公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理研究

徐茵

（湖南省兒童醫(yī)院，長沙 413000）

1 公立醫(yī)院科研經(jīng)費概述

廣義上的科研經(jīng)費是指因用于開展科教項目而需要支出的各類費用［1-2］。公立醫(yī)院科研經(jīng)費根據(jù)經(jīng)費來源進行分類，主要可以分為3 類：一是縱向科研經(jīng)費，來源于各級政府部門的撥款，如國家自然科學基金委員會、科技廳、衛(wèi)健委、組織部等直接撥付給公立醫(yī)院的各類研究經(jīng)費［3］；二是橫向科研經(jīng)費，來源于企事業(yè)單位或個人委托合作開發(fā)的項目經(jīng)費；三是公立醫(yī)院配套科研經(jīng)費，來源于醫(yī)院自籌資金。

在新的《政府會計制度》下，公立醫(yī)院應對科研經(jīng)費的來源、性質(zhì)、具體項目進行明確，單獨核算收支，專款專用，還應設置相應的輔助賬目，登記各個科教項目使用不同來源經(jīng)費的情況。

2 公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的問題

2.1 科研經(jīng)費管理部門之間信息不對稱造成效率低下

目前，公立醫(yī)院對科研經(jīng)費的管理主要集中在日常會計核算方面，缺乏對科研項目從申報立項、執(zhí)行、驗收的全周期且統(tǒng)一的信息化監(jiān)管，信息化程度低，造成財務部、科教部等部門及項目負責人之間信息不對稱，無法實現(xiàn)信息的互聯(lián)互通。公立醫(yī)院一般根據(jù)職能不同，由不同的科室歸口管理不同的項目，如醫(yī)務部歸口管理重點專科建設項目，人事科歸口管理人才培養(yǎng)項目，國際合作交流部歸口管理國際合作項目等。財務部收到撥款，不知道屬于哪個部門的項目，只能與多個部門進行溝通、協(xié)調(diào)，或向上級撥款部門進行詢問，故延后了向項目負責人發(fā)放經(jīng)費到賬通知書的時間，影響了科研經(jīng)費的執(zhí)行進度［4］。對于科研項目的經(jīng)費使用情況，各歸口部門和項目負責人不夠清楚，僅靠財務人員查賬才知道經(jīng)費的使用情況，造成科研經(jīng)費的使用進度與項目的實際完成度不同步，這對加快科研經(jīng)費的執(zhí)行和充分發(fā)揮科研資金效益幫助不大。

2.2 科研經(jīng)費管理未形成多部門協(xié)同的局面

各種文件、政策的出臺賦予了公立醫(yī)院科研人員更大的經(jīng)費自主使用權，表面上看起來對科研經(jīng)費管理有所放松，實質(zhì)上國家是把更多的決定權和審批權下放給了項目承擔單位和項目負責人，要求院級層面用更加完善的程序、流程和控制手段加強對科研經(jīng)費的內(nèi)部管理。但實際上，在公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理的過程中，財務部門、歸口部門、項目小組呈現(xiàn)出“三國鼎立”的狀態(tài)，醫(yī)院沒有建立有效的內(nèi)控制度將三者有機聯(lián)系起來，也沒有規(guī)避可能出現(xiàn)的各種風險點。項目小組更多關注的是課題的研究內(nèi)容和進展，對預算編制和經(jīng)費使用進度不過多關注，容易出現(xiàn)預算與實際支出差距較大、預算執(zhí)行率較低，以及項目無法及時結題驗收的風險；歸口部門更多關注的是項目的立項和結題，對項目經(jīng)費的執(zhí)行進度和合規(guī)性不關注，容易產(chǎn)生結題審計或?qū)ｍ棇徲嫷娘L險點，導致公立醫(yī)院被上級部門約談；財務部門更多關注的是項目的報賬材料和會計核算是否合理、合法、合規(guī)，以及經(jīng)費的執(zhí)行進度是否符合上級部門的要求，對項目的具體執(zhí)行和結題不關注，容易忽視科研經(jīng)費績效目標。

三者之間的工作相互脫節(jié)和信息不對稱造成科研項目進展與經(jīng)費執(zhí)行進度脫節(jié)，迫于檢查和結題需要，財務報賬往往出現(xiàn)“串用其他項目支出來湊”的情況，形成檢查風險點。當?shù)刎斦块T要求本年度財政撥款年底必須實現(xiàn)90%的執(zhí)行率，這一要求也讓公立醫(yī)院財務部、歸口部門和科研人員壓力和矛盾重重［5］，更加難以形成協(xié)調(diào)的局面。

2.3 科研經(jīng)費管理制度不夠完善

在新時代大背景下，國家相繼出臺了多項科研經(jīng)費管理政策，公立醫(yī)院也要在制度層面及時根據(jù)外部環(huán)境的變化進行科研經(jīng)費管理制度的完善和更新［6］。但是，當前公立醫(yī)院在科研經(jīng)費管理時存在管理制度不夠完善的問題。比如，在科研預算編制和預算調(diào)整方面，公立醫(yī)院沒有在科研經(jīng)費管理辦法中進行及時變更或者出臺新的制度。科研經(jīng)費管理制度不完善，財務人員和科研管理人員對新的政策、法律法規(guī)持續(xù)學習力度不夠，無法真正領會最新的科研管理政策內(nèi)在要求，故難以及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理方面存在的問題，也就無法有效提高科研管理質(zhì)量。

3 公立醫(yī)院加強科研經(jīng)費管理的必要性

3.1 是“放管服”背景下新的管理要求

我國提出了“科技興則民族興，科技強則國家強”的重要論斷。近年來，隨著國家持續(xù)深化科技體制創(chuàng)新改革，黨中央、國務院相繼出臺了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等政策，進一步為科研人員“松綁”，賦予了科研人員更大的經(jīng)費管理自主權。在此“放管服”背景下，我國對公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理也提出了新的要求：簡化預算編制，明確勞務費開支標準，改進財務報銷管理方式，全面推行科研財務助理制度，推動科研經(jīng)費報銷數(shù)字化和無紙化。

3.2 是實施新的《政府會計制度》的現(xiàn)實要求

新的《政府會計制度》于2019 年1 月1 日開始施行，其要求公立醫(yī)院根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》對科研項目的經(jīng)費進行明細核算，如財政項目撥款經(jīng)費、科教經(jīng)費、其他經(jīng)費，并按照完工百分比法確認科研項目的收入和成本。這種方式相較于舊的《醫(yī)院會計制度》下的會計處理方式有了很大不同，“雙基礎、雙功能”的核算方式對科研經(jīng)費的會計核算模式提出了新的要求［7］。

3.3 是國家對公立醫(yī)院績效考核的要求

國家越來越重視對公立醫(yī)院的績效考核，通過設置不同維度的指標來考察醫(yī)院在醫(yī)療質(zhì)量、運營效率、持續(xù)發(fā)展能力、病患滿意度等方面的情況，以此給醫(yī)院排名，其中有一個關鍵指標是“每百名衛(wèi)生技術人員的科研項目經(jīng)費”，該指標要求公立醫(yī)院的每百名衛(wèi)生技術人員縱向科研課題和橫向課題總額是逐年上升的［8］。國家對公立醫(yī)院加強了績效考核，也對公立醫(yī)院加強科研經(jīng)費管理提出了要求。

4 公立醫(yī)院提升科研經(jīng)費管理水平的措施

4.1 基于新的《政府會計制度》，加強對科研人員的引導

基于落實新的《政府會計制度》這一角度，公立醫(yī)院財務人員要加強對科研經(jīng)費的會計核算處理方式進行學習，及時了解相關科研經(jīng)費管理制度和政策，用新的制度指導、規(guī)范日常工作行為。同時，為滿足財政部門對財政資金高使用率的要求，以及響應公立醫(yī)院“過緊日子”的方針，財務人員要改變以往被科研項目負責人牽著鼻子走的被動狀態(tài)，主動去引導科研人員，使其在科研項目中優(yōu)先使用外來經(jīng)費，尤其優(yōu)先使用財政撥款，這樣既能加快財政資金的使用進度，也能為醫(yī)院減少部分自籌資金開支。公立醫(yī)院財務人員還要主動培訓科研人員，定期聯(lián)合醫(yī)院科教部開展不同專題的經(jīng)費使用小講堂，為科研人員講解經(jīng)費報銷的流程、預算編制的小技巧，幫助科研人員從日常的財務報銷中解放出來，將更多的時間和精力投入科學研究。

4.2 理順科研經(jīng)費管理業(yè)務流程，完善管理制度

公立醫(yī)院要基于推動業(yè)財融合的角度，理順科研經(jīng)費管理的整個業(yè)務流程，讓前端業(yè)務合理、合法、合規(guī)，推動后續(xù)財務處理工作規(guī)范化、制度化開展，真正實現(xiàn)業(yè)財融合。在“放管服”背景下，公立醫(yī)院要精簡財務報銷流程，規(guī)范預算編制和預算調(diào)整程序，這就要求財務與業(yè)務深度融合，業(yè)財相互作用、互相促進，以此更好地識別科研經(jīng)費管理過程中的風險，防范內(nèi)部風險。

業(yè)務流程的順暢要得益于制度的完善，公立醫(yī)院要讓科研管理有章可循。根據(jù)科研經(jīng)費的類別，公立醫(yī)院應針對縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費和醫(yī)院自籌科研經(jīng)費分別制定相應的經(jīng)費管理辦法。例如，對縱向科研經(jīng)費的管理，應在國家“放管服”的要求下根據(jù)國家制度變化適時調(diào)整，進一步明確預算調(diào)整的程序和要求、項目結余資金的相關管理規(guī)定、勞務費支出的相關變化等。公立醫(yī)院還要通過醫(yī)院官方網(wǎng)站、微信群、微信公眾號等渠道對科研經(jīng)費管理制度進行宣傳，讓科研人員了解如何合規(guī)地用錢與報賬。

4.3 加強對科研經(jīng)費的審計

從審計的角度來說，加強對科研經(jīng)費的審計是現(xiàn)代經(jīng)濟社會的必然要求，有利于從政府層面對公立醫(yī)院科研經(jīng)費進行全方位監(jiān)控，進一步保障醫(yī)院科研項目順利開展。同時，公立醫(yī)院科研經(jīng)費審計重點在于其合法性、真實性、經(jīng)濟性、效果性及效率性，這是績效審計的關鍵點。同時，公立醫(yī)院科研經(jīng)費審計也應注重科研經(jīng)費使用是否實現(xiàn)了預期目標、達到了預期成效，以此來優(yōu)化配置科研經(jīng)費，不斷提高科研經(jīng)費使用效率，激發(fā)科研人員科研熱情，為醫(yī)院創(chuàng)造出更多的科技成果，從而促使醫(yī)院更好地發(fā)展。

首先，構建科研經(jīng)費審計云平臺。科研經(jīng)費審計云平臺包含計算與信息資源共享兩方面，相關部門或協(xié)會負責建設與維護該平臺，政府相關部門、協(xié)會與公立醫(yī)院等是該平臺主要使用主體，要對不同使用者設定相應的使用權限。平臺要能有效存儲、加工與處理科研項目相關信息，確保一定區(qū)域內(nèi)的醫(yī)院能夠共用設備、共享資源，促使資源發(fā)揮最大的作用，提高信息管理效率與質(zhì)量，為科研經(jīng)費使用提供更全、更準確的數(shù)據(jù)，各地區(qū)、各醫(yī)院、各科研機構能夠真正實現(xiàn)信息互通與共享，這無疑有助于公立醫(yī)院科研管理工作效率與質(zhì)量的提升。其次，建立科研經(jīng)費審計評價指標體系。對科研經(jīng)費而言，制定審計評價指標體系，實際上是根據(jù)被評價對象的實際情況及相關特征確定相關聯(lián)的指標，且形成一定的指標體系。為了能夠提高指標體系的規(guī)范性、科學性，公立醫(yī)院在選取指標時應遵循定量與定性指標相結合、兼顧成果效益等原則。科研經(jīng)費審計評價指標體系要包含科研隊伍、科研經(jīng)費、項目管理、科技創(chuàng)新、成果應用等全方位、多層次的指標。其中，一級指標為項目管理、科技創(chuàng)新、成果應用等，每一個級別下設定二級指標，再將二級指標細分出三級指標。最后，創(chuàng)新審計方法。創(chuàng)新審計方法也是公立醫(yī)院加強科研經(jīng)費管理的有效途徑。公立醫(yī)院應把科研經(jīng)費審計重點放在與經(jīng)費報銷相關的內(nèi)控制度、內(nèi)控程序的有效性上，以此進行全面的經(jīng)費審計，還要借助現(xiàn)代化信息技術、云數(shù)據(jù)等提高科研經(jīng)費審計效率與質(zhì)量。針對專業(yè)性較強的科研項目，公立醫(yī)院可積極邀請外部專業(yè)審計人員與內(nèi)部審計人員共同組建成聯(lián)合經(jīng)費審計小組，全方位評估、審核科研經(jīng)費的使用情況。我國開展科研經(jīng)費審計工作時普遍采取政府審計方式，這一審計方式注重科研財務審計，且注重科研項目前后多年的科研財務指標與審計報告。公立醫(yī)院應注重微觀層面的審計，積極與同類公立醫(yī)院科研經(jīng)費審計工作流程及審計方法進行對比，進一步優(yōu)化自身的審計方法。

4.4 基于內(nèi)部控制的角度，打破信息壁壘

公立醫(yī)院要基于內(nèi)部控制的角度，明確科研經(jīng)費管理的內(nèi)部程序，通過搭建科研經(jīng)費管理系統(tǒng)加強各部門之間的溝通，打破財務部、科教部、科研項目負責人之間的信息壁壘，將科研項目的立項、預算、支出審核與審批、預算調(diào)整、分析、決算等流程嵌入科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，并與醫(yī)院財務系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、辦公自動化（Office Automation，OA）系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等實現(xiàn)對接，通過信息化手段實現(xiàn)科研經(jīng)費的全周期監(jiān)管，將項目立項、填寫合同、經(jīng)費報銷、項目結題驗收等有機聯(lián)系起來。

5 結語

公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理直接關系到科研人員工作效果。為了能夠促使科研經(jīng)費發(fā)揮出最大使用效益，公立醫(yī)院應深層次分析現(xiàn)階段科研經(jīng)費管理存在的問題，并立足于自身實際情況，構建完善的科研經(jīng)費管理制度，積極優(yōu)化管理流程，以此進一步提高醫(yī)院科研經(jīng)費管理效率與質(zhì)量，從而獲取更多的科研成果。