新會計準則對證券公司稅務管理與籌劃的影響

【摘 "要】稅務領域革新活動如火如荼地開展，新會計準則順勢而生，這為企業(yè)稅務管理與籌劃進行方向指引，有利于企業(yè)持續(xù)性、穩(wěn)健性發(fā)展。證券公司涉稅業(yè)務較多，基于新會計準則加強稅務管理、稅務籌劃，能夠提高證券公司財務管理水平，穩(wěn)定增加經(jīng)濟效益。論文在新會計準則、稅務籌劃介紹的基礎上，分析當前證券公司稅務管理與籌劃的意義，并總結新會計準則對證券公司稅務管理與籌劃的影響，最后探究基于新會計準則證券公司稅務管理與籌劃的策略。

【關鍵詞】新會計準則；證券公司；稅務管理；籌劃

【中圖分類號】F812.42；F832.39；F830.42 " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2023）01-0173-03

1 引言

新會計準則下，證券公司應增強適應能力，在新會計準則解讀的基礎上，保證稅務管理與籌劃的科學性，取得降本增效的良好效果。為進一步擴大新會計準則對稅務管理與籌劃的積極影響，論文分享新會計準則下證券公司稅務管理與籌劃的經(jīng)驗，旨在為同行提供有益參考，從整體上提高我國證券公司的發(fā)展水平。

2 新會計準則及稅務籌劃的介紹

2.1新會計準則

新會計準則又被稱為企業(yè)會計準則，由基本準則、具體準則、企業(yè)會計準則解釋等內容組成[1]。新會計準則頒布，意味著我國會計制度進入新的發(fā)展階段，有利于完善會計制度，滿足新會計政策實施要求。對比于舊會計準則，二者在會計目標方面表現(xiàn)出差異，會計目標方面，新會計準則對適用單位提出更高要求，會計報告應當滿足使用者對所在單位信息的要求，以便作出科學決策，舊會計準則視域下的會計報告需符合國家調控需求。此外，新會計準則可有效降低證券公司債務重組風險，并優(yōu)化稅款繳納流程，一定程度上減少了時間成本，提高了稅務處理水平。

2.2 稅務籌劃

所謂稅務籌劃，指企業(yè)參照當前稅收政策，正式納稅前針對即將發(fā)生的納稅行為合理規(guī)劃，涉稅事項妥當安排，以期實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標[2]。稅務籌劃具有合法性、事先性、收益性、風險性、綜合性等特點。稅務籌劃期間應遵循整體性、預籌劃、整頓性、守法性、保護性、收益大于成本的六大原則。當前稅務籌劃類型有多種，以稅務技術為分類依據(jù)，分為實務型和技術型；以籌劃主體為分類依據(jù)，包括外部籌劃和內部籌劃；以避稅方式為依據(jù)，分為政策減免型稅務籌劃和制度漏洞型稅務籌劃；以時間為依據(jù)，分為短期稅務籌劃和長期稅務籌劃。

3 當前證券公司稅務管理與籌劃的意義

證券公司稅務管理與籌劃的現(xiàn)實意義顯著，從財務管理、稅負減輕、稅務風險控制三方面體現(xiàn)，具體分析如下。

3.1 提高財務管理水平

證券公司在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)高度重視稅務管理與籌劃，有規(guī)劃地推進財務管理工作，并保證工作質量。實際上，稅務管理與籌劃的過程，即貫徹落實財稅政策的過程，針對證券公司財務活動有序組織，促進資源合理配置，真正提高

資金利用率，最大化彰顯財務管理成效，增加證券公司經(jīng)濟效益。

3.2 有效降低稅收負擔

證券公司針對稅務合理籌劃、科學管理，在不違背政策要求的情況下延遲納稅，一定程度上減輕稅負，即證券公司最大化享受貨幣時間價值，加快資金周轉速度，擴大利潤空間[3]。不僅如此，還能在合理范圍內降低納稅額度，達到減少支出的目的。稅務管理與籌劃合理化推進，則公司稅負壓力適當緩解，公司經(jīng)營成本隨之降低，這對公司持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定運轉有積極影響。

3.3 有效控制稅務風險

稅務管理與籌劃體現(xiàn)事先性特征，對于事先預測稅務風險，即證券公司的稅務管理人員根據(jù)預測結果制定風險應對措施，盡可能縮小風險的負面影響，促進稅務工作規(guī)范化開展。稅務風險客觀存在，當事先預防具體落實，且事中應對、事后監(jiān)管等工作全過程跟進，那么能夠做到防患于未然，并且證券公司的涉稅工作能夠高質量、高效率開展，這對證券公司健康發(fā)展起到推動作用，同時，還能提高證券公司在同業(yè)中的競爭水平[4]。可見，稅務管理與籌劃的實效性顯著，因此要高度重視稅務管理與籌劃，并深入挖掘稅務管理與籌劃的優(yōu)勢與實踐價值。

4 新會計準則對證券公司稅務管理與籌劃的影響

證券公司在新會計準則下進行稅務管理與籌劃，對新會計準則的理論分析和實踐應用會直接影響稅務工作效果，凡事皆為雙刃劍，下面從負面影響、積極影響兩方面展開探究，以便全面、客觀掌握新會計準則，穩(wěn)步提高證券公司財務管理水平。

4.1 負面影響

新會計準則屬于新興事物，新事物的出現(xiàn)，需要一段時間被適應、被接受。對于證券公司來說，會在磨合過程中出現(xiàn)問題、遇到瓶頸，不同程度上影響證券公司稅務工作質量，短期內無法顯現(xiàn)新會計準則效用。這一階段新會計準則對稅務管理與籌劃帶來負面影響，具體表現(xiàn)：超前稅務思想與當前應用的稅務制度不一致，并且超前稅務理念與現(xiàn)有法律準則存在出入，未實現(xiàn)精準呼應。對于新會計準則理論層面提到的納稅時間及任務，在證券公司稅務管理與籌劃實踐環(huán)節(jié)流于形式，未具體落實，并且實踐過程中存在較多變動因素，導致超前稅務理念停留于表面。此外，新會計準則中公允價值定義的應用成效不夠顯著，雖然會產(chǎn)生一定經(jīng)濟效益，但更多的是導致證券公司稅收負擔加重，不利于資源合理化配置，進而對證券公司發(fā)展起到阻礙作用。

4.2 積極影響

新會計準則實施的利大于弊，積極影響表現(xiàn)在四方面：第一，降低財務風險發(fā)生率，證券公司能夠在風險規(guī)避方面達成共識，通過簡化流程、縮短納稅周期最大化凸顯貨幣時間價值，讓證券公司有充裕的時間配置資金、防控風險。同時，損益確定環(huán)節(jié)，證券公司動態(tài)調整納稅活動，相應完善稅務管理與籌劃的機制，順利達到風險規(guī)避目的。第二，維護經(jīng)濟秩序，即證券公司參照新會計準則落實信息披露，保證信息完整性、真實性，使投資決策在信息支持下科學制定。這既能促進經(jīng)濟活動有序開展，又能減少投資階段的阻礙因素，全面保障投資行為，營造和諧市場環(huán)境。第三，合理分類無形資產(chǎn)，即新會計準則實施后，傳統(tǒng)企業(yè)轉型、升級獲得機遇，新興產(chǎn)業(yè)順勢而生，隨著企業(yè)結構整頓，則無形資產(chǎn)有序劃分、高效配置。證券公司基于新會計準則計算無形資產(chǎn)，并細分費用，從收支兩個層面凸顯無形資產(chǎn)價值，最終收益、損失直觀顯現(xiàn)，為證券公司發(fā)展戰(zhàn)略改進與實施提供參考，促進證券公司良性發(fā)展。第四，重新界定借款內涵，使稅務籌劃活動在時空條件許可情況下有序開展，真正提高資產(chǎn)利用率，減輕稅收負擔，提高投資回報率[5]。

5 基于新會計準則證券公司稅務管理與籌劃的策略

新會計準則頒布后，對證券公司稅務管理與籌劃產(chǎn)生一定影響，為最大化彰顯新會計準則的積極作用，應從證券公司的稅務實際情況出發(fā)，合理化制定稅務管理與籌劃的策略。根據(jù)對新會計準則的全面解讀，順勢調整稅務管理與籌劃，通過提高重視程度、健全規(guī)章制度、儲備優(yōu)秀人才、加強信息管理等措施貫徹新會計準則，逐步提高稅務管理與籌劃水平，促進公司可持續(xù)發(fā)展。

5.1 提高重視程度

認知水平直接影響工作行為，稅務管理與籌劃方面，從領導者到員工應對其樹立正確認識、提高認知水平，以便規(guī)范稅務管理與籌劃的行為，符合新會計準則的相關要求。在此期間，公司全員應加強對稅務政策的全面了解，根據(jù)稅法調節(jié)需要，全面補充稅務內容、調節(jié)稅務管理方式，以此降低稅務風險，減輕稅負。為確保稅務管理與籌劃具有時代性和實用性，還要提升相關人員稅務意識，公司可以組織學習的方式來引導員工樹立風險防范意識，使其高度關注稅務管理與籌劃，通過新會計準則研讀、動態(tài)掌握稅法變化，全過程預測并應對稅務風險，力爭以最少成本、最低風險獲取最大化經(jīng)濟效益。由于稅務管理與籌劃需要各部門協(xié)同推進，所以要求全員提高重視程度，予以高度關注，盡職盡責完成稅務任務，強化責任感，并加強合作，有效解決稅務管理與籌劃的問題，提高會計核算準確性，優(yōu)化財務管理質量[6]。

5.2 健全規(guī)章制度

沒有規(guī)矩不成方圓，隨著會計準則的更新，稅務管理與籌劃應得到可靠規(guī)章制度指導與保障，即圍繞證券公司實際情況，立足市場稅制改革現(xiàn)狀，可逐項細化規(guī)章制度，確保稅務工作制度化開展，真正規(guī)范管理行為，取得稅務籌劃成效。具體來說，參照新會計準則有計劃、有目的地調整稅務管理與籌劃的制度，保證制度實用性，為稅務問題處理提供依據(jù)。在此期間，健全稅務管理機制，制定合理化稅務管理制度，細化制度條款，使稅務管理與籌劃有據(jù)可依。同時，稅務部門與其他部門間加強溝通和聯(lián)系，全面掌握稅務政策的動態(tài)變化，通過溝通與交流及時發(fā)現(xiàn)問題，結合企業(yè)稅務工作實際健全規(guī)章制度，為稅務問題提供解決依據(jù)，從而降低稅務風險，提高經(jīng)濟效益。此外，還應完善稅務管理考核制度，將考核結果與激勵機制相結合，通過物質激勵與精神激勵相結合的方式調動財務工作人員的工作熱情，使其在新會計準則實施階段盡職盡責，同時，出色完成稅務管理與籌劃的工作任務，更好地服務于企業(yè)發(fā)展。

5.3 儲備優(yōu)秀人才

新會計準則頒布后，證券公司應儲備優(yōu)秀人才，打造專業(yè)人才隊伍，以便為稅務管理與籌劃提供可靠的人才支持，使稅務工作的開展獲得新思路、新方法，更好地貫徹新會計準則，大大優(yōu)化稅務管理與籌劃的效果，更好地指導稅務實踐。在此期間，證券公司應健全招聘制度，根據(jù)公司的財務范圍、涉稅業(yè)務類型，招聘擁有經(jīng)驗豐富以及稅務知識、法律知識豐富的人員，借助第三方招聘平臺，并與高校合作，提高人員招聘透明度，為稅務管理與籌劃匹配人才。由于稅務工作涉及的內容較多，并且法制性較強，證券公司要想提升稅務籌劃效果，應合理組織稅務人員培訓工作，以此鞏固工作人員基礎知識，加強工作人員對稅務內容和法律內容的了解和掌握，這不僅會大大提升稅務人員專業(yè)素質，而且還會提高稅務人員對稅務制度的分析能力和適應能力，這對稅務籌劃方案優(yōu)化具有重要意義。培訓過程中，聘請專業(yè)教師傳授稅務知識，同時，詳細講解國家稅務政策，進而有利于企業(yè)業(yè)務人員全面了解稅務政策，優(yōu)化稅務管理效果。此外，企業(yè)還應為業(yè)務人員提供交流和外出學習的機會，不斷拓展業(yè)務人員的工作思路，同時，舉辦內部經(jīng)驗交流會，讓稅務工作人員交流工作中遇到的問題，匯總解決方式，避免后續(xù)稅務工作中出現(xiàn)同類型問題，真正提高財務管理水平。需要注意的是，構建專業(yè)化稅務管理及籌劃的人才隊伍，為其提供專業(yè)知識、鍛煉專業(yè)技能，使其在新會計準則實施方面表現(xiàn)出色，全面優(yōu)化稅務管理與籌劃質量，推動證券公司稅務工作邁向新臺階。

5.4 加強信息管理

如今，互聯(lián)網(wǎng)技術以及先進信息技術快速發(fā)展，這為證券公司財稅管理提供可靠的技術支持，滿足數(shù)據(jù)信息動態(tài)獲取、價值提取等需求，為稅務管理與籌劃提供數(shù)據(jù)信息支持，保證稅務管理與籌劃的有效性。證券公司應加強信息化系統(tǒng)建設，根據(jù)最新稅收法規(guī)、新會計準則實現(xiàn)資源整合，保證信息質量與效率。與此同時，通過信息化管理方式，可將公允價值信息、財務信息等要素納入管理體系之中，構建證券公司內部各部門信息交互平臺、跨區(qū)域財務核算知識交互平臺及工作經(jīng)驗分享平臺，讓各區(qū)域部門能夠在現(xiàn)有基礎上對各自信息平臺進行升級優(yōu)化，實現(xiàn)集成化數(shù)據(jù)，區(qū)域化統(tǒng)計，將整體財務統(tǒng)計和自身工作效率提高，實現(xiàn)真正的信息化財務管理。新會計準則下，證券公司稅務管理與籌劃的要求發(fā)生變化，對此要對不適合企業(yè)發(fā)展需要的信息化系統(tǒng)進行動態(tài)更新，以便迎合新時期經(jīng)濟活動變化需求，凸顯信息化系統(tǒng)實用性，促進證券公司財務管理工作有序運作，真正為稅務管理與籌劃奠定堅實基礎。稅務信息化管理期間，工作人員應從全局角度出發(fā)，提升稅務管理梯度，從資金、風險的信息化管理視角切入，借助信息技術調整稅務管理形式，滿足智慧稅務管理需求，提高核算準確性，保證信息真實性。

6 結論

綜上所述，新會計準則下，證券公司的稅務管理要求發(fā)生變化，尤其是在稅務管理與籌劃方面，新會計準則對其產(chǎn)生重要影響。證券公司應全面分析新會計準則的負面影響和積極影響，合理制定有效措施，確保新會計準則的正向作用全面發(fā)揮，更好地服務于稅務管理與籌劃，推動證券工作穩(wěn)健運轉、常態(tài)發(fā)展。放眼長遠，證券公司應緊緊把握新會計準則，使稅務管理及籌劃具有時效性，優(yōu)化財務管理效果，提高證券公司經(jīng)濟效益。

【參考文獻】

【1】項陽.“營改增”背景下證券公司稅收籌劃策略分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（35）：138-139.

【2】李釗雨.淺議新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響[J].中國管理信息化，2021，24（24）：61-62.

【3】徐運林.試論新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響[J].財經(jīng)界，2021（31）：172-173.

【4】田立強.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響分析[J].納稅，2021，15（18）：33-34.

【5】俞錦平.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響探討[J].中外企業(yè)家，2019（30）：5-6.

【6】梁冰峰.新會計準則下企業(yè)稅務管理及其籌劃探討[J].財會學習，2020（31）：132-133.