建筑施工企業涉稅風險及其控制研究

劉小蘭 江西省地質局第四地質大隊

涉稅風險作為企業運營中稅務控制工作開展不及時造成的重要問題，也是影響企業長久穩定發展的主要因素。因此，為了能夠實現行業的穩定進步與發展，就需要確保涉稅風險控制工作的全面落實，這也是建筑施工企業今后發展，重點改善的問題和內容。

一、加強企業涉稅風險控制工作的重要性

自從我國針對增稅政策進行改革并全面落實之后，我國內部稅收政策和稅收征管環境有著明顯的改變，工作的開展中，經常需要對多個方面的內容進行研究，保證工作實際開展的效果和質量，加強上線運行、國家稅務系統合并的效果，進而保證稅收改革政策的全面落實，降低各種稅收問題的產生，為施工建筑企業的發展創造良好的環境和基礎。同時，還需要針對企業表面存在的涉稅風險因素進行研究和分析，對潛在的涉稅風險進行控制，快速地對體系制度進行應對，加強經營發展過程中，對不斷產生轉變的市場環境和稅收征管環境進行應對，加強稅收風險的有效控制和管理，為施工建設企業長久穩定的發展奠定基礎與保障，從而準確對涉稅風險因素進行識別和判斷。加強涉稅風險防控是目前建筑施工企業對財稅改革的必然趨勢，也是建筑施工企業落實可持續發展的必然趨勢，只有不斷對涉稅風險控制體系進行完善與優化，建筑施工企業才能夠針對不合理問題進行完善，科學合理地對避稅節稅問題的出現，大幅度降低施工建設企業稅收的負擔和壓力，充分地享受國家稅收的福利待遇和政策優惠，進一步推動施工企業快速、有效、準確的發展，為施工建設企業的發展質量提供保障?，F階段，為了能夠更好地加強涉稅風險的控制效果，就需要針對涉稅風險點進行分析，從而確保實際控制內容能夠落實在工作的各個環節，為企業的穩定發展奠定基礎與保障[1]。

1.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在未開發票收入不正常的情況，是否對申報繳納企業所得稅進行確定。

2.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在價格外費用不計入收入的情況產生。

3.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在收入延期確定的情況，或者企業延期納稅的情況的出現。

4.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在視同銷售行為沒有進行納稅調整的情況出現。

5.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在減少或者免除流轉稅、各項補貼。政府獎勵等情況，是否沒有按照規定要求，對所得額進行確定的情況存在。

6.施工建設企業在涉稅風險管控中，企業自身得到的非貨幣資產收益是否按照標準要求，劃分在應納稅所得額的范圍之內。

7.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否有過或者存在過接受捐贈的貨幣以及非貨幣資產，此類資產是否按照規定規劃到應繳納稅收所得額的款項中。

8.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在虛開發票等情況的產生。是否在開發票的過程中出現額外的成本費用。

9.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在員工福利等多種費用的產生，是否按照規定要求對此類費用進行規劃與繳納。

10.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在擅自對成本計算方式進行變更的問題，是否對成本利潤進行調節的現象產生。

11.施工建設企業在涉稅風險管控中，是否存在不符合規章制度的金額出現，對風險準備金的預備情況進行調整和處理，是否具有科學性以及合理性。

二、建筑施工企業主要的涉稅風險分析

在建筑企業經營發展的階段中，為了能夠應對市場環境的不斷進步與發展，就需要針對多種問題內容進行改善和優化，加強對各種風險問題的管理與控制，保證相關工作人員能夠對涉稅風險的主要內容進行掌握。從現階段實際發展的情況來看，在施工建設企業伐善的階段中，主要的涉稅風險問題包括增值稅、附加稅、所得稅三種，按照稅收種類對涉稅風險問題進行分析，希望能對今后企業的進步與發展提供基礎保障（如表1所示）。

表1 建筑施工企業涉稅風險分析

（一）建筑施工企業增值稅的涉稅風險分析

在我國現階段稅收法的規定要求下，建筑企業的增值稅稅率需要保證在9%的標準下（老項目3%），但是在實際工作落實的階段中，建筑施工企業對營業方式的選擇存在較為明顯的差異性，導致建筑施工企業承接的工程項目之間也有著顯著的不同特點，導致項目可能會被動適應較高的稅收風險問題，對企業的發展有著較為明顯的影響。

1.建筑工程承包單位在合同簽訂的階段中，需要對合同內容進行詳細的研究，保證各項內容的合理性與規范性，在合同范圍之外的附加工程項目進行規劃，需要保證各項施工內容都能在合同中有著明顯的體現。但是從目前合同簽訂的實際情況來看，企業對于合同之外的工程項目沒有進行確定，也沒有簽訂具有針對性的合同內容。施工企業需要對工程組織協調業務進行負責，對相關費用進行收取，稅務部門需要按照行業的標準稅收率對增值稅進行獲取。

2.施工建設單位會將閑置的施工機械設備作為固定資產進行租賃，按照天數或者月數進行費用的收取，稅務部門可以按照設備租賃的稅收率對費用進行收取，將企業營業額進一步確定，保證實際工作的開展效率，避免企業涉稅風險問題的出現[2]。

（二）建筑施工企業附加稅的涉稅風險分析

建筑施工企業因為會使用總分承包模式，或者與其余建設單位合作的方式完成施工項目，不同模式的結算方式也有著一定的變化，產生的營業額也會存在明顯的偏差，稅務部門需要結合營業額計算方式的不同，對稅收金額進行確定。

1.按照現行法律規定對工程進行分包經營的企業，需要對工程分包情況進行確定，在目前稅收法律規定的標準要求下，工程轉包屬于違法違規的行為，需要加以重視。因此，根據不同的承包模式，稅收法也會存在明顯的區別，根據現行的稅收法律條例規定，納稅人將工程項目轉包給其余企業，需要針對內容的不同，對風險進行承擔，將款項金額進行計算，按照條例規定對所得額進行稅務繳納。

2.在設備和材料供應的階段中，也會增加企業營業額的產生，為此相關企業需要對現行法律規定進行分析，保證各個款項都能夠按照標準規定進行繳納，對材料的實際價格進行確定，加強設備供應的效果和質量。

（三）建筑施工企業所得稅的涉稅風險分析

建筑施工企業在發展的階段中，會因為各種因素導致工程所得額產生變化，為了能夠更好地對所得額進行控制和改善，就需要針對項目中容易產生所得額的內容進行管理。在建筑施工企業發展的階段中，需要結合實際的情況對合同內容進行優化，加強施工管理工作的有效落實，減少額外費用的產生，保證施工成本的控制效果，降低涉稅風險問題的產生。在目前建筑施工企業發展的階段中，多數材料的采購都沒有結合市場的實際價格變動情況進行調控，材料與設備的購買價格浮動情況較大。同時，建筑施工企業工作人員對成本管控的規范要求掌握不夠全面，導致實際所得額與預期所得額產生明顯的偏差，這也是增加企業涉稅風險的主要因素[3]。

三、建筑施工企業涉稅風險的防控措施

在建筑施工企業發展的階段中，為了能夠更好地降低企業涉稅風險問題的產生，就需要提升企業對喝水風險的防范意識，加強預警系統的全面建設，尤其是管理層需要不斷提升自身對涉稅風險的防范意識，重視涉稅風險的管理，將涉稅風險作為企業發展的重點內容進行分析。同時，還需要根據企業內部存在的各種稅收手段進行分析，準確地對稅收方式進行確定，制定可行性較高的防范方式，針對各種稅收形成的原因、控制要點進行研究，更好的保證實際稅收的效果和質量，將涉稅風險對企業發展造成的影響進行控制，避免涉稅風險進一步擴散對企業的穩定進步造成危害。除此之外，企業還需要對涉稅風險因素進行深入研究，找出企業經營發展中存在的風險隱患問題，及時進行預防和改善，提升涉稅風險的反應和處理能力（如表2所示）。

表2 建筑施工企業涉稅風險的防控手段

四、結語

建筑施工企業作為國家經濟發展的重要行業，不僅能夠為人們創造良好的生活條件和生活基礎，也能夠實現市場經濟、社會經濟以及國家經濟的快速發展。但是從目前實際的發展情況來看，我國建筑施工企業經常會受到涉稅風險因素的影響，導致實際的發展受到嚴重的風險。因此，加強對涉稅風險的分析和研究，是促進建筑施工企業長久發展的重要基礎，在建筑施工企業的發展中，需要針對此方面內容進行重視，進而實現行業的穩定進步與發展。