財務管理和審計檢查促進水利工程建設管理規范化的思考

劉建樹

淮河水利委員會治淮工程建設管理局（簡稱淮委建設局）成立于1998年，主要負責治淮直屬中央項目的建設管理工作，系治淮中央項目的常設法人機構，負責工程質量、工程進度、資金管理和生產安全；受委托承擔“代建制”工程的建設管理；負責組建實施項目的現場建設管理機構等工作。自成立以來已承擔30 多項治淮和南水北調工程建設任務，目前主要負責代建淮河干流蚌埠～浮山段行洪區調整和建設工程（以下簡稱蚌浮段工程），工程治理范圍為淮河干流方邱湖進口～香浮段出口，河道全長86.62 公里。工程建設任務是按照行蓄洪區調整規劃的總體布局，在已實施的河道疏浚和堤防局部退建的基礎上，通過疏浚淮河干流74km 河道（含16 個排泥場建設），退建、加固4 個行洪區現有堤防，新建花園湖進、退洪閘和黃棗保莊圩等一系列工程，使淮干蚌埠～浮山段河道行洪能力擴大到13000m3/s。工程涉及蚌埠、滁州兩市。國家發展和改革委員會于2012年6月批復可行性研究報告，水利部于2014年8月批復初步設計報告，批復項目概算總投資53.81 億元。淮委建設局高度重視水利工程建設項目財務管理工作的同時，重視審計檢查監督，強化審計結果利用，進一步推進了水利工程建設管理規范運作。

一、加強水利工程建設項目財務管理，嚴格規范化運作

（一）建立健全財務制度，完善內部控制措施

根據淮委建設局與項目法人（安徽省治淮重點工程建設管理局）簽訂的《淮河干流蚌埠～浮山段行洪區調整和建設工程代建協議》，淮委建設局作為蚌浮段工程的代建單位，對項目建設的工程質量、工程進度、資金管理和安全生產負責。項目法人負責申報及下達投資計劃，負責省級及以上資金的申報及下撥。該項目中央及省級配套資金實行國庫集中支付，首先淮委建設局辦理價款結算手續，其次報經項目法人審核，最后安徽省財政廳將工程結算款直接支付給承包人。蚌埠市、滁州市市級配套資金由地方政府籌集，并撥付代建單位。

為規范財務經濟行為，明確有關部門和人員在工程建設資金使用中的職責，保證資金、干部安全，按照國家有關法律、法規的要求，結合淮委建設局的實際情況，先后制定40 多項內部管理制度，建立了較為完善的財務管理內部控制體系，發揮了制度的規范和引領作用。

（二）嚴格合同管理，規范工程價款結算

淮委建設局嚴格遵守有關工程價款結算和建設資金管理的有關規定，并建立完善項目內部結算紀律和資金支付制度。注重在結算依據、結算手續等方面的規范化操作，堅持按合同、按支出預算、按實際完成工程量和合同價格進行結算。為保證工程價款結算的程序化、規范化和制度化，結合蚌浮段工程建設管理的實際情況，制定了工程價款結算樣表和編制要求，統一規范結算手續，承包人按月或合同規定的時間填制工程價款結算表，同時附有關質量確認和工程量計量證明材料，經監理審查、建設單位復核后，辦理工程價款結算手續。

（三）加強建設成本管理，提高項目建設績效

建設成本管理是蚌浮段工程基本建設財務管理的核心內容，工程建設期間，恰逢財政部修訂基本建設財務管理制度，淮委建設局對照《基本建設項目建設成本管理規定》，正確把握建設成本的開支范圍和界限。一是按項目概算、開支標準和規定的審批程序列支成本；二是將代建管理費納入部門預算管理；三是定期開展工程概算執行分析，有效控制工程投資。

二、重視水利建設項目審計檢查監督的作用，促進規范化運作

水利建設項目審計是審計部門或審計人員對水利基本建設項目的相關建設活動和經濟活動以及內部控制進行獨立的審查和評價，確定其有關經濟資料或經濟活動的真實性、合法性、有效性及有關內部控制的健全性，并最終形成檢查和評價結論的過程。

自蚌浮段工程開工建設以來，先后經歷上級部門組織審計檢查監督10 余次。淮委建設局對審計檢查提出的問題均認真組織整改落實，要求工程設計單位完善設計，監理單位加強現場監理工作，督促蚌埠市落實配套資金，將代建管理費納入部門預算管理。因蚌浮段工程投資額較大，審計工作量較大，為做好竣工決算審計工作，提高竣工決算審計效果，項目竣工驗收主持單位將傳統的事后審計改為提前開展的方式，因此竣工決算審計劃分為兩個階段。第一階段為建設管理專項審計，主要審計內容為招標、投標及政府采購審計，合同管理審計，工程價款結算審計，工程驗收和質量管理審計，建設監理審計，設計變更和預備費動用審計等；第二階段為竣工財務決算專項審計，主要內容為尾工及預留費用、交付使用資產和竣工財務決算編制等。通過開展竣工決算審計，發現建設管理中的薄弱環節、存在的問題等，有針對性地提出改進建議或處理意見。

（一）審計檢查監督促進了資金安全

治淮工程審計兼有國家審計、管理審計和合規審計的屬性。每一次審計檢查都依據財政部和水利部頒布的財經法規和規程規范評價財務管理工作，查找問題和不足，提出整改措施。實踐證明，治淮工程項目接受的審計檢查越多，財務管理越規范，資金越安全，可見審計檢查監督促進了資金安全目標的實現。

（二）審計檢查監督促進了工程安全

治淮工程審計檢查監督主要圍繞建設管理的主要環節開展，檢查內容包括工程立項、招標投標、建設實施、設計變更、預備費使用和工程驗收，是對建設過程、建設成果的全面評價。審計部門以工程建設管理法規、規程和規范為依據，督促建設管理工作認真執行基本建設程序,建設管理法規、規程和規范。審計檢查督促建設單位做到：一是按照程序申請辦理設計變更和預備費使用的審批手續；二是建立完善工程質量管理體系，落實質量管理措施；三是貫徹執行安全生產管理制度落實，及時支付承包人安全生產費用，并監督其使用。實踐證明，審計檢查越全面，工程建設管理越規范，工程越安全。

（三）審計檢查監督推進了廉政建設

審計檢查監督具有促進廉政建設的作用。一是審計檢查監督起到了完善制度的作用，嚴格的內部控制制度是防范廉政風險的重要保障。正是由于歷次的審計檢查，使得建設單位不斷發現制度中存在的漏洞和不足，從而不斷地修改完善內部控制制度，使制度更加完備，起到了防范作用。二是建設期間審計和竣工結算審計給建設管理人員連續不斷的提醒，提高了建設管理人員遵紀守法的自覺性。實踐證明，每一次審計檢查都是一次提醒和教育過程，有效促進了干部安全目標的實現。

（四）審計檢查提升了建設管理水平

一是審計檢查督促工程建設管理人員不斷學習，由于治淮工程審計的連續性，不斷提醒相關人員加強對建設管理法規的學習，特別是對新出臺制度的學習。二是審計檢查促使工程建設管理工作不斷深入，每一次審計提出的問題，都督促工程建設管理人員總結提高，并在以后的工作中引以為戒。三是審計報告是對建設管理的全面總結和評價，不論是工程開工審計、建設期間審計還是竣工決算審計，每一份審計報告都是對一個階段、一項工程的評價與總結。審計工作具有的獨立性，提出問題客觀性、公證，實事求是地總結建設管理工作，使工程建設管理人員對自己的工作成績看得更清、問題找得更準、改進更加有效，建設管理工作更為規范■