我國非稅收入收繳管理的問題及改革建議

［摘 要］當今社會，我國經濟飛速發展，非稅收入作為我國財政收入的重要組成部分，其收繳管理對我國財政經濟有著至關重要的作用。有效分配并利用財政收入是保障民生的基本需求，維護社會和諧穩定發展的關鍵。目前，我國非稅收入管理方式逐漸增多，但并未形成統一規范的管理體系。文章結合我國非稅收入收繳管理的實際情況，主要從法制建設、人員意識、管理模式、監管體系4個方面分析非稅收入收繳管理過程中存在的問題，并有針對性地提出相應的改革建議，旨在提升我國非稅收入的收繳管理水平，從而促進國民經濟穩定有序增長，推進社會公共事業發展。

［關鍵詞］非稅收入；收繳管理；財政收入

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.056

［中圖分類號］F812.43 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）06-0171-03

0" " "引 言

在我國，非稅收入不僅是政府財政收入的重要組成部分，也是各級地方政府除稅收收入以外占比最大的收入來源，目前全國性財政收入中非稅收入所占比例已不低于40%，在財政收入中占有重要的地位，直接或間接地影響財政財源結構和財政收支結構的科學性及合理性，加強非稅收入管理是促進社會公共事業發展和加強宏觀調控中不可或缺的一環［1］。我國大部分非稅收入均由基層單位集中收集，然后上繳至財政部設立的專門匯繳賬戶，最終由財政部門核算無誤后，在法律法規限定時間內繳入國庫。盡管國務院和地方政府出臺了相關政策，以便保障非稅收入收繳管理合理地運行，但在某些管理方面仍有所欠缺，如風險意識薄弱、制度不健全、資金管理不到位、監管體系不完善等，效率和規范化程度均有待提高。因此，相關部門應當進一步提高對非稅收入收繳管理工作的重視程度，明確部門職責，建立健全法規制度，規避不當操作，促使監管流程透明化，完善非稅收繳體系，提升收繳管理水平，保障國民經濟持續穩定增長。

1" " nbsp;我國非稅收入收繳管理存在的問題

1.1" "非稅收入收繳管理制度體系不健全

我國先后出臺了《預算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財庫〔2002〕37 號）和《政府非稅收入管理辦法》（財稅〔2016〕33 號），明確了非稅收入管理項目以及標準，并在實施過程中進行動態調整，取消了部分非稅應征項目，調整了部分項目收費標準。但是在新形勢下，財稅體制深化改革滯后，部分基層單位未及時調整收費項目及收費標準，依然存在違規收費行為。相關部門制定的管理辦法雖覆蓋非稅收入收繳的設立、執收、票據資金、監督等諸多方面，但有些條文過于模糊、操作性不強，收繳流程不夠詳細，以致整體收繳工作統管不便，在拖欠行為和收繳標準等方面往往存在爭議［2］。目前，法律法規對收繳管理單位之間的責任、監管關系等尚不明確，不利于提升收繳管理工作水平，也易導致管理風險頻頻出現。

隨著經濟的繁榮發展，非稅收入的數量和種類日漸增多，收繳管理部門的數量也隨之增加，收繳資金匯入國庫進程緩慢，監管難度也有所增加。從制定部門到征收部門，因非稅收入收繳管理體系涉及部門繁多且龐雜，各部門缺乏聯動的執行管理規范，導致資金收繳管理的約束趨于弱化，而且對于具體收費標準的確定以及收繳拖欠行為如何處置等問題不能達成一致，造成整體較為混亂的局面。此外，隨著業務量不斷拓展，財務部門的工作量日益增多，工作人員缺少充足的時間與精力負責整個收繳管理流程。

非稅收入依照管理手段可劃分為預算內非稅收入和預算外非稅收入［3］。目前，兩種不同管理手段的非稅收入收繳方式是不一致的。預算內收繳資金主要是以直接繳入人民銀行國庫的方式進行統一化管理，所以財政部門可通過人民銀行國庫這一賬戶明晰實際繳納情況；預算外收繳資金是通過商業銀行開設的專戶進行管理，全面監管難度較大，不像直接繳入人民銀行般透明。隨著我國財政體制改革不斷深化，非稅收入正朝著全面預算化管理方向推進，非稅收入進入國庫的比例有所增加，但是仍有部分未繳入財政專戶，其資金透明度不如國庫內資金高。

1.2" "相關人員的風險管理意識薄弱

由于傳統管理觀念的束縛，一些部門和單位不能主動跟上時代的步伐，缺乏風險管理意識，不能做到持續優化和完善非稅收入收繳管理的風險意識，主要存在以下3個方面的問題：首先，一些部門和單位在推行相關政策后，缺乏規范化的非稅收入收繳管理思路，不重視注銷過渡戶情形，違規使用非稅收入，這樣不僅導致非稅收入“憑空”流失，也致使資金管理處于無規可循的窘境；其次，某些部門和單位定位不明確，誤以為財政部門是非稅收入收繳管理過程中的主管部門，收繳的主體責任意識不強，衍生出輕監督、輕征管等不良作風；最后，忽視非稅收入管理規范核心思想宣傳，缺乏合適的宣傳方式，工作人員思想落后，專業程度無法得到保證，不利于收繳管理工作的有序進行。

1.3" "收繳管理系統不完善，管理難度提升

隨著非稅收入的收繳科目增多與執收單位數量增加，部分地區并未針對收繳管理系統進行信息化改革。目前，我國仍未建立全國統一標準化的非稅收入收繳管理系統，雖有一部分地區實現了電子化，但并未在全國實施統一推行。并且，在許多非稅收入收繳業務中，代理銀行所使用的非稅收入收繳管理系統的功能并不完善，通常只能進行簡單的數據統計與匯總，無法對數據開展深層次的分析、查驗以及修正，追溯能力不足，在實際的運行中會遇到數據丟失、信息混亂等狀況，對數據核對工作造成許多不便，也無法實現非稅收入的票證使用和數據的有效共享，缺少信用評價和政策制度的有機聯動。

1.4" "非稅收入收繳管理中監督職能弱化，缺乏有效監督形式

非稅收入收繳管理的某些環節不透明，信息化管理不盡如人意，缺乏完善的監督管理體系。比如，在非稅收入項目設定、確定資金代收銀行、執行單位收費、違法征收處理等方面，缺少公開透明的公示，缺乏有力的群眾監督。而且，在處理退付業務時，缺乏完善的法律法規依據，相關的財政部門也未建立健全監督管理機制，難以合理有效地監管利用收繳資金。另外，從外部角度來看，財政部門在監督其他部門和單位時，更關注事后監督，即執收活動中的資金是否能夠按時、足額上繳，忽略執收活動過程是否合法合規；從內部角度來看，一些部門和單位甚至并未構建完善的監督部門，無專人監督審計本部門非稅收入收繳管理事項，且對違規使用資金現象缺乏相關的懲處條例，不利于保障非稅收入收繳管理的科學性。

2" " "對我國非稅收入收繳管理的改革建議

2.1" "健全收繳管理相關制度，為收繳管理工作提供根本性保障

首先，有關部門應當為收繳管理提供更詳細的法律參照依據，從標準上不斷優化收繳流程，增強非稅收入收繳管理的規范化、法治化，從而為整體收繳流程提供根本保障。其次，地方政府要制定并完善相關的管理制度，提高信息互通效率，積極響應落實中央政策，建立由黨委領導、政府主導、多部門協同發力的管理模式，明確當地相關部門的權責，避免出現“多頭管理”，引導相關部門建立高效的溝通機制，成立協調議事機構，針對非稅收入收繳過程中產生的棘手問題，及時商討對策，以便高效解決問題，保障收繳工作有序進行。再次，相關部門需加強對國家相關規章政策更新的關注度，及時調整收繳管理項目的收費標準，提供更詳細的政策依據，不斷優化收繳流程，提高非稅收入收繳管理的規范化、法治化水平，為非稅收入收繳流程提供法律保障。最后，各地區相關部門要依據實際情況制定合理的非稅收入票據管理方法，努力做到非稅收入種類明確、收繳項目設立規范、收繳流程透明、票據開具流程嚴密，減少工作人員對具體事項的經驗判斷，使其在票據開具、保管制定和記賬管理等過程中都能有章可循。

2.2" "強化規范化管理意識，進一步提升相關人員專業素養

首先，各部門單位應當進一步貫徹非稅收入“收支兩條線”管理，按規定準時將收繳的全額資金上繳國庫，防范和控制違規使用非稅收入行為的發生［4］。其次，各部門單位應進一步明確權責劃分，將具體職責細化落實到個人，并組織成立專門的工作小組，以提高收繳工作的專業化水平，提升收繳管理工作的效率，夯實規范化收繳管理的基礎。最后，各部門單位要組織工作人員學習相關法規政策，規范非稅收入收繳管理，加強其監管收繳業務的能力，杜絕違法違規挪用財政收入等行為發生，保證具體實施行為的合法性，提升繳費人的滿意度。此外，為加強管理觀念，各部門和單位有必要通過正式文件、會議等宣傳形式，傳達最新的政策精神和非稅收入規范化管理核心精神，增強相關人員的主觀能動性和專業性，最終確保收繳管理工作的穩定運行。

2.3" "加強非稅收入數據系統建設，重視大數據技術的運用

首先，各省市稅務分局需加強對非稅收入數據體系的重視程度，增加和改善數據采集方式，積極開發數據共享等技術，分析稅收數據與非稅收入數據之間的聯系，以實現統一征管；建立獨立的非稅收入數據分析庫，增強應用現代化大數據技術進行數據統計、管理、分析等的能力，進一步提升非稅收入流程化、可視化、規范化的技術水平［5］。其次，加強非稅收入收繳部門對于非稅收入數據的共享交流，地方政府的大數據中心部門應該積極參與，制訂更全面的共享交流技術方案，完善非稅收入的數據管理，并針對不同的地方特色、性質，提供精準化、差異化的技術支持，提升不同非稅收入業務的執收能力。最后，相關部門要增強非稅收入數據管控能力，加強非稅收入的事前審核規范，及時提升數據處理的效率和便捷程度；建立事中預警監督機制，自動實時進行數據分析和案例比對，以疑點提醒和預警的形式予以反饋，提高執收業務效率和正確率；注重事后處理能力，依法將信息公開，使收繳工作公開透明，及時修正存在問題的數據，加強信息與政策的聯動，以實現懲戒和激勵并存的數據互通。運用大數據技術建立非稅收入多功能管理信息平臺，能夠幫助財政部門走出困境，推進整體收繳管理工作高效開展。

2.4" "構建完善收繳管理監督體系，實現非稅收入征繳、審核、監管一體化

首先，法律賦予人民銀行經理國庫的特殊工作職責。人民銀行應當以國庫資金運行為中心，積極發揮國庫服務和監督的雙支柱功效，依據各地實際情況，制定合適的規章制度，加強非稅收入收繳計劃管理，優化和透明化監督管理流程，加強群眾對非稅收入的合理監督，構建有法可依、有章可循的高效監督管理體系。其次，相關部門應注重溝通反饋，通過會議共同溝通探討，由財政部門牽頭制定非稅收入綜合監督機制，不斷提高各部門的業務能力和綜合分析能力，提升各部門數據共享交流的水平，加大監督管理力度并將監督結果實效化。各級財政部門應對非稅收入進行事前、事中、事后的立體化監督，事前監督保證非稅收入收繳事項的合法性、合規性，事中監督保證資金能夠按時、足額收繳，事后監督促使改進收繳管理工作。再次，國庫機構需要增強業務檢查監督能力，加快建立完備的非稅收退付業務制度，完善業務處理流程，還可以收集以往收繳管理改革中存在的成功與失敗事例，建立典型案例庫，提升國庫預警監測能力和數據分析能力，供財政部門及稅務部門借鑒，有效提升國庫監管效能。另外，財政部門應當充分發揮非稅收部門監管主體作用，充分考量并確保執收活動過程的合法性、合規性，如發現不合法、不合規之處，應當及時指導相關單位予以更正。最后，各部門單位要組建完整的監督體系，委派專人對非稅收入收繳事項進行監督，深入調查每筆業務，制定具體可行的獎懲辦法，有效保障收繳行為的規范性，推進實現非稅收入征繳、審核、監督一體化進程。

3" " "結束語

非稅收入是國庫財政性收入的重要來源，有力地支撐著我國社會事業發展。隨著社會主義市場經濟改革的不斷深化，為了適應社會經濟結構的變化，有關部門在管理過程中應當不斷優化收繳管理模式，加大各方面的改革力度，加強公共服務與市場機制之間的關聯程度，綜合完善法律法規等，在管理流程、崗位體系、數據互通、信息平臺、監督管理等方面多管齊下，形成科學、規范、優良的收繳管理模式，從而持續提高非稅收入收繳管理水平，提升繳費人滿意度，保障公共財政資金得到合理分配和利用。

主要參考文獻

［1］朱青，胡靜.論稅務部門征收非稅收入的重要意義［J］.稅務研究，2018（8）：5-7.

［2］潘欣欣.中國政府非稅治理：制度、困境與改革［J］.宏觀經濟研究，2021（1）：19-37，52.

［3］張瀟丹.非稅收入收繳管理的現狀與對策研究［J］.中國商論，2020（22）：144-145，173.

［4］戴海燕.淺談非稅收入收繳管理中存在的問題及建議［J］.會計師，2018（10）：69-70.

［5］湯丹.我國政府非稅收入管理基本情況、存在的問題及相關措施建議［J］.經濟研究參考，2011（23）：49-50.