籌劃的價值充分發揮出來，為施工企業自身戰略發展目標的實現提供強有力的支持。