事業單位內控管理的必要性與對策

王佳楠，王 松

(黑龍江省科學院自然與生態研究所，哈爾濱 150040)

事業單位是為了更好地服務人民群眾，保證其教育、科技、文化和衛生等活動正常運行的社會服務組織，是具有社會公益性質的國家單位，其與私有企業和民營企業有較大的區別。事業單位不以營利為目的，大部分的事業單位資金來源均由國家進行財政撥款。為了加強對事業單位的管理，國家開始推行內部控制措施，取得了階段性進展，但仍有部分事業單位存在對內部控制不重視、內部控制制度不完善等問題，因此需要對事業單位內部控制的必要性和措施進行深入研究，以更好地推進內部控制在事業單位中的實施。

1 我國事業單位內控管理存在的問題

1.1 內控管理意識不強

部分事業單位的領導認為內部控制只是對事業單位內部財政進行管控，與其他各項工作無關。實際上是以財務控制管理為主，但與事業單位內部其他工作的運行息息相關，需要其他部門密切配合，才能真正開展內部控制。內控管理貫穿了事業單位整體運營的方方面面，有些從業人員非財務專業出身，內部控制管理體系對于其來說專業性很強，無法真正理解內部控制的內涵和重要性，忽視了內控管理的開展，導致內控管理和監督工作流于形式。財務部門在開展內控管理時因得不到其他同事的重視，難以切實有效地實行內控管理，無法發揮內控管理的作用，阻礙了內控管理的開展。

1.2 內部控制制度設計不科學、不完善

很多事業單位因其專業能力不強，缺乏專業人員指導內部控制工作的開展，導致制定的內部控制制度不完善，沒有設計出合理的、系統的操作流程，甚至很多事業單位的內部控制制度只是分散存在于各部門的工作管理制度中，存在較多漏洞。進行內部控制時，沒有完整的管理制度和操作流程作為參考，導致內部控制工作過于表面化，沒有深入到事業單位的核心工作中。還是有部分事業單位制定的內部控制制度比較簡單，制度和流程的內容設計不合理，沒有嚴格規定和落實每項工作的人員安排和崗位職責，導致內部控制運行時出現分工不合理、崗位職責交叉不明確等問題，內部控制流程煩瑣，執行難度較大，出現問題時相互推卸責任，導致內部控制難以達到預期目標。

1.3 內部控制執行不到位

部分事業單位為了應付上級部門的監督和檢查，會更加重視內部控制管理工作流程的編排和內部控制制度的制定，過于注重表面工作，而實際工作中沒有真正按照制度和流程進行內部控制，導致內部控制虛設。例如：財務收支管理中，未能完全依照財務收支標準和操作流程進行資金收支的審核、查驗和登記，導致實際資金收支數目與所記錄的數目不一致，常常會出現預算超支問題。

1.4 內部控制監督和評價力度不強

對事業單位內部控制進行監督與評價是保證內部控制有效實施的重要手段，主要是對內部控制運行過程進行監督檢查，找出內部控制存在的問題和漏洞并及時進行改正，可有效防范事業單位廉政風險的出現。但目前很多事業單位對內部控制不夠重視，沒有健全相應的監督和評價制度，沒有對已開展的內部控制活動進行有效監督和評價，內部控制存在較多風險和漏洞，導致內部控制頻頻出現問題，直接影響了內部控制的正常運行。

2 事業單位實施內控管理的必要性

2.1 有利于加強對權利的監督

事業單位實行內控管理時，通過制定各項工作的具體流程及內控管理制度，可以實現對服務工作的精細化管理，將每一項工作的具體操作落到實處，從而在細節上約束員工的行為，并對員工的工作權利進行有效規定和制約。當員工權利受到制約時，就會從思想意識深處減少濫用職權、貪污腐敗等行為的發生。

2.2 有利于提高事業單位財務管理水平

事業單位是國家成立的以社會公益為目的的單位組織，其經費主要來源于國家財政撥款，由于事業單位的員工無需承擔盈利和虧損問題，因此財務管理意識比較淡薄，財務管理模式比較落后。事業單位實行內控管理實際上是財務管理模式的改革，內控管理對事業單位的固定資產、財務收支和財務預算等工作進行了明確規定和管理，提高了事業單位員工的執行力，使財務活動過程更加合理化和科學化，實現了對財務活動的有效監控和規范，可有效提高事業單位的財務管理水平。

2.3 有利于提高事業單位公共服務質量

事業單位是面向社會為人民群眾提供公共服務的組織，對事業單位實施內控管理，可更加明確各項工作的操作流程和人員的職責分工，將崗位職責落到實處，切實有效提高員工的工作效率和執行能力，從而為人們提供更好的服務體驗，使事業單位整體的公共服務水平得以提高，更有利于國家構建服務型政府。

2.4 有利于加強事業單位風險防范意識

事業單位與私有企業不同，不存在盈利和虧損的問題，因此事業單位對于財務活動的風險防范意識比較淡薄。雖然事業單位的財務活動比較固定，但其財務活動仍然有許多不可控的風險，實行內部控制可對事業單位財務活動包含的信息進行深入分析，對財務活動開展過程中可能出現的問題進行合理預測和分析，得出風險出現的原因和所帶來的后果，從而采取防范措施有效降低風險出現的幾率，減少事業單位的經濟損失，以此來實現對事業單位財務活動風險的有效防控。

2.5 有利于完善事業單位運行和管理

事業單位進行內控管理時需要對單位各項經濟活動的內容和流程進行梳理，嚴格落實操作流程和規章制度的執行，找出經濟活動中存在的問題并及時加以彌補和改正，保證經濟活動有理可依、有跡可循，這樣可以有效保證經濟活動運行的合理性和合規性，同時也可以避免出現徇私舞弊、貪污腐敗等廉政問題。進行內部控制會對各個部門重新進行職責分配，將責任落實到個人，避免出現偷懶懈怠和推卸責任的行為，更有利于加強對內部人員的管理，保證事業單位正常有序運行。

3 改進事業單位內控管理的對策

3.1 提高內部控制意識

事業單位領導和員工是內控管理的執行者也是推動者，因此必須要具備足夠深刻的內部控制意識，才能保證事業單位內控管理發揮出真正的管理作用，使內控管理能夠長期、穩定的運行。目前，很多員工對內控管理認識不清或太過片面，進行內控管理的思想意識不強，這就要求相關單位必須要采取措施提高事業單位人員內控管理的思想意識。要加強對內部控制的宣傳和培訓，可以邀請具有豐富內控管理經驗的專家為員工講解內控管理的意義和優勢，加深員工對內部控制的認識和理解，從思想深處認識到內控管理的重要性。可以外派員工到內控管理比較成功的事業單位參加內控管理知識培訓，溝通和學習其他事業單位內控管理運行比較成功的經驗。外出培訓結束后，向本單位的其他員工傳授學習經驗，找出本單位內控管理過程中存在的問題，總結原因并加以改正。領導作為事業單位運行和管理的核心，應充分發揮帶頭作用，積極強化自身內控管理意識，加強開展內控管理培訓，讓每個員工都參與到培訓中，將內控管理意識傳遞下去，從而有效提高單位內部員工的內控管理思想意識。

3.2 加強內控管理機制的建設與完善

對于很多事業單位出現的內控管理制度不健全和不完善問題，要積極加強對內控管理制度的建設和完善。完善內控管理制度過程中，要及時將國家的最新政策加入到制度建設中，保證有效貫徹和執行國家有關政策。明確各部門分工，將崗位職責落實到每位員工，積極開展崗位職責培訓，加強員工對崗位的認識，強化員工責任意識。加強各部門的協調性，內部控制的良好運行需要各部門之間嚴格依照工作流程團結協作才能實現。

3.3 提高風險防范意識

風險防范意識是保證企業長久運行的關鍵，如果一個企業忽略了對自身經濟活動可能存在的風險防控，那么這個企業將很容易陷入生存危機甚至是倒閉，事業單位也同樣如此。進行內控管理時，要提高員工的風險防范意識，為有效進行風險防控，可以成立專門的風險防范預警部門，對內控管理過程中的工作組織、制度建設和完善、人員管理和財務編報等情況進行風險評估，根據評估結果出具風險評估報告，根據內控管理過程中可能出現的風險，及時制定防范措施，將風險造成的危害降到最低。

3.4 加強財務預算的運行與管理

事業單位的經費主要來源于國家財政撥款，為了保證合理使用經費，避免給國家造成經濟損失，要嚴格做好財務預算，避免出現超支和賬目核對不上等問題。財務預算包括預算的編制和審批、預算分解下達、預算執行、預算分析、年度決算和績效評價等方面。落實財務預算運行時，財務人員應根據事業單位上一年的經濟活動數據編制出準確、精細、完整的財務預算；將預算分解給各個部門，各部門應根據財務預算結果嚴格控制各方面的經濟活動，通過預算執行分析機制找出預算執行過程中的問題，加以改正。對一整年的經費支出進行決算，對各部門預算執行情況進行考核。將各部門的經費使用列入到預算編制中，以有效掌握上一年的經費使用情況，并及時對下一年經費使用做出預算，嚴格依照預算制度和預算流程執行預算方案，更有利于控制經費的使用。

3.5 加大對內控管理的監督與考核

內控管理監督系統可有效保證內控管理的正常運行，要加大對內控管理系統的監督力度。成立專門的內控管理監督部門，獨立于財務部門之外，防止出現利益沖突影響監督結果的準確性。監督部門要加強對財務活動的跟蹤和審計，對經費運行情況進行全面掌握，及時對內部控制情況做出評價，給出相應的整改意見，保證事業單位的財務活動是在合法、合規、合理的情況下運行的。要將員工績效考核和內控管理聯系起來，將考核結果作為獎金發放和評優晉級的一個重要標準，促使員工重視內控管理。

3.6 加強內部控制信息化管理系統的建立

信息化技術令信息傳遞與交流變得更加快速、準確，實行內控管理時，應將信息化技術引入到內控管理機制中，建立內部控制信息化管理系統。在事業單位內部實行財務信息化管理，讓財務活動和業務活動都可以實現網絡化辦公，這樣可以極大提高工作效率，減少信息的閉塞性，有效加強各部門之間的溝通和交流。運用信息化管理系統，小額的經費支出只需要在網上進行用款申請，轉交給財務部門審批。大額的經費支出仍需以紙質形式進行申請審批，這樣不僅可以大大降低各部門的工作量，也可以保證對資金使用情況的掌握和跟蹤。

4 結語

內控管理機制是促進事業單位管理創新和轉型的重要手段，可有效減少事業單位廉政風險的出現，保證事業單位合法、合規、合理的運轉和發展，因此加強事業單位內控管理具有重要的實際意義。但目前很多事業單位在運行內控管理時存在著內控管理意識不強、內控管理機制不完善和內控管理執行不到位等問題，這些問題嚴重制約了內控管理的運行，因此應從提高員工內控管理意識和風險防范意識、加強內控管理機制建設和財務預算管理、加大內控管理監督和考核等方面著手，充分發揮信息化技術優勢，實現內控管理高質量、高水平運行，使事業單位為人們提供更優質的服務。