湖北省上市公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露與履行現(xiàn)狀研究

【摘 "要】論文以2017-2021年湖北省A股上市公司為研究樣本，從披露數(shù)量和占比、公司股權(quán)性質(zhì)和地域特點(diǎn)、披露主動(dòng)性、披露形式及編制依據(jù)、披露事項(xiàng)等方面分析湖北省上市公司社會(huì)責(zé)任信息的披露現(xiàn)狀。研究發(fā)現(xiàn)，湖北省A股上市公司社會(huì)責(zé)任披露呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：披露數(shù)量和比例逐年上升；主動(dòng)披露的公司數(shù)量和占比都穩(wěn)中有升；披露形式以年報(bào)為主，獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布比例持續(xù)增加等。論文從多維度分析社會(huì)責(zé)任履行的效果，最后從企業(yè)、政府和第三方機(jī)構(gòu)層面給予建議。

【關(guān)鍵詞】湖北省上市公司；企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露；社會(huì)責(zé)任履行

【中圖分類號(hào)】F270；F832.5 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號(hào)】1673-1069（2023）01-0049-03

1 引言

近年來(lái)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)持續(xù)提升，表現(xiàn)為越來(lái)越多的上市公司積極以各種形式承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，并主動(dòng)披露有關(guān)社會(huì)責(zé)任的履行情況。證監(jiān)會(huì)、交易所和國(guó)資委等機(jī)構(gòu)發(fā)布了一系列規(guī)章和規(guī)范性文件推動(dòng)上市公司發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露履責(zé)信息。進(jìn)而，隨著促進(jìn)中部地區(qū)崛起、長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)等一系列發(fā)展戰(zhàn)略的出臺(tái)，湖北省企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。作為中部經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省的湖北省，自2018年實(shí)行“上市公司倍增計(jì)劃”以來(lái)，國(guó)內(nèi)外上市公司數(shù)量快速增長(zhǎng)。上市公司質(zhì)量和社會(huì)責(zé)任履行也成為社會(huì)公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。鑒于此，本文以湖北省A股上市公司為研究樣本，以了解湖北省上市公司社會(huì)責(zé)任信息的披露現(xiàn)狀和履行情況。

2 湖北省上市公司社會(huì)責(zé)任披露現(xiàn)狀

本文選取2017-2021年湖北省全部A股上市公司為研究樣本，數(shù)據(jù)從國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)（CSMAR）獲得并整理而成，結(jié)果如表1所示。

2.1 披露數(shù)量及披露意愿

湖北省自2018年開始實(shí)施“上市公司倍增計(jì)劃”，旨在推動(dòng)更多優(yōu)質(zhì)企業(yè)登陸資本市場(chǎng)，帶動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展。湖北省企業(yè)上市政策支持體系逐步完善， 2022年3月，湖北省印發(fā)《資本市場(chǎng)建設(shè)“楚天行動(dòng)”實(shí)施方案》提出，著力打造中部資本市場(chǎng)高地。如表1所示，在良好的營(yíng)商環(huán)境和政府的大力扶持下，2017年93%的湖北上市公司披露社會(huì)責(zé)任信息，而2021年該比例已高達(dá)97%，這與企業(yè)披露意識(shí)的提升和證監(jiān)會(huì)、交易所等部門的披露指引政策密不可分。

從表1中社會(huì)責(zé)任披露的意愿看，主動(dòng)披露的公司數(shù)量和占比都穩(wěn)中有升。2021年主動(dòng)披露社會(huì)責(zé)任的湖北上市公司達(dá)到119家，占比為91.53%。上交所和深交所分別要求屬于治理板塊、境外上市和金融類，以及納入深證100指數(shù)的上市公司必須按規(guī)定披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告。2021年約9%的湖北省上市公司按上述規(guī)定披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

2.2 披露公司股權(quán)性質(zhì)及地域特點(diǎn)

尋租動(dòng)機(jī)和尋租成本之間的差異導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè)在披露社會(huì)責(zé)任的不同表現(xiàn)[1]。國(guó)務(wù)院國(guó)資委積極制定相關(guān)指導(dǎo)方案推動(dòng)央企控股上市公司發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露相關(guān)信息，并于2022年3月成立社會(huì)責(zé)任局，要求全部央企上市公司于2023年開始必須披露ESG報(bào)告。如表1所示，從披露社會(huì)責(zé)任主體的股權(quán)性質(zhì)看，國(guó)有企業(yè)披露數(shù)量穩(wěn)定，統(tǒng)計(jì)期間披露比例連續(xù)4年保持在97.5%以上。非國(guó)有企業(yè)披露數(shù)量呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但披露占比一直低于同期國(guó)有企業(yè)。

地理位置決定了企業(yè)周邊利益相關(guān)者的規(guī)模和構(gòu)成，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)所面臨的制度性壓力，企業(yè)受到各種壓力披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告以滿足社會(huì)期望，借此體現(xiàn)公司的規(guī)范性和專業(yè)性，以獲得相關(guān)利益者的支持和合法性[2]。按所處地區(qū)細(xì)分，處于湖北省會(huì)武漢市的上市公司的披露數(shù)量隨上市數(shù)量逐年增加，并且5年占比一直高達(dá)100%。中心城市良好的示范作用將進(jìn)一步帶動(dòng)周邊城市的披露行為。

2.3 披露形式及編制依據(jù)

如表1所示，多數(shù)湖北上市公司選擇在年報(bào)中披露社會(huì)責(zé)任信息，但編制獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公司數(shù)量和占比都在增長(zhǎng)。隨著國(guó)資委和交易所相關(guān)政策的推動(dòng)，越來(lái)越多的上市公司將編制獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

2017年湖北上市公司僅有4家采用GRI標(biāo)準(zhǔn)編制獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告，而經(jīng)歷短短的5年時(shí)間，這一指標(biāo)增至16家，分別占編制獨(dú)立社會(huì)責(zé)任報(bào)告公司和全部披露公司數(shù)量的43.24%和12.31%。采用國(guó)際指標(biāo)編制報(bào)告披露社會(huì)責(zé)任信息提升了社會(huì)責(zé)任信息的可比性，有利于國(guó)內(nèi)外信息使用者進(jìn)一步作出對(duì)比分析。

2020年和2021年，僅有安道麥、啟迪環(huán)境和光迅科技3家湖北上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告經(jīng)過(guò)第三方機(jī)構(gòu)審驗(yàn)，由此可見絕大多數(shù)湖北省上市公司聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)審驗(yàn)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的動(dòng)力不足。

2.4 披露事項(xiàng)

2.4.1 環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展披露情況

湖北省企業(yè)積極挖掘主業(yè)與綠色低碳發(fā)展的契合點(diǎn)，打造綠色建筑、新能源汽車、綠色金融等綠色產(chǎn)品與服務(wù)，并堅(jiān)持將節(jié)能減排、生態(tài)保護(hù)等實(shí)踐融入業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任能提升綠色創(chuàng)新水平[3]，同時(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任是上市公司應(yīng)當(dāng)履行的責(zé)任之一，湖北省上市公司普遍披露了其履行環(huán)境保護(hù)的情況。近年來(lái)湖北省上市公司披露環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展的比例逐年遞增，由2017年79.80%上漲到2020年93.85%，體現(xiàn)出湖北省上市公司積極踐行綠色發(fā)展，貢獻(xiàn)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2.4.2 公共關(guān)系和社會(huì)公益事業(yè)披露情況

近5年湖北省上市公司披露公共關(guān)系和社會(huì)事業(yè)的比例整體呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)，由2017年80.81%且在2020年高達(dá)92.5%。從披露的具體內(nèi)容來(lái)看，2021年前，湖北省上市公司披露的公共關(guān)系和社會(huì)公益事業(yè)大多數(shù)為保障就業(yè)人數(shù)、提供應(yīng)屆大學(xué)生就業(yè)崗位，但2021年后披露內(nèi)容更加多元化，更多公司披露了抗疫志愿者活動(dòng)。特別是2020年新冠肺炎疫情的出現(xiàn)，湖北省的多數(shù)公司的社會(huì)公益事業(yè)均圍繞“抗疫”開展，如組織志愿者下沉社區(qū)、協(xié)助社區(qū)核酸檢測(cè)等，在疫情以來(lái)公司對(duì)志愿活動(dòng)的重視程度有所提升。

2.4.3 社會(huì)責(zé)任制度建設(shè)、公司不足及改善措施披露情況

近5年湖北省上市公司披露社會(huì)責(zé)任制度建設(shè)、公司不足及改善措施的比例整體呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，普遍不足10%，且在2021年低至6.92%，其中披露公司不足之處的公司比例更少，如2020年僅兩家公司披露了不足之處和改善措施。從披露具體內(nèi)容來(lái)看，關(guān)于社會(huì)責(zé)任制度的建設(shè)的內(nèi)容沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，各個(gè)公司都有自己的行業(yè)特點(diǎn)。但這些基本都是對(duì)本公司社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行歸納，并未形成統(tǒng)一框架，導(dǎo)致上市公司對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容的披露比例逐年降低。

3 湖北省上市公司社會(huì)責(zé)任履行評(píng)價(jià)分析

從2017-2021年湖北省上市公司的和訊CSR評(píng)級(jí)情況來(lái)看，當(dāng)前湖北省上市公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)級(jí)集中于D級(jí)。將湖北省上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)分均值與全國(guó)均值進(jìn)行對(duì)比分析，由于原始數(shù)據(jù)在2017年以后，消費(fèi)者/客戶和消費(fèi)者責(zé)任、環(huán)境責(zé)任兩大變量取值為0，因此本文暫不分析這兩大維度，主要對(duì)前3個(gè)維度進(jìn)行對(duì)比分析（見表2），其中股東責(zé)任維度占比最大，為30%。

3.1 股東維度

通過(guò)員工責(zé)任維度得分與全國(guó)均值對(duì)比，2017-2021年普遍高于全國(guó)均值，但2020年低于全國(guó)均值，且低于上年同期值，30%的股東責(zé)任是由10%盈利指標(biāo)、3%償債指標(biāo)、8%回報(bào)指標(biāo)、5%信披指標(biāo)及4%創(chuàng)新指標(biāo)構(gòu)成，進(jìn)而可知第一波新冠肺炎疫情對(duì)湖北省內(nèi)社會(huì)責(zé)任披露的上市公司的盈利能力負(fù)面影響很大，但2021年第一波新冠肺炎疫情已過(guò)，隨著復(fù)工復(fù)產(chǎn)、動(dòng)態(tài)防疫的有效展開，湖北省內(nèi)企業(yè)陸續(xù)恢復(fù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)營(yíng)狀況逐漸好轉(zhuǎn)，股東責(zé)任維度得分開始呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。

3.2 員工維度

通過(guò)員工責(zé)任維度得分與全國(guó)均值對(duì)比，2017-2021年普遍高于全國(guó)均值，但2020年與全國(guó)均值幾近持平，15%的員工責(zé)任是由5%員工績(jī)效層面、5%員工安全層面、5%關(guān)愛員工層面構(gòu)成。由于2020年湖北省是第一波疫情受影響最大的地區(qū)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況惡化的同時(shí)，大量企業(yè)采取裁員降薪措施，因而員工責(zé)任維度的得分并未高于全國(guó)均值很多。然而隨著2021年企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好轉(zhuǎn)，員工責(zé)任維度得分也隨之增長(zhǎng)。

3.3 社會(huì)維度

通過(guò)社會(huì)責(zé)任維度得分與全國(guó)均值對(duì)比，社會(huì)責(zé)任遠(yuǎn)高于全國(guó)均值，20%的社會(huì)責(zé)任是由10%的公益捐贈(zèng)額和10%的所得稅占比構(gòu)成（服務(wù)業(yè)社會(huì)責(zé)任高達(dá)30%），說(shuō)明湖北省社會(huì)責(zé)任披露企業(yè)在艱難年份更加突出的社會(huì)貢獻(xiàn)度，公益捐贈(zèng)額度更大，在自身陷入新冠肺炎疫情困境的情況下，湖北省的上市公司卻對(duì)社會(huì)承擔(dān)起更大的責(zé)任。災(zāi)情之下，企業(yè)的善意捐贈(zèng)能夠彰顯社會(huì)責(zé)任感，疫情期間進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)具有更高的股票收益率[4]。而2021年湖北省企業(yè)社會(huì)責(zé)任得分均值增幅巨大，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)均值，湖北省作為第一波疫情最大的受害地，積累了豐富的防疫經(jīng)驗(yàn)，更加積極地投入公益捐贈(zèng)中，隨著復(fù)工復(fù)產(chǎn)、動(dòng)態(tài)防疫的有效展開，湖北省內(nèi)企業(yè)陸續(xù)恢復(fù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)營(yíng)狀況逐漸好轉(zhuǎn)，因而在股東責(zé)任維度的評(píng)分也呈現(xiàn)出較大幅度上漲。

4 完善社會(huì)責(zé)任披露和履行的建議

4.1 企業(yè)強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任系統(tǒng)性管理

企業(yè)要根據(jù)自身行業(yè)和地域等特點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵、要求和履責(zé)路徑等方面的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變社會(huì)責(zé)任就是公益慈善的傳統(tǒng)、局限觀念，充分意識(shí)到履責(zé)有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升品牌形象和財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力[5]、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益等。上市公司在年報(bào)形式以外，發(fā)布獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，結(jié)合公司網(wǎng)站和微信公眾號(hào)等動(dòng)態(tài)窗口使社會(huì)公眾更全面地了解公司社會(huì)責(zé)任履行情況。

完善社會(huì)責(zé)任制度建設(shè)，建立健全社會(huì)責(zé)任工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，推動(dòng)社會(huì)責(zé)任理念融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，努力提升社會(huì)責(zé)任管理水平。建設(shè)履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)文化，并在履行社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐中不斷發(fā)展企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與企業(yè)文化建設(shè)協(xié)調(diào)推進(jìn)，特別是國(guó)有企業(yè)需發(fā)揮引領(lǐng)示范作用。

4.2 政府加強(qiáng)企業(yè)履責(zé)引導(dǎo)與規(guī)范

政府部門進(jìn)一步發(fā)揮監(jiān)督審核、政策引導(dǎo)的作用，推動(dòng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。通過(guò)制定相應(yīng)的政策指引，結(jié)合湖北省市上市公司的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任總體要求、主要內(nèi)容等作出明確要求，形成規(guī)范性指導(dǎo)，大力推動(dòng)國(guó)企和治理板塊企業(yè)發(fā)揮履行社會(huì)責(zé)任的引領(lǐng)示范作用。提升湖北省上市公司治理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)上市公司做大做強(qiáng)，打造中部資本市場(chǎng)高地。

4.3 完善第三方審驗(yàn)和評(píng)級(jí)體系

湖北省上市公司自愿執(zhí)行社會(huì)責(zé)任報(bào)告獨(dú)立審驗(yàn)的意愿較低，政府和相關(guān)部門從政策層面引導(dǎo)、鼓勵(lì)規(guī)模大、影響力強(qiáng)、環(huán)境敏感型等企業(yè)在披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的同時(shí)披露其第三方鑒證報(bào)告。根據(jù)第三方鑒證報(bào)告的結(jié)論，宣傳表彰積極履責(zé)的企業(yè)，擴(kuò)大企業(yè)知名度，提高其社會(huì)聲譽(yù)，并對(duì)這些企業(yè)予以經(jīng)濟(jì)和政策上的扶持，由此形成良好的社會(huì)示范效應(yīng)，繼而推動(dòng)整個(gè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展，借助鑒證機(jī)構(gòu)的專業(yè)能力提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量及可信度[6]。

評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)豐富上市公司社會(huì)責(zé)任第三方評(píng)級(jí)的維度。上市公司綜合多家第三方評(píng)級(jí)公司的社會(huì)責(zé)任評(píng)級(jí)報(bào)告，以增強(qiáng)自身社會(huì)責(zé)任披露報(bào)告的評(píng)級(jí)公信力和外部對(duì)履責(zé)的監(jiān)督作用。

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