國有企業內部控制中的問題與對策分析

［摘 要］社會主義市場經濟環境下，國有企業始終處于主導地位，其發展對于實現經濟的長遠健康發展意義重大。經濟體制改革背景下，想要將國有企業在經濟發展中的積極作用充分發揮出來，就應做好企業內部控制工作。文章從國有企業內部控制的內涵出發，分析國有企業內部控制中存在的問題，并提出有效的對策，希望能夠促進國有企業內部控制水平提高。

［關鍵詞］國有企業；內部控制；內部監督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.005

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）06-0016-03

0" " "引 言

近年來，伴隨著全球化進程的加快以及市場經濟的飛速發展，國有企業想要更好地迎合市場發展趨勢、實現全面健康發展，必須做好內部控制工作，通過高效的內部控制，保障財務信息的真實性和完整性，實現對各種經營活動的約束管理，為企業的穩定發展提供良好支撐。新常態下，國有企業面臨的經營發展環境發生了很大變化，如果繼續沿用以往的內部控制理念和方法，內部控制實施的效果就會受到影響，甚至可能引發各種各樣的問題。

1" " "國有企業內部控制概述

內部控制是企業在實施生產經營管理活動的過程中，為了能夠確保管理目標順利實現，在企業內部采取的相關措施。借助有效的內部控制，企業的凝聚力可以得到強化，部門及員工的工作效率能夠得到提高，企業的核心競爭力也可以得到保障。對比常規企業，國有企業有著更加豐富的內部控制資源，同時對內部控制也有更大的需求。內部控制本身是一個動態化的過程，國有企業在開展內部控制的過程中會受到很多因素的影響，導致內部控制存在一些不足和問題，如內控手段落后、管理觀念保守等，從而引發國有資產流失的問題。對此，國有企業需要切實做好內部控制工作，對財務體系進行優化和完善，以此來規避生產經營風險、保障資金安全。

2" " "國有企業內部控制中存在的問題

2.1" "內部控制體系不完善

部分國有企業在實際運營中欠缺對市場環境的全面細致分析，存在盲目擴大市場經營范圍的情況，引發資金緊張，甚至導致企業資金鏈斷裂，嚴重影響了生產經營活動的順利開展。想要避免上述問題，國有企業必須切實做好內部控制工作，對內部控制體系進行完善，以此來實現對運營漏洞的有效填補。在企業內部控制體系不完善、體制機制更新不及時的情況下，國有企業財務資金管理可能會出現相應的問題。在沒有及時對內部控制漏洞進行填補的情況下，企業可能出現違規操作的情況。部門之間欠缺有效的溝通和交流，協作意識淡薄，容易造成企業內部環境不和諧，影響各項工作的有效落實［1］。

2.2" "內部監督機制不健全

伴隨著國企改革的深化，企業方面應該重視內部監督管理，如果欠缺完善的監督管理機制，則員工對于工作的積極性會受到很大影響。部分企業雖然建立了相應的內部監督機制，但是存在內部控制落實不到位、監督檢查意識落后等問題，監督機制并不能得到有效的貫徹落實，相關人員沒有及時對執行力不足的問題進行解決，對問題的分析很多時候停留在表面，實際效果并不十分理想。另外，很多國有企業沒有重視內部審計工作，在實施財務審計的過程中，存在流程混亂、操作不規范的現象，在對資金周轉、資金核算、預算管理等工作進行處理時，缺乏專業的工作人員，財務信息的完整性和真實性無法得到保障，引發了資金使用不合理、資源分配不科學的問題，也為貪腐提供了相應的條件，導致國有資產的安全性受到了很大威脅。在欠缺嚴格審計管理的情況下，企業現金流的穩定性受到很大影響，資金鏈斷裂風險大大增加［2］。

2.3" "內部控制重點不明確

國有企業的規模相對較大，在開展內部控制工作的過程中需要做好統籌兼顧，而從實踐的角度分析，想要兼顧所有的內控事務則存在較大難度。不少企業本身欠缺對內部控制的合理規劃，導致內部控制工作的實施相對混亂，存在內控重點不明確的問題。而在欠缺明確的內部控制重點和目標的情況下，國有企業很難實現對內部控制資源的優化配置，導致很多資源處于閑置狀態，或者出現了資源浪費問題。在長期發展過程中，部分國有企業沒有養成良好的內部控制習慣，內部控制工作中存在的重點缺失的問題始終沒有能夠得到有效解決。

2.4" "內部控制環境不完善

相關調查顯示，很多國有企業都存在內部控制環境不完善的問題，部分地方性國有企業對于內部控制欠缺有效認知，甚至直到最近幾年才開始真正接觸內部控制，內部控制意識薄弱，缺乏科學的內部控制環境，嚴重影響了內部控制工作的貫徹落實。企業文化是企業內部環境的一個重要組成部分，對國有企業而言，想要確保內部控制工作得到貫徹落實［3］，就需要重視企業文化的建設工作，借助良好的企業文化提高員工的凝聚力。但就目前來看，部分國有企業對企業文化建設不夠重視，無法為內部控制環境的建設和完善提供良好支撐，也在一定程度上影響了企業的健康發展［2］。

2.5" "人員素質有待提高

國有企業內部控制是一項系統性很強的工作，要求各部門員工都能夠參與進來，以保障內部控制實施的有效性。但是，現階段部分國有企業沒有重視員工內部控制意識的培養，引發了內控人才缺失的問題。另外，國有企業在人才選拔、人才任用以及人才管理方面采用的依然是傳統模式，由人事部門負責員工的任用和調配，這在一定程度上挫傷了員工對工作的積極性［4］。

2.6" "風險管控相對薄弱

在實施風險管控工作的過程中，如果不能進行嚴格把關，則國有企業可能會面臨一些潛在的風險問題。部分國有企業在開展經營管理活動時，依然沿用傳統的經驗和模式，并不能很好地適應市場發展環境，存在市場化程度不高的情況，無法很好地滿足市場發展需求，導致企業競爭力弱化。而在欠缺完善內控機制以及風險控制意識薄弱的情況下，國有企業在遭遇經營風險時，無法及時作出有效應對，也不能夠制定出科學有效的應對措施，導致風險造成的損失增大。

3" " "國有企業內部控制問題對策

3.1" "完善內部控制體系

國有企業應該結合自身的實際情況以及發展規劃，對內部控制體系進行完善，設置好相應的內部控制風險點，做好關鍵環節控制，優化內部環境，同時也必須對各部門之間的溝通機制以及相關職責進行明確。從提高企業市場競爭力的角度來看，國有企業需要對相應的決策機制進行調整優化，革新組織結構，提升內部結構的科學性［5］。具體來說，國有企業應該定期組織員工學習內部控制相關的知識，確保其認識到內部控制的重要性，強化部門之間的溝通協作，打造出一體化的信息交流平臺，加速信息的傳遞和更新。另外，企業管理層需要對內部控制觀念作出改善，緊跟時代發展步伐，提升內部控制工作實施的有效性。財務部門應該編制相應的內部控制分析報告以及執行方案，在各個環節對內部控制相關的體系進行完善，革新現有的組織架構，將扁平化的組織結構融入內部控制中，為不同部門之間的信息共享提供便利。同時，企業應該設置專門的內部控制部門，加強其與企業財務部門、人力資源部門等部門的相互協作，構建起專業化的內部控制隊伍，保證內部控制實施的效果。

3.2" "健全內部監督機制

內部監督是確保內部控制工作有效貫徹落實的關鍵，對國有企業而言，如果想要實現穩定健康發展，其必須建立健全相應的內部監督機制，提高自查能力，及時找出經營管理中存在的問題，并對問題進行解決。管理層應該履行好自身的監督管理職責，對于內部控制中發現的違規行為和不良風氣，需要及時制止，確保企業能夠在健康和諧的環境下實現穩定運行。審計部門應該將自身的作用充分發揮出來，做好對財務活動的監督管理，切實保障內部審計的獨立性和權威性，推動企業相關工作順利開展［6］。在落實內部審計監督的過程中，必須增強審計部門的專業性，提高審計人員的工作能力和職業素養，借助有效的內部審計監督來為企業內部控制工作的有效落實提供良好支撐。

3.3" "確定內控重點項目

在實施內部控制的過程中，國有企業不僅需要做好體系機制的建設和完善，也應該結合自身的經營發展情況，確定好內部控制的重點，提升內部控制工作的針對性和有效性。以某國有企業為例，其在實施內部控制工作時，將財務層面的內部控制作為核心內容，設置了專門的管理會計崗位，引入了作業成本法，針對不同層面的作業成本進行統籌分析，配合相應的預算績效管理，強化了內部控制工作的實施力度，也使得企業整體內部控制的有效性得到顯著增強。另外，財務管理是現代企業管理體系中的一項核心內容，對國有企業而言，在實施內部控制改革優化時，其可以將財務內部控制作為內部控制的核心內容，借助預算管理、績效管理等優化資源配置，確保財務內部控制的作用和價值充分發揮出來。在確定好內部控制重點項目后，企業可以對現有的內部控制機制進行優化，提升其層次性和科學性［7］。

3.4" "優化內部控制環境

良好的內部控制環境是國有企業實施內部控制的基礎和保障，可以指導內部控制的方向。基于此，企業管理層應該不斷提高內部控制意識，明確內部控制在企業發展中的重要性，在企業內部做好相應的宣傳教育工作，確保內部控制理念能夠深入每一個員工的內心。另外，管理層應該重視企業文化建設工作，因為企業文化能夠很好地體現企業整體的工作氛圍以及核心精神，也是內部控制環境建設的一個重要組成部分。社會主義市場經濟環境下，國有企業在企業文化建設中，應該將社會主義文化作為基礎，以社會服務為核心，強化工作人員的工作信念和責任意識，確保其能夠發揮自身能動性，為內部控制的貫徹落實提供良好支撐［8］。

3.5" "提高內控人員素質

國有企業想要實現穩定健康發展、保證內部控制實施的有效性，需要打造出專業的內部控制人員隊伍。在對工作人員進行選擇時，需要關注其工作素養和工作能力，在考察其學歷水平的同時，也不能忽視管理能力、工作經驗等的考核。另外，企業在進行職工培訓的過程中，應該設置專門的培訓機構，提升人才培訓的全面性和針對性。內部控制的貫徹落實需要各部門員工的配合，這要求員工了解內部控制工作，樹立起良好的內控意識［9］。

3.6" "構建風險管控機制

在實施內部控制的過程中，國有企業應該做好對各類風險的預測分析，制定出有效的風險預警機制和風險防控措施。市場經濟環境下，國有企業面臨著越發復雜的外部環境，需要企業抓住發展機遇，努力應對挑戰。從強化內部控制實施效果的角度來看，企業必須做好對風險的識別和規避，具體來講，一是應該對風險管控機制進行完善，確保風險管控能夠深入企業生產經營的各個環節，制定好風險識別、風險分析以及風險應對機制，要求員工在發現風險問題時及時上報，風險管理部門也必須做好各方面信息的收集、整理和分析，以確保能夠及時發現和解決風險問題。二是應該提升對風險的識別能力，結合企業的具體情況，確定好相應的風險容忍度以及盈虧平衡點，提高企業對外部環境的適應能力，實現對風險的有效規避［10］。三是應該加強對風險管控人才的引進和培訓，打造出專業的風險管控隊伍，從實際情況出發，制定出相應的風險管控方向，明確風險的誘發因素，將風險發生的可能性降到最低，提升內部控制的有效性，實現國有資產保值和增值［6］。

4" " "結束語

完善的內部控制體系可以使企業始終保持發展活力，實現企業正常生產經營。新時期，國有企業應該高度重視內部控制工作，借助內部控制明確自身所處的發展環境以及經營狀況，避免決策制定的盲目性。同時，國有企業應該建立起符合企業發展情況的內部控制體系，強化風險防范能力，這也是企業實現穩定健康發展的關鍵。針對內部控制中存在的問題，國有企業應該要求全體員工都參與到內部控制工作中，借助科學的措施和方法，對內部控制問題進行解決，提升內部控制實施的效果。

主要參考文獻

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