公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問題及對策分析

許明亞

（宜興市中醫(yī)醫(yī)院，江蘇 宜興 214200）

0 引言

醫(yī)療事業(yè)改革對公立醫(yī)院提出了更高的要求，公立醫(yī)院若想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，不斷向現(xiàn)代化邁進，應(yīng)重點提升經(jīng)營水平，從多個角度入手，降低醫(yī)藥成本，滿足自身實際發(fā)展需求［1］。當前，如何通過內(nèi)部控制建設(shè)提升自身經(jīng)營管理水平，已經(jīng)成為公立醫(yī)院重點關(guān)注的問題，雖然較多公立醫(yī)院紛紛加大了內(nèi)部控制的建設(shè)力度，不過在此項工作實際開展的過程中仍存在一些問題，需要進一步對內(nèi)控建設(shè)加以完善。

1 公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制的意義

第一，強化內(nèi)部控制，能夠構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，從而提升公立醫(yī)院的運行水平以及經(jīng)濟效益［2］。同時，完善的內(nèi)控監(jiān)督制約體系會進一步提升醫(yī)院內(nèi)部的治理水平，使其具備更高的內(nèi)部效能。在實際工作中，工作人員能夠不斷地對自身行為進行規(guī)范，加強自我約束，從整體上提升公立醫(yī)院的競爭力。此外，強化內(nèi)部控制工作可以使公立醫(yī)院運營管理更加合規(guī)、合法，保證財務(wù)報告等信息的真實性與完整性，同時確保醫(yī)院資產(chǎn)安全，獲得更高的經(jīng)營效率，實現(xiàn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。第二，加強內(nèi)部控制能夠進一步提升醫(yī)療服務(wù)水平。新醫(yī)改環(huán)境下，公立醫(yī)院為滿足實際發(fā)展需求，實現(xiàn)精細化管理，需要不斷地對自身治理結(jié)構(gòu)進行完善，構(gòu)建科學完善的內(nèi)部控制體系，不斷完善內(nèi)部控制工作，避免出現(xiàn)不必要的成本支出，在發(fā)揮資金效用的同時提升醫(yī)療質(zhì)量，充分履行醫(yī)療服務(wù)職能，實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問題

2.1 發(fā)展戰(zhàn)略不明確

公立醫(yī)院若想獲得競爭優(yōu)勢，應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，科學制定發(fā)展戰(zhàn)略［3］，保證醫(yī)院內(nèi)部步調(diào)一致。然而，一些公立醫(yī)院并沒有制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略，依然固守以往的成功經(jīng)驗與優(yōu)勢，未來的發(fā)展方向不夠清晰。此外，因為沒有明確的發(fā)展戰(zhàn)略做支撐，醫(yī)院目標與行為存在上下不一的情況，不具備整體合力，進而使得內(nèi)部控制工作缺乏依據(jù)，影響醫(yī)院實際的建設(shè)效果。

2.2 管理人員重視程度不足

一些公立醫(yī)院的管理人員通常將重點放在醫(yī)療業(yè)務(wù)管理上，在經(jīng)濟管理工作上有所忽略，并沒有深刻認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，使得內(nèi)控建設(shè)流于表面。一些公立醫(yī)院沒有形成完整的內(nèi)控建設(shè)體系，日常管理環(huán)節(jié)常以經(jīng)驗為依據(jù)進行管理，這很容易出現(xiàn)管理風險問題，使醫(yī)院產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟損失。

2.3 沒有進行科學的內(nèi)控風險評估

若想保證內(nèi)控建設(shè)的良好推進，風險評估工作尤為重要。然而，一些公立醫(yī)院沒有設(shè)置獨立的內(nèi)控部門，缺乏對風險的識別、分析與評估，無法提出有效的預防措施，存在較大的風險問題，進而對內(nèi)部管控工作的開展產(chǎn)生了較大影響［4］。

2.4 內(nèi)部監(jiān)管機制不完善

一些公立醫(yī)院并沒有制定完善的監(jiān)督管理機制，即便存在相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，也較為分散，且各監(jiān)督管理部門存在權(quán)責不清及職能交叉的情況，沒有形成相對統(tǒng)一的監(jiān)管機制，因此出現(xiàn)了監(jiān)管漏洞。此外，由于沒有完善的內(nèi)部考核監(jiān)督機制，相關(guān)人員無法全面了解內(nèi)部控制工作的開展情況，影響了內(nèi)部監(jiān)督控制作用的有效發(fā)揮。

2.5 信息化程度不高

信息化時代背景下，公立醫(yī)院應(yīng)積極推進信息化建設(shè)。但是，一些公立醫(yī)院信息化程度較低，信息系統(tǒng)仍存在較大的改進空間。比如，某醫(yī)院雖然提高了收支業(yè)務(wù)的信息化程度，提升了財務(wù)部門的工作質(zhì)量，但在收支業(yè)務(wù)信息化建設(shè)過程中并沒有重視一些重要部門及環(huán)節(jié)的信息化轉(zhuǎn)變，沒有充分體現(xiàn)出信息化建設(shè)的優(yōu)勢。

2.6 內(nèi)控建設(shè)設(shè)計方案不夠完善

一些公立醫(yī)院不具備完善的內(nèi)控制度建設(shè)方案，在內(nèi)控建設(shè)過程中并沒有綜合考慮風險評估、控制環(huán)境、監(jiān)督評價以及控制措施等因素。這種情況下，管理人員無法及時把握建設(shè)進度，導致各關(guān)鍵部門聯(lián)系不夠緊密，對控制制度建設(shè)產(chǎn)生了較大阻礙。

3 公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策

3.1 明確發(fā)展戰(zhàn)略目標

公立醫(yī)院只有制定與環(huán)境要求及自身實力相符的發(fā)展戰(zhàn)略，并加以有效實施，才能使自身具備長期的發(fā)展競爭優(yōu)勢，這也是公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵所在。公立醫(yī)院在確定發(fā)展戰(zhàn)略時，第一，應(yīng)對外部環(huán)境進行全面分析，不但要了解政府各項方針政策，還應(yīng)掌握地方經(jīng)濟社會發(fā)展需求，充分了解社會環(huán)境以及地區(qū)差異，立足“公益性”原則，厘清自身發(fā)展方向，明確階段性目標定位。第二，實現(xiàn)全員參與。公立醫(yī)院在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，雖然主要是由管理人員決定，但也需要醫(yī)院所有人員的參與及支持，如果制定的戰(zhàn)略未能獲得醫(yī)院全體人員的理解與支持，則無法保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，戰(zhàn)略目標也因此失去了存在的價值。

3.2 深化內(nèi)控建設(shè)認識

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過程中，其若想提升內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量，第一，應(yīng)不斷深化人員對內(nèi)控建設(shè)的認識，特別是要加強領(lǐng)導人員對此項工作的重視，且醫(yī)院領(lǐng)導需要發(fā)揮帶頭作用，以身作則，更新思想觀念，將被動控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂疲瑥亩蛟斐鰢乐數(shù)膬?nèi)控環(huán)境，使所有人員均能了解到內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)涵，知曉開展此項工作對醫(yī)院發(fā)展的重要意義［5］。第二，建立獨立的部門負責內(nèi)控建設(shè)工作，并為該部門配備專業(yè)的內(nèi)控人員，對內(nèi)控建設(shè)具體流程以及主要內(nèi)容加以明確，若有必要，也可以聘請第三方機構(gòu)共同參與內(nèi)控建設(shè)，促進各部門實現(xiàn)良好的溝通交流。第三，內(nèi)控建設(shè)是公立醫(yī)院管理的一場變革，醫(yī)院需要轉(zhuǎn)變原有的利益格局，但在實際建設(shè)中勢必會存在較多阻礙，對此，醫(yī)院領(lǐng)導需要大力支持內(nèi)控牽頭部門，保證內(nèi)控建設(shè)工作順利推進。

3.3 強化風險評估

同其他行業(yè)相比，醫(yī)院存在一定的特殊性，不僅要考慮到效益性，還應(yīng)考慮公益性，并且，由于病患人群病種復雜多樣，醫(yī)院內(nèi)部控制更加復雜，存在較多的風險。因此，為有效控制投入成本、規(guī)避風險，公立醫(yī)院應(yīng)突出重點，關(guān)注重點領(lǐng)域以及高風險項目。在具體工作中，應(yīng)對可能存在的風險進行排查，并對防控點進行全面梳理，尤其是要對高風險領(lǐng)域以及重要業(yè)務(wù)事項進行重點關(guān)注。第一，可以選擇流程圖等方式，對重要業(yè)務(wù)事項工作流程進行描述，如招標采購、入院預收費用、收退費管理、合同簽訂以及單位出院結(jié)算等。找出內(nèi)部控制工作中存在的問題與漏洞，明確重點防控內(nèi)容，有針對性地開展風險防控工作，盡可能降低風險。第二，對各項會議記錄進行檢查，保證其記錄事項信息的完整性以及準確性，還應(yīng)保證“三重一大”事項議事決策符合規(guī)定，分事行權(quán)、分級授權(quán)，做到相互制衡，選擇有效的方法對風險進行管理與防范。第三，逐一對涉及人財物的重點部門及崗位職責、流程和工作制度中存在的風險進行排查，以此規(guī)避舞弊風險。

3.4 加強內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

第一，為充分發(fā)揮出監(jiān)督管理機制的實際作用，公立醫(yī)院應(yīng)與經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展情況相結(jié)合，構(gòu)建集“防、堵、查”于一體的監(jiān)督管理機制。在開展評估監(jiān)督工作時，醫(yī)院應(yīng)執(zhí)行院長負責制，并在此基礎(chǔ)上設(shè)立獨立性較強的內(nèi)控制度建設(shè)評議機構(gòu)，該機構(gòu)重點從兩方面入手：一是內(nèi)部檢查，二是監(jiān)督分析，將管理以及效益作為關(guān)鍵點，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行判斷。第二，在內(nèi)控制度運行過程中，公立醫(yī)院管理人員還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部審計工作，在各科室人員共同商討后，制定科學、完善的內(nèi)部審計評價體系，并且將重點放在階段控制上，實施全面審計工作，做到邊審核邊整改。第三，在內(nèi)部考核監(jiān)督環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院管理人員需要立足于內(nèi)部審計報告制度，結(jié)合國家相關(guān)法律規(guī)范要求，全面評估醫(yī)院預算執(zhí)行、財務(wù)收支、管理效益以及經(jīng)濟運行等內(nèi)容，并按照各科室的工作要求，構(gòu)建具有針對性的內(nèi)控評測執(zhí)行體系，從而幫助醫(yī)院管理部門作出科學的決策。

3.5 推進信息管理系統(tǒng)建設(shè)

在內(nèi)部控制工作不斷推進的過程中，公立醫(yī)院應(yīng)重視信息管理系統(tǒng)建設(shè)，確保內(nèi)部信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，針對內(nèi)控環(huán)節(jié)信息化系統(tǒng)中的不足，制訂出具有針對性的優(yōu)化方案，不斷優(yōu)化信息化系統(tǒng)。在實際工作環(huán)節(jié)，相關(guān)人員應(yīng)將重點放在各項數(shù)據(jù)信息的維護與更新上，同時還應(yīng)確保醫(yī)院各系統(tǒng)間的順利對接與良好整合，保證各項信息能夠及時共享，避免由于信息系統(tǒng)對接不良造成信息錯誤或缺失。公立醫(yī)院應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，重視信息化建設(shè)工作，立足醫(yī)院日常運行管理以及內(nèi)控實施需求。在建設(shè)信息系統(tǒng)時，嚴格把控各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不僅要保證信息系統(tǒng)的安全性，還應(yīng)提升信息系統(tǒng)的有效性。除此之外，公立醫(yī)院還應(yīng)不斷改進信息系統(tǒng)，重視系統(tǒng)應(yīng)用管理，工作人員只有經(jīng)過授權(quán)才能更改相關(guān)信息，以免出現(xiàn)徇私舞弊情況，確保信息的真實性以及準確性，保證內(nèi)部控制制度的良好實施。

3.6 細化內(nèi)控建設(shè)設(shè)計方案

公立醫(yī)院管理人員應(yīng)立足于內(nèi)控內(nèi)容層面，對內(nèi)控程度進行合理設(shè)置，確保內(nèi)控制度的良好運行。第一，在設(shè)計戰(zhàn)略規(guī)劃時，醫(yī)院管理人員應(yīng)全面分析醫(yī)院當前面臨的發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境，對內(nèi)部控制風險進行詳細評估，并以此為制定戰(zhàn)略規(guī)劃目標的主要依據(jù)。此外，結(jié)合戰(zhàn)略執(zhí)行階段關(guān)鍵點，進行內(nèi)部權(quán)力的合理劃分，科學制定戰(zhàn)略規(guī)劃。在此基礎(chǔ)上，找出內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的關(guān)鍵問題，對內(nèi)部決策體系加以完善。第二，在醫(yī)院內(nèi)控管理模塊設(shè)計過程中，公立醫(yī)院應(yīng)將重點放在各個關(guān)鍵部門上，如醫(yī)療室、護理部門以及感染管理部門等，確定各個模塊的管理規(guī)范，包括決策階段、執(zhí)行階段以及反饋階段等。同時，還應(yīng)對醫(yī)院風險評估、控制環(huán)境、監(jiān)督評價以及控制措施等因素進行綜合考慮，做好資金控制、醫(yī)療科室控制、評估監(jiān)督控制以及預算管理控制等工作，科學制定各項管理制度。第三，在內(nèi)控制度執(zhí)行階段，公立醫(yī)院管理人員應(yīng)注重細節(jié)，合理分析內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)節(jié)。例如，醫(yī)院財務(wù)會計在進行內(nèi)控時，可將重點放在預算控制上，全方位分析財務(wù)信息化、收入、支出、無形資產(chǎn)、庫存物資、對外投資以及固定資產(chǎn)等內(nèi)容，確保制度的科學執(zhí)行。

3.7 明確內(nèi)控建設(shè)標準

公立醫(yī)院管理人員需要立足于現(xiàn)有的管理機制，全面分析各組織模塊的管理細則，為內(nèi)控制度運行提供良好保障。第一，進行預算控制時，公立醫(yī)院可結(jié)合自身經(jīng)營管理理念，對預算執(zhí)行效果進行定期分析，并在此基礎(chǔ)上科學地進行預算調(diào)整。在此項工作中，管理最高層是決策層，組織實施層為各預算單位，要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)負責預算執(zhí)行監(jiān)督，深入分析預算未完成的主要原因。在資金管控方面，公立醫(yī)院需要保證資金的安全性、完整性以及合法性，執(zhí)行崗位分離，提升資金管理效果。第二，在資產(chǎn)管控工作中，公立醫(yī)院需要嚴格控制自身無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨以及工程項目的數(shù)量，明確各方職責，還應(yīng)定期或者不定期地進行資產(chǎn)盤點清查，保證資產(chǎn)管理工作良好開展。第三，做好人力資源管理工作。公立醫(yī)院不僅要規(guī)范各科室人員的行為，還需要定期進行培訓管理、獎懲考核管理、崗位輪換管理等，基于人本管理原則，對人力資源管理工作進行完善與調(diào)整。

3.8 明確各部門管理職能

公立醫(yī)院制定內(nèi)控管理制度后，若想保證各項制度的良好實施，應(yīng)明確各部門的具體工作職能，構(gòu)建完善的崗位責任制度，實現(xiàn)合理定崗，將責任落實到個人，避免因職能重復而使決策重疊，影響各項工作的良好落實。除此之外，不可存在一崗多職的情況，如公立醫(yī)院采購部門不可負責藥品管理工作、會計人員不可負責審計工作，做好部門的獨立分化，安排不同的人員負責不同的工作。此外，定期進行人員工作評比，通過這樣的方式有效提升各部門的執(zhí)行能力，并達到相互制約、相互促進的目的，防止出現(xiàn)各部門相互推卸責任的情況，并且要避免部門過于獨立，以免對內(nèi)控管理的統(tǒng)一性產(chǎn)生負面影響。

4 結(jié)語

公立醫(yī)院在發(fā)展過程中應(yīng)充分認識到內(nèi)控建設(shè)工作的真正作用，并對自身內(nèi)控建設(shè)中存在的不足進行分析，提出有針對性的應(yīng)對策略。在具體工作中，公立醫(yī)院應(yīng)通過明確發(fā)展戰(zhàn)略目標、深化內(nèi)控建設(shè)認識、強化風險評估、加強內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督、推進信息管理系統(tǒng)建設(shè)、細化內(nèi)控建設(shè)設(shè)計方案、明確內(nèi)控建設(shè)標準、明確各部門管理職能等手段提升內(nèi)部控制效果，充分發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)的作用，實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。