探討財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用

馬志東

（豐鎮市財政局，內蒙古 烏蘭察布 012100）

由于社會主義社會市場經濟的建設離不開中小企業的發展壯大，而財政稅收制度已成為了中小企業發展壯大過程中的主要影響因素，因此需要對其加以定期的創新和完善，以便于使之更加適應中小企業的發展壯大規律，并充分發揮其在中小企業發展壯大過程中真正的重要支撐作用。為進一步推動全國中小企業的穩健經營和可持續發展，政府需要對財政稅收體制創新中出現的問題加以分析，并采取適當的完善舉措，以支持全國中小企業在財政稅收體制創新的過程中獲得發展壯大。

一、財政稅收制度創新對于中小企業的扶持作用

在中國中小企業的發展壯大過程中，會受各種內部原因和外部因素的共同影響，而中國財政稅收制度便是其最主要的外部原因[1]。為保障當前中國眾多銀行的業務發展，財政稅收制度的創新也就必須更為合理。

1.財政稅收制度創新有利于促進中小企業的經濟發展

我國的財政稅收政策隨著我國市場經濟管理戰略的調整不斷地進行著創新，給發展中的中下企業提供了參考的基礎與源源不斷的發展動力。如果中小企業可以在財政稅收制度創新的同時，對自身的經營實際與管理特點進行深入分析，并結合國家財政管理的要求與行業發展趨勢，便可以實現自身經濟效益的提升[2]。同時，隨著中小企業在我國經濟市場中的占比越來越重要，財政稅收制度對于中小企業產生的影響也越來越大，通過對當前中小企業的經營發展實際分析可知，已經有越來越多的中小企業開始根據財政稅收制度的變化，對自身進行了多方面的變革，并制定了相應的管理模式與發展戰略，從而使自身的發展滿足財政稅收管理制度的創新，穩步提升自身的經濟效益。

2.財政稅收制度創新有利于幫助中小企業明確發展方向

財政稅收制度的創新本身就是對我國市場經濟產業結構的一次創新與探索。財政稅收制度的創新，需要遵循社會主義經濟市場的根本發展規律，并滿足各市場主體之間的交流與協調需求，并通過對經濟市場的合理規劃實現不同規模企業的共同發展。而對于中小企業來說，財政稅收制度的創新可以提高相關法律法規的完善性，并提高市場經營環境的規范性，減少經濟市場經營環境中得違法行為，為中小企業的發展明確發展方向[3]。

3.財政稅收制度有利于實現中小企業資源的合理配置

資源配置的合理性對于中小企業的經營發展來說是至關重要的，中小企業只有做好自身資源的合理配置，才能在激烈的市場競爭中占據更多主動性。財政稅收制度的創新，可以有效提高中小企業資源配置模式的合理化程度，并提高中小企業資源的利用效率，使中小企業在實現資源合理配置的基礎上，得到長遠、穩定的發展。

4.財政稅收制度創新有利于促進中小企業融資

在中小企業的經營發展過程中，最重要的一個影響因素即中小企業的融資困難。相比于大型企業來說，中小企業的規模較小，資金水平能力有限，導致其在發展過程中“心有余而力不足”，同時，與大型企業相比，中小企業在進行融資時也較為困難，給中小企業的發展與轉型造成不良影響[4]。而通過財政稅收制度的創新，可以為中小企業的融資提供便利，大幅降低中小企業的稅收壓力，促進中小企業的融資過程順利完成。

二、中小企業發展現狀分析

1.中小企業應對市場變化能力較弱

隨著中國經濟步入改革發展的嶄新階段，再加上“互聯網+”時代的來臨，中國宏觀經濟市場的宏觀環境也出現了巨大的變動，同時由于我國經濟受到了自身經營規模和市場經營能力的巨大制約，使得其缺少了對日新月異的市場環境變革的適應能力，在中國宏觀經濟市場出現變化之際，一些中小企業難以繼續經營下去[5]。如2020年席卷全國的新冠疫情，對我國的整體經濟形勢與市場宏觀環境造成了嚴重的影響，許多中小企業在這種突如其來的重大公共衛生事件下面臨破產的危機。

2.中小企業融資困難，資金鏈易斷

作為中小企業經營發展過程中得重要環節之一，融資效果直接決定著中小企業的經營水平。隨著現代金融理論的廣泛應用，越來越多的中小企業選擇通過“杠桿原理”來謀求生存與發展，而這種方式需要中小企業進行大量的資金周轉，但正如上文所說，相比于大型企業來說，中小企業在進行融資時更加困難，極其容易被大型企業占用資金，造成自身資金鏈的斷裂。

3.中小企業發展負擔較大

中小企業在經營發展的過程中，需要大量的資金支出，包括員工薪資、各項費用支出、稅收支出等，如果中小企業缺乏足夠的正向現金流注入，那么就會造成“收不抵支”的情況，最終導致中小企業的破產。

三、財政稅收制度創新中存在的問題

1.財政制度問題

就目前來看，財政制度中存在的最大的問題即缺乏有目的性的配套協調制度。隨著“科技強國”理念的深入人心，我國近年來越發提高高新技術的重視，并出臺了一系列針對高新科技型中小企業的扶持政策，并且明確指出了鼓勵科技型中小企業自出創新、科技成果轉化的要求與相關方針。雖然如“863”計劃與“973”計劃等有效促進了中小型企業的進步，但同時也產生了一系列的財政資金重復交叉等問題，給財政資金使用效率的提升造成了極其嚴重的不良影響[6]。同時，從宏觀的角度來分析，雖然我國針對于扶持中小企業發展的財政資金總體額度較大，但具體應用在各中小企業中的財政資金額度卻較小，這就導致財政資金對于中小企業的扶持作用受到嚴重限制。

此外，財政制度問題的另一個重要體現即政府采購并未充分發揮出對中小企業的扶持作用。就目前的實際情況來看，由于市場各方缺乏對于中小企業扶持中政府采購的價值與作用的理解，導致政府采購行為無法順利開展，加上政府采購受規模與數量的限制，導致中小企業的發展嚴重受限，相比于發達國家來說仍舊存在一定的差異。

2.稅收制度問題

增值稅缺乏對中小企業的支持。通常情況下，增值稅對于中小企業的扶持作用主要在軟件行業與集成電路行業中得以體現，對于其他非科技型中小企業來說，增值稅的應用反而會給企業帶來額外的稅負壓力[7]。對于高新科技型中小企業來說，無形資產與智力投入是企業生產過程中的主要成本，而非生產原材料、設備等物資成本。另外，稅收制度問題中，增值稅的另一個表現即增值稅的發票抵扣制度不完善，具體體現在缺乏對進項稅的抵扣，這種問題的存在，會直接導致中小型企業需要繳納數額巨大的增值稅，給中小企業的發展帶來不利影響。

缺少與中小型企業自主創新相匹配的個人所得稅激勵優惠政策。在我國的所有財政稅收制度中，個人所得稅是一項重要的稅種，其在組織財政收入、收入分配調節中起到關鍵的作用。人才是中小型企業發展壯大、自主創新的關鍵因素，中小型企業生產效率的提升與生產技術的進步都離不開人才的支持，但就目前來看，我國對于中小型企業人才的個人所得稅激勵優惠政策嚴重缺失，不僅打消了中小型企業人才的積極性，同時也給科技型中小企業的科技成果轉化率造成了影響。

四、財政稅收制度創新對中小企業扶持作用的建議

1.財政制度建議

首先，設立專項財政轉移支付制度。在中小型企業的經營過程中，限制其發展的一個關鍵因素即中小型企業的債務問題，因此有關部門應設立專項的轉移支付制度，從而優化中小型企業自主創新的金融政策環境，幫助中小型企業解決債務問題，如出臺相關的國有銀行不良貸款處置政策，將中小型企業的不良貸款進行合理處置，同時為了解決中小型企業的辦社會職能，可以設立相應的專項轉移支付制度。

其次，專項整理了已有的自主技術創新資金。有關主管部門對于專項轉移支付中，關于扶持中小民營企業科技進步的自主技術創新資金有更清楚的了解，要對已有的專項資金作出性質界定和分類，以便于將不適應中小民營企業發展規律、不適應社會主義市場經濟發展趨勢的有關資金加以移除，以便于合理地減少與專項資金的重疊交叉等問題。此外，政府還應適當建立較規模的專項經費機構，或將現有的專項資金機構加以合并、重組，以便于達到“存量資金優化、增量資金適當”的目的。同時，政府為提高專案管理工作的規范化，還應當在嚴格按照政府資本使用原則和部門職能的基礎上，對項目資金的申請、審核、立項等流程進行規范[8]。并設立相應的項目信息平臺，將各專項資金的項目信息進行公式，從而避免統一項目的多個企業的重復申報。

促進風險投資項目做大做強。而鑒于中國國內中小民營企業對當前的風險投資項目尚處在摸索階段，因此地方政府更應該采取財稅體制創新的方法進行扶持。政府還可采取資本投入、參股融資、風險補助機制等方法，逐步引導各大商業銀行、金融機構進一步加強對中小民營企業的投入力度。并引導中小民營企業可以聯合發債的方法，逐步加大與各銀行機構的聯合力量；并引導創投基金采取參股融資的方法對中小民營企業開展投入，最后，政府逐漸提升了風險投資推出制度的健全程度，拓寬中小型企業的風險投資退出渠道。

2.稅收制度建議

首先，建立適應我國現實國情的所得稅優惠政策體系。第一，對國家的所得稅優惠政策體系加以完善，轉變所得稅為主體的征稅現狀，強化對流動環節所得稅優惠政策的扶持力度，加強對起步階段的中小民營企業的所得稅優惠政策力度。第二，增加研究投資稅前抵扣比重。為提高對稅收制度的優惠力度，中國政府可參考發達國家政策的寶貴經驗，適度增加對研究投資稅前抵扣的比重，并引導中小企業將油耗法規規定的應繳個人所得稅余額，用于進項或抵扣研究投資。同時以降低關稅和減少進口稅率為突破口，引導中小企業主動選擇、吸納境外的先進科技和先進設備。第三，在對我國現實國情作出全面剖析的前提下，政府出臺了針對于中小企業的稅收優惠政策。但目前，由于中小企業發展已成為中國市場經濟發展的主要驅動力，而社會經濟發展和國家的現代化建設也日益離不開中小企業的發展壯大，同時，稅收又是國家的主要財政收入手段，所以，地方政府部門更需要制定相應的稅收優惠政策，以更好地達到中小公司經營環境優良、支持中小公司發展壯大的目標[9]。

其次，允許中小型企業利用上一年度的收入彌補當年的實際虧損。在我國現有的稅收政策中，對中小企業可以利用未來收入彌補以往虧損作出了明確的規定。但這項政策也只能起到“臨時”的緩解中小企業融資困難的作用，無法對中國中小企業的投資困難問題，提供長期的資金支持。希望政府對改善中小企業的經營條件提供實際支持：政府應該引導中小企業積極納稅，然后針對中小企業，特別是高新技術類中小企業，可允許其利用過去納稅年所形成的實際損失向以往同一納稅年份來進行結轉。如此一來，中小企業就能夠利用以往的實際收入來補償在實際損失的前提下，再利用今后同一納稅年份的實際收益來補償，這也將有助于當中小企業因存在經營管理不善問題而出現實際損失的前提下，政府能夠獲得更加實質性的投資支持。

再次，對于中小企業，進行適當的個人所得稅延緩征收。目前，我國現有的稅收制度要求何種中小企業都應繳納個人所得稅，不論收益如何分享，是個人獨立或合資。為提高國家財政及稅收制度對中小企業發展的支持效果，政府可以適度地拉長于用來增加投入或是用于技術創新的未分配利潤管理的中小企業所得稅的征收時限；或是追征在一年內，以可盈余管理用于投入的中小企業的所得稅以及相應利率。

最后，可以適當減少經濟效益差、就業人數多的中小企業的所得稅。對于增值稅規模較小的中小型企業，稅務部門可以以3%的稅率對其產品或服務進行增值稅征收；稅務部門可以根據中小企業的產品或服務開具專項增值稅發票，這樣一來，中小型企業可以以此增值稅發票與購買方進行抵扣。在創新稅收制度的過程中，不應該以規模來判定中小企業是否符合相應的稅收優惠政策，而是應深入實際，對中小企業的實際經營情況與所在行業的市場發展情況進行綜合分析，從而針對不同情況的中小型企業制定相應的稅收優惠政策，如針對符合高新技術要求、符合國家環境保護政策、有利于增加社會就業機會，以及對市場經濟發展有突出貢獻的中小型企業給予重點支持。

五、結語

綜上所述，由于財政稅收體制的合理創新能夠對中小企業發展產生良好的支撐效果，因此政府應當正視在財政稅收體制創新中出現的問題，并通過政府對財政稅收體制的合理創新，進一步加強政府對中小企業發展的有效監督，以增強中小企業的資源配置合理性，為中小企業的發展與壯大，打下了堅實的基石。