基于業財融合場景的財務流程重構研究

蓋衛東,紀文珠

(武漢學院 會計學院，湖北 武漢 430212)

1 引言

2021年12月30日財政部發布的《會計信息化發展規劃(2021—2025)》提出，要深入推動單位業財融合和會計職能拓展，加快推進單位會計工作數字化轉型。通過會計信息的標準化和數字化建設，推動單位深入開展業財融合，提升數據治理水平。目前的業財融合只是打通業務與財務的壁壘、加速了信息聯通，并沒有融合得非常徹底。只有結合場景化進行業財融合財務流程重構，才能有助于實現兩者的融合，更好地為業務提供決策支持。

2 傳統財務流程存在的問題

傳統財務流程單向流動如圖1所示，其存在的主要問題如下。

圖1 傳統財務流程

2.1 以產品為中心，忽略客戶

以產品為中心，就是以企業的生產要求為中心，為獲取利潤便把控制成本作為工作重心，于是財務流程的重心也放在了財務核算上。而財務核算需要業務提供原始單據，所以形成單向鏈條，財務與業務僅僅以原始單據相鏈接，沒有深入到業務實質，更沒有考慮到客戶需求。在精益管理的當今，市場需求越來越重要，以銷定產成為很多企業優先選取的生產策略，此時忽略客戶、以產品為中心的流程顯然無法與時代發展要求相匹配。

2.2 信息傳遞滯后，事后核算

公司傳統財務信息生成于業務發生部門和財務部，財務信息的傳遞會經歷好幾個部門與環節，傳遞速度緩慢，在傳輸過程中常常出現財務信息錯位、失真等問題，進而產生延時核算的問題，導致無法達到會計信息及時性這一質量要求，使得財務信息的價值大打折扣。并且側重于對業務流程結果傳導的核算，還只是停留在事后反映的模式中，財務不需要了解業務、業務也不了解財務，無法實現相互驅動，相互融合更無從談起。

2.3 組織結構冗雜，工作重復

組織架構層級化嚴重，不同部門之間職能重復，財務部和其他業務部門分別記錄賬目，導致財務相關管理人員分散于各個部門中，工作職責存在嚴重的重疊，大大降低了工作效率。并且不合理的組織架構容易割裂業務與財務之間的內在聯系，致使業財兩部分獨立運行，難以融合。

3 業財融合場景化財務流程重構邏輯

業財融合的一個關鍵點是將業務獲取的信息數字化并迅速傳遞給財務，轉化為財務語言，反之亦然。人工智能技術加速了這個過程，更快地進行業務與財務資源的整合，并且加入場景后，使得信息轉化的過程更精準、更具有針對性。重構后的財務流程如圖2所示，具體流程邏輯如下。

圖2 重構后企業財務流程

3.1 財務流程重構的導向——客戶需求

流程重構首先要以戰略目標為導向，在服務意識越來越強的今天，市場需求成為不可忽視的重要決策因素，客戶需求也便成為企業的戰略目標，以客戶需求為驅動重塑財務流程，是流程重構的重要一步，也為整個重構過程指引了大方向。

3.2 財務流程重構的開端——場景

場景是真實業務發生的情景集合，主要聚焦于某一類業務或流程在特定環境下的運行。也就是說同一業務在不同環境下可能催生出不同的業務流程，由此需要借助場景，將業務流程放到具體場景中進行具體分析。場景財務把具體場景下的業務信息數據化，利用各種技術獲取和保存原始場景數據，達到提升會計數據質量的目的；通過對場景產生數據的分析和挖掘推導出與場景相關的信息，比如場景中流程等關鍵信息，使得流程信息具體化、精確化，進而提升財務信息的相關性。

3.3 財務流程重構的保障——業務流程

要想完成輸入的過程，首先要進行業務流程重構，從而梳理好業務信息，便于原始場景數據的轉化工作。傳統財務流程下，一項簡單業務可能需要流轉于多個部門，不僅造成重復工作，還使得責任劃分不明晰。業財融合的趨勢使得企業越來越重視對業務流程的管理，而企業的業務流程是由無數個作業有機整合而來的，那么為了進行精細化管理，作業這一基礎單位便成了重點的關注對象。作業是為完成某項任務采取的各項動作，并且各項作業連接起來形成企業內部的作業鏈，整個鏈條相互關聯、彼此聯系，將各個環節有機整合起來，從而具有處理實物流、資金流、信息流的自組織能力，實現“三流合一”，使企業內部形成一條價值傳遞鏈條，最終以各項作業集成起來的業務流程為基礎搭建起業務系統。

由此可見，以作業為中心的扁平式組織結構，能夠適應顧客的需求變化，迅速做出反應，能夠幫助企業優化內部價值鏈，從而降低管理成本，提高管理效率。也就是說把場景下的某一業務流程劃分為作業，不同生產過程、工藝特點會涉及不同的作業，而這些作業是成本發生的根本原因，由此建立起作業成本庫進行歸集費用，也就是將消耗的資源價值(資源的耗費導致成本發生)結轉進作業成本庫中，使得作業的發生與資源的耗費密切相關，由此便把業務(作業)與財務(成本)緊密地聯系在一起，收集到的業務信息也更具有條理性、針對性地傳送給財務部門。所以為達成業財融合的目標，業務流程的重構、作業中心的成立、業務系統的搭建起著至關重要的保障作用。

3.4 財務流程重構的紐帶——數據轉化平臺

數據轉化平臺提供數據采集對接的數據接口，可以對接前端業務系統里的業務信息，對業務事項加工轉換后，形成會計核算需要處理的數據。現在能夠進行業財融合的一個重要原因便是信息技術的應用，將紙質單據上的信息轉化為計算機能夠儲存和傳遞的二進制語言，加快了信息流轉速度，防止信息傳遞的延遲。尤其是運用RPA、人工智能等技術后，機器掃描單據等一系列操作使得信息轉化過程自動化、智能化，大大提高了工作效率，將業務過程與財務過程高效鏈接起來。

除了轉化的過程，還需一個清洗的過程，將冗余的信息過濾掉，然后對數據統一口徑，將不同場景下的原始事項數據按照同一規則調整為標準事項數據，便于后期轉化為財務信息。打通財務系統與業務系統后，這個過程就更為簡化，不同業務系統之間按照同一套邏輯處理數據，數據提取口徑相一致，匯集到財務的數據便是同一標準的數據，直接應用即可，完成了數據從一個系統無障礙地跳入另一個系統，解決了信息孤島的問題。可見，通過配置規則和執行轉換與清洗的功能，數據轉化平臺鏈接起了業務與財務，承擔起傳遞中介的角色，所以在流程重構過程中一定要注重此平臺的建設。

3.5 財務流程重構的重心——場景核算

業務流程以場景展開，要想實現業財融合，財務核算也應同步按照場景進行，不同場景下核算內容不一致，那么為了建立起兩者“一對一”的鏈接，場景核算便顯得尤為重要。與傳統會計核算不同的地方在于場景核算要根據業務場景定義核算科目，從業務盡調開始到簽訂合同，一直到業務核銷，按照“會計科目+業務類型段+作業段”的模式進行核算。

此處從側面再一次反映出業務流程按照作業中心搭建的優勢，可以更好地幫助企業定義核算內容，條理清晰地梳理場景，將場景與核算真正對應起來。

以債權類場景——交易性金融資產為例，會計核算按照場景分為以下多個方面：存出保證金、建賬、資金投放、計息、估值、違約金/罰金、合同變更、存入保證金、債權協議處置、回款、債轉股、核銷、核銷后收回。

將會計核算融入場景中形成場景核算是業財融合場景化財務流程重構的重大特點所在，是整個場景化財務流程重構的重心。企業要按照所涉及的場景歸納總結出其業務類型段以及作業段，制定出場景財務核算手冊，并按相應的核算規則導入財務系統中，設置對應邏輯規則。客戶需求一提出、業務事項一發生，便套用可匹配的場景，實行相關業務流程、完成內部各項作業，通過對應接口傳輸業務信息進行場景核算。場景核算的每一步都有對應的作業、對應的業務、對應的場景，根據“會計科目+業務類型段+作業段”反向鏈接業務，可見場景核算處于中心位置，前根據業務場景進行核算，后根據場景核算還原業務場景。

3.6 財務流程重構的特色——精準閉環

場景化流程區別于傳統流程的重要一點就是通過場景架起了業務和財務之間橋梁的同時，形成了精準閉環。也就是說，智能技術的應用只是解決了業務信息轉化為數據信息，及時傳遞給財務部門形成財務信息，完成了端(業務)到端(財務)的過程，也就是業務系統與財務系統的對接，至此再根據會計信息披露系統形成報表，向利益相關者提供信息。即使工作沒有止步于對外報出信息，而是進一步地通過報表信息對業務進行調整，也大多局限于整體戰略及計劃調整上，無法滿足客戶真正的內在需求。但引入場景后將場景核算與場景通過業財分析系統相鏈接，使得財務信息及時、精準地反饋到對應的場景上，從而有針對性地進行調整，更好地去滿足客戶訴求。

其中，場景核算背后是財務系統的支持，財務系統融合了財務會計與管理會計，實現戰略管理、預算管理、營運管理以及績效管理與場景核算相互關聯，進一步將財務扎根于業務經營活動。并且通過前面業務流程重構，建立起作業中心，形成扁平化的組織結構，為后續管理活動奠定了良好的基礎；引導管理會計同樣以作業中心為突破口展開各項管理工作，拉近財務與業務的關系。

業財分析系統主要包括決策分析、預警監控、分析預測、報表報告等模塊，以財務數據為基礎通過智能分析模塊進行分析與展示，并將結果反饋回場景，實現財務數據驅動業務。財務系統與業財分析系統相對接，不僅利用財務為業務運營賦能、提高業務運營效率，更加深了業財的緊密性，為企業經營決策提供更精準的依據。整個流程通過業務系統、財務系統和業財分析系統實現了從端(業務)到端(財務)再到端(業務)的過程，真正將業財融合為一體，形成一個完整的閉環。

4 結語

有了財務流程重構的理論雛形，接下來要靠企業付諸行動把它變為現實，這個過程亦是任重而道遠，重點應考慮以下四個方面：細分場景、梳理對應的流程與作業，收集業務發生的各項信息，形成檔案庫；搭建系統與平臺，聯通企業發生的各種場景；建立邏輯規則，將業務信息錄入系統，進行數據轉化與清洗；對承擔相關職責的人員進行培訓，提高業務能力，保障流程的正常運轉。