事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施路徑

范紅霞 包頭市藝術(shù)劇院

我國的社會經(jīng)濟正在不斷地發(fā)展，也間接地促進了我國市場經(jīng)濟體制的改革。事業(yè)單位本身就是以服務(wù)為目的的機構(gòu)，在發(fā)展過程中必須緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展的方向，不斷地完善自身的內(nèi)部管理制度，強化管理水平，才能更好地為社會提供服務(wù)。但是，目前有不少事業(yè)單位在進行內(nèi)控制度構(gòu)建時存在一系列的問題，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平一直無法得到有效的提升[1]。因此，事業(yè)單位必須盡快地建立一套完整的內(nèi)控制度，通過采取一系列的內(nèi)控措施，有效地強化事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，更好地促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度的重要價值與意義

事業(yè)單位的主要工作就是為社會公眾提供一系列的服務(wù)，從而使社會公眾的生活更加便利和快捷。而事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度，既能夠促進事業(yè)單位工作人員提高工作效率與工作質(zhì)量，又能夠提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)精細化管理。在以往事業(yè)單位進行工作時，并不會對資金使用產(chǎn)生高度的重視，這就不可避免地導(dǎo)致資金出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象。目前，我國正在追求精細化管理，事業(yè)單位進行內(nèi)控制度的構(gòu)建既可以使事業(yè)單位有效地完成社會服務(wù)，又能夠保證資金的有效合理利用。

首先，事業(yè)單位構(gòu)建和實施內(nèi)控制度，能夠有效地規(guī)避工作人員在工作過程中出現(xiàn)違規(guī)操作的問題。完善的內(nèi)控制度能夠為事業(yè)單位的工作提供一個完整的工作流程，既增強了事業(yè)單位內(nèi)部管理的強度，又能夠確保事業(yè)單位各項工作的有效開展[2]。

其次，事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，能夠?qū)ぷ魅藛T的工作效率和工作質(zhì)量起到提升和強化的作用，并且還能夠有效地整合事業(yè)單位各個部門的工作內(nèi)容，對事業(yè)單位各部門的工作展開有效的協(xié)調(diào)，從而使事業(yè)單位整體都處在可控的范圍之內(nèi)，這也能夠為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員提供可靠的信息。不僅如此，事業(yè)單位對自己內(nèi)控制度的各種細節(jié)進行不斷的完善，還能夠?qū)⒕唧w的責任落實到每個工作人員身上，使工作人員更好地完成自身的工作任務(wù)。尤其是當前，事業(yè)單位更加應(yīng)該對風險進行有效的規(guī)避，加強內(nèi)部審計，促使事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量進一步得到提升與強化。

二、事業(yè)單位進行內(nèi)控制度建設(shè)時存在的問題

（一）嚴重缺少風險防范意識

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，風險無處不在，既影響事業(yè)單位的發(fā)展目標，又降低了事業(yè)單位的工作效率。如果事業(yè)單位不能夠準確的找出內(nèi)部存在的潛在風險，就有可能導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展過程中出現(xiàn)重大事故。事業(yè)單位各個部門所承擔的工作任務(wù)各不相同，所使用的資金量也不一樣，如果在資金方面不能夠?qū)ζ溥M行有效的控制，就有可能導(dǎo)致事業(yè)單位的財務(wù)出現(xiàn)風險，從而使事業(yè)單位無法正常運行。因此，事業(yè)單位在進行內(nèi)控制度的建設(shè)時，應(yīng)該具備良好的風險防范意識。

（二）沒有對內(nèi)控制度進行全面的理解

目前，不論是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，還是事業(yè)單位的普通工作人員，都沒有認識到內(nèi)控制度的重要性，并且很多工作人員都認為內(nèi)控制度只是一項規(guī)章制度而已，這就導(dǎo)致了已有的內(nèi)控制度，無法對工作人員產(chǎn)生約束作用。因此，事業(yè)單位在進行內(nèi)控制度的建設(shè)時，首先應(yīng)該提高工作人員對內(nèi)控制度的認識，使工作人員在開展各項工作任務(wù)時明確地知道自己的職責，然后嚴格依據(jù)內(nèi)控制度完成工作內(nèi)容，并對工作過程中可能出現(xiàn)的問題進行嚴密的審查，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題，以便采取正確的措施解決問題[3]。

（三）沒有健全的內(nèi)控制度

無論是對于事業(yè)單位還是一般的企業(yè)來說，內(nèi)控制度的涵蓋面都非常廣泛，并且內(nèi)控制度還涉及了非常復(fù)雜的工作內(nèi)容，事業(yè)單位想要在內(nèi)部全方位地落實內(nèi)控制度，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，就必須建立健全內(nèi)控制度。但是，對目前的事業(yè)單位進行了解發(fā)現(xiàn)，大部分事業(yè)單位都沒有一套完善的內(nèi)控制度，甚至還有一部分根本就沒有內(nèi)控制度，已有的內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容都非常模糊，根本就無法發(fā)揮應(yīng)有的效用。這種不健全不完善的內(nèi)控制度導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作無法順利地開展，也就無法強化事業(yè)單位的管理能力。

（四）內(nèi)控制度缺乏有力的監(jiān)督

事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中，本身就應(yīng)該加大監(jiān)督力度，但是從目前事業(yè)單位的發(fā)展狀況來看，其監(jiān)督部門無法獨立有效地開展監(jiān)督工作，因而在對公事業(yè)單位工作人員進行監(jiān)督與評價的過程中缺乏客觀性。不僅如此，事業(yè)單位的監(jiān)督部門在監(jiān)督過程中只重視資金使用情況，對資金使用效果以及存在的風險卻沒有進行嚴密的監(jiān)督，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)控制度無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控制度的具體實施路徑

（一）完善基礎(chǔ)工作，強化工作人員的素質(zhì)

目前，內(nèi)控制度在我國事業(yè)單位中的基礎(chǔ)非常薄弱，無論是內(nèi)控制度的基本內(nèi)容，還是對工作人員進行監(jiān)督與管理方面都缺乏有效的支撐。并且長期以來事業(yè)單位都沒有重視內(nèi)控制度，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的內(nèi)部賬目普遍存在記錄不清或者資源調(diào)配不合理的現(xiàn)象。因此，事業(yè)單位為了更好地構(gòu)建內(nèi)控控制，就應(yīng)該不斷地完善基礎(chǔ)工作，對目前單位中存在的問題進行及時的調(diào)查，并采取有效的措施解決。同時事業(yè)單位還應(yīng)該不斷地強化工作人員的綜合素質(zhì)，從而使事業(yè)單位更加順利地建立內(nèi)控制度，防止由于事業(yè)單位本身的原因?qū)е聝?nèi)控制度建立不完善的現(xiàn)象發(fā)生。

在實際中，事業(yè)單位應(yīng)該重新地審核內(nèi)部的財務(wù)工作，并且對事業(yè)單位名下的資產(chǎn)進行重新統(tǒng)計，通過引入一些比較先進的管理系統(tǒng)對事業(yè)單位的工作人員進行有效的管理，并且對審查過程中出現(xiàn)的問題及時的解決。事業(yè)單位在進行內(nèi)控制度的建設(shè)時，可以先組建一個專門的工作小組，對以往工作中存在的問題進行仔細的調(diào)查與分析。為了使該工作小組具備較高的獨立性，可以派遣事業(yè)單位的管理人員擔任該小組的領(lǐng)導(dǎo)，才可以為內(nèi)控制度的建設(shè)做好基礎(chǔ)工作。除此以外，對于事業(yè)單位中的工作人員要做好培訓工作，使工作人員充分認識到內(nèi)控制度的重要性，不斷優(yōu)化事業(yè)單位的管理制度，使工作人員能夠清楚地明白自己的工作職責，防止工作過程中出現(xiàn)盲目性[5]。

（二）建立健全內(nèi)控制度，明確相關(guān)人員的工作職責

由于事業(yè)單位本身是以為社會服務(wù)為目的，在內(nèi)控制度的建設(shè)時需要對一些其他的影響因素進行考量，除了對工作內(nèi)容以及資源的有效利用進行考慮以外，事業(yè)單位在發(fā)展過程中還需要實現(xiàn)一定的社會服務(wù)目標。因此，對于內(nèi)控制度的建設(shè)，事業(yè)單位更加要重視內(nèi)控崗位和內(nèi)控工作職責的設(shè)置情況。事業(yè)單位應(yīng)該采取有效的措施，建立完善科學的內(nèi)部制度。在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中，事業(yè)單位不僅要聽取專家的意見，而且還要對自身的發(fā)展情況以及工作內(nèi)容進行全面的了解，并根據(jù)社會服務(wù)的需求，才能構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度。

事業(yè)單位在進行內(nèi)控制度建設(shè)時，應(yīng)該將內(nèi)控工作的內(nèi)容落實到具體的工作人員身上，并且為了有效地強化自身的管理能力，在構(gòu)建內(nèi)控制度的過程中，還應(yīng)該做好平衡與制約的工作，防止出現(xiàn)某一部門因掌握了較多的權(quán)力而影響了事業(yè)單位整體發(fā)展的事件，不僅對內(nèi)控制度的平衡性產(chǎn)生了影響，而且還有可能影響事業(yè)單位順利穩(wěn)定的發(fā)展。對于事業(yè)單位中的一些關(guān)鍵的崗位，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該將責任與權(quán)力進行相互分離，使這些關(guān)鍵崗位的工作內(nèi)容可以得到制約，同時也提升了工作效率。在構(gòu)建內(nèi)控制度的過程中，除了落實具體的責任和工作內(nèi)容，事業(yè)單位還應(yīng)該建立一個有效完整的評價制度，對工作人員的日常工作展開有效、合理的考核。事業(yè)單位可以派遣專門的考核人員與各個部門進行接洽，對相關(guān)人員的工作內(nèi)容和工作職責進行詳細的記錄，并做好評價標準，在對不同部門的工作人員展開考核過程中，就可以以這些內(nèi)容為基礎(chǔ)，對其展開合理科學的考核。并且事業(yè)單位還應(yīng)該以考核結(jié)果為基礎(chǔ)對表現(xiàn)良好的部門或者工作人員進行獎勵，從而提高工作人員的工作熱情[6]。

（三）增強事業(yè)單位的內(nèi)控意識

為了更好地提高事業(yè)單位的工作效率，也為了更好地提高事業(yè)單位的管理水平，事業(yè)單位的整體工作人員都應(yīng)該對內(nèi)控制度的重要性有一個良好的認識。首先，事業(yè)單位應(yīng)該加大力度對內(nèi)控制度的重要性進行宣傳，使每個工作人員都充分地認識到內(nèi)控工作的重要價值，從而為內(nèi)控制度的建設(shè)積極地提供建議和意見。除此以外，如果事業(yè)單位的條件允許，也可以聘請一些內(nèi)控行業(yè)的專家到事業(yè)單位舉辦講座，從而讓每一個工作人員都能夠真正地理解內(nèi)控工作。其次，在進行內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員要積極地聽取基層工作人員的建議，將集體決策的效率充分有效地發(fā)揮出來。不僅如此，在構(gòu)建內(nèi)控制度時，還應(yīng)該設(shè)立一個內(nèi)控部門，并確保該部門具備較高的獨立性，任何部門都不能對內(nèi)控部門的工作內(nèi)容進行干預(yù)[7]。

（四）做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作

事業(yè)單位為了確保內(nèi)控制度有效建立與積極落實，除了要建立完整的內(nèi)控制度和加強內(nèi)控意識以外，還應(yīng)該做好內(nèi)控監(jiān)督部門的工作，保證監(jiān)督工作具備較高的獨立性。為了讓事業(yè)單位的監(jiān)督工作可以順利地開展，監(jiān)督部門可以由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員進行單獨負責，既保證了監(jiān)督工作的獨立性，又強化了監(jiān)督工作的有效性。并且在監(jiān)督過程中還需要對事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的工作做好評價。監(jiān)督部門可以在事業(yè)單位的信息平臺上定期的公示監(jiān)督信息，并及時地接受其他部門的反饋。除此以外，事業(yè)單位還需要積極地鼓勵其他工作人員主動地協(xié)助監(jiān)督部門的工作，幫助監(jiān)督人員做好細化工作，進一步確保內(nèi)控制度的有效落實。同時監(jiān)督部門的工作人員要明確自己的監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督目的，在有效實施內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上對其他工作人員展開監(jiān)督，不能使監(jiān)督工作浮于表面，不能為了完成任務(wù)而進行監(jiān)督，從而影響了事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效落實。

（五）做好內(nèi)控評價工作

事業(yè)單位為了進一步確保內(nèi)控制度的有效措施，還應(yīng)該做好后續(xù)的評價，從而對事業(yè)單位整體的內(nèi)部工作進行有效的制約。相關(guān)工作人員應(yīng)該全面地執(zhí)行內(nèi)控制度，對事業(yè)單位內(nèi)部工作人員進行全面綜合的考量，對實施內(nèi)控制度過程中存在的問題要進行及時的總結(jié)，并將總結(jié)的結(jié)果上報給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)作出相應(yīng)的決策提供準確可靠的依據(jù)，并且報告形式還能夠幫助事業(yè)單位內(nèi)部工作人員更好地了解內(nèi)控工作中存在的問題，為工作人員后續(xù)開展內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)[8]。除此以外，事業(yè)單位應(yīng)該對內(nèi)控制度實施過程中出現(xiàn)的責任和問題加大問責力度。事業(yè)單位應(yīng)該從審計部門中挑選專業(yè)素質(zhì)較好的人員在內(nèi)控部門進行任職，通過對內(nèi)控工作進行有效的監(jiān)督與檢查，并根據(jù)檢查出來的問題提出有效的措施或建議，督促相關(guān)人員及時的改正，從而更好地促進事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實施。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位對內(nèi)控制度進行積極的建設(shè)和有效地實施，不僅可以提升自身的管理水平，而且可以有效地提高工作人員的工作效率，更加可以促進事業(yè)單位的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。但是在構(gòu)建內(nèi)控制度的過程中總是存在一些問題，如缺少風險防范意識、沒有健全的內(nèi)控制度、內(nèi)控制度缺乏有力的監(jiān)督等等，這些問題都嚴重制約著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)與實施。因此，本文對內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的問題進行了剖析，并且從5 個方面提出了內(nèi)控制度建設(shè)與實施的措施，希望可以促使事業(yè)單位進一步強化自身的內(nèi)控管理工作，并可以有效地落實內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度的效應(yīng)充分地發(fā)揮出來，進一步促進事業(yè)單位的穩(wěn)定良性發(fā)展。