管理會計在企業資金管理中的應用策略探討

李金海

（中海油珠海天然氣發電有限公司，廣東 珠海 519090）

資金對于企業，正如血液對于人體那般重要，是保證企業有效開展經營活動的關鍵資源，是確保企業持續、健康發展的動力源泉[1]。只有合理地分配和利用資金，才能確保企業的正常運營，并對企業經營目標的實現提供強有力的支持。因此，在企業的運營管理過程中，資金管理是非常關鍵的。企業做好資金管理工作，既可以保證資金的有效利用，降低資金成本，又可以實現企業的健康發展。

一、資金管理及管理會計概述

1.資金管理概述

資金管理是企業籌劃、支配、監督和評估資金的來源和使用情況。資金管理主要包括日常資金管理、固定資金管理和專項資金管理。企業只有擁有足夠的資金，合理地利用資金，才能更好地應對風險。同時，要搞好企業的資金管理，需對資金成本進行有效控制，對資金的流動進行實時監控，對資金的使用進行考核，這樣才能夠為企業創造更大的經濟效益。

2.管理會計概述

企業管理理念指導下的管理會計，是通過對人力資源、銷售、生產、財務等方面的信息進行分析和集成，強化企業經營，提高企業的經濟效益。管理會計是企業資金管理中一個十分重要的環節，能為企業帶來更高的價值。把資金管理與管理會計理念有效地結合起來，可以更好地發揮績效評估、成本控制、市場預測等會計管理職能，增加資金的使用效率，使企業的利潤達到最大化。

二、管理會計在企業資金管理中的作用

1.定位作用

在當前的市場經濟環境中，企業要有計劃、有步驟地按照市場發展的需要，逐步地從傳統的會計模式過渡到管理會計。其主要原因在于，傳統的會計核算與預算職能已無法適應企業發展對信息支持方面的需要。管理會計的一個重要任務就是向管理人員提供有用的資料數據，以便進行經營決策。企業應該重視管理會計所提供的經營與市場調查資料，以便為企業經營及其他領域的經營決策提供依據。所以，我國目前多數企業都迫切地需要建立基于管理會計的新型財務體系。同時，管理會計還能為企業準確地把握整個產業的發展趨勢、行業定位，為企業未來的多元化發展提供有益的建議。企業應制訂相關的管理與控制方案，在適應市場發展的同時，也要考慮到企業長遠的發展。在資金的管理與決策上，應強化資金控制，做到集中控制、集中統一、集中調配，降低資金成本，使資金的利用率達到最大化。

2.整合調節作用

企業不僅可以依賴于管理會計提供的參考數據，清楚地了解目前的產業發展狀況和發展趨勢，而且可以促進企業資金的高效利用，促進企業經營效益的提升。管理會計在資金管理中的具體運用，使資金管理環節與各級管理層之間的聯系更加緊密，為企業的健康、可持續發展提供決策支持。

三、管理會計在企業資金管理中存在的問題及原因分析

1.企業資金管理中存在的問題

（1）資金集中管控程度不高

企業的發展一般要經歷創業、單一業務發展、多元業務發展，最后以集團企業或上市企業為目標。企業成長為集團后，需要對資金進行集中管理。但是，隨著企業內部的業務規模不斷擴大，銀行賬戶的數目也會隨之增多，從而使資金信息統計工作更加復雜，給銀行賬戶的管理帶來了不便，管理難度加大，導致資金集中管控程度不高。企業要想持續、健康的發展，必須對其進行有效的管理。固定資金的穩健度是衡量企業資金利用效率的一個重要指標。企業要持續、穩定發展，應對資金存量進行管理，不僅需要保持企業日常經營中所需資金的合理水平，還需要防止持有太多的資金而使機會成本增加[2]。因此，應做好各個周期的資金計劃，及時地跟蹤和監督資金的使用，避免出現不合理的資金分配。

（2）資金管理參與程度不高

企業要想在發展過程中不斷壯大，就必須有一個共同的發展目標，以及共同的企業使命和愿景。企業資金的管理盡管由財務人員來進行，但財務人員工作的重心是對其進行控制，而資金的運用卻是各部門員工共同參與的，涉及企業的各個方面。所以，資金管理并不只是財務部門的工作，而是需要企業全體員工的共同參與，包括管理人員和一般員工。在日常運作中，應該把資金管理的觀念融入工作人員的工作中，增強員工的投入意識，并強化對資金的細節管控。

（3）資金籌劃意識較弱

企業應樹立資金籌劃意識，使企業的資金成本最小化。企業要統籌考慮，要根據企業的經營發展目標，充分利用各種資源，對企業的內部、外部資金和各種融資渠道進行籌劃。在局部的計劃上，要嚴格控制資金使用，監管漏洞，提高資金使用效率，防止浪費。但是，當前許多企業都存在著大量不合理的資金計劃，資金計劃執行不嚴，資金的利用效率不高，從而產生了各種各樣的問題，并且由于種種原因的復雜性，制約著企業的發展。企業只有對資金進行強有力的統籌，制定合理、科學的資金計劃，提高資金的利用效率，才能保證企業的持續、健康發展。

2.管理會計在企業資金管理中存在的問題

（1）管理會計的理論體系不夠完善

當前，我國企業的管理會計理論體不夠完善，不能適應企業的實際生產經營管理需要。國內關于管理會計理論方面的研究較為淺顯，主要是引入國外先進的管理思想。然而，由于我國與國外的國情存在差異，西方企業的管理會計理論多以當地的經濟狀況為基礎。因此，企業的管理人員若盲目地使用與企業實際狀況不符的理論，其效果必然不理想。另外，很多企業的管理人員并沒有很好地理解管理會計概念，如機會成本、貨幣時間價值等管理會計的基本理念，從而使管理者不能很好地發揮其功能。

（2）員工的專業素養與管理會計的要求不匹配

管理會計是否能夠真正地運用于企業，取決于其自身的質量。但是，我國現行的會計教育仍處在初級階段，缺乏對會計人員知識結構、專業素質培養等方面的關注，致使會計人員的綜合素質偏低，職業素質不高。近年來，人們常常從社會上的消息中了解到，一些會計人員缺乏職業道德，常常弄虛作假，造成會計信息失真，從而影響到企業的管理會計工作。另外，我國部分企業也不愿意提高會計培訓教育的費用，會計人員因為薪水太少而不愿意再花更多的錢去做額外學習，甚至還有人想要跳槽。這些狀況使會計人員知識體系得不到更新，對管理會計了解很少，不能適應社會的變遷與發展。

3.管理會計在企業資金管理中存在問題的原因分析

（1）內部環境的影響

企業內部環境缺乏資金，使管理人員缺少對管理會計的重視。我國地域廣闊，人口多，中小型企業數量多，經營活動相對簡單。管理人員更多地從財務角度考慮其經濟效益，而沒有對管理會計的應用進行關注。通常來說，中小企業是金融機構和投資者最不愿意選擇的地方，這也是造成它們資金不足的原因。然而，引入管理會計會使企業的經營成本上升。為了減少企業的負擔，企業的領導者自然而然地忽略了管理會計在企業中的地位與角色。

（2）外部環境的影響

外部環境對我國法治環境和傳統文化的影響具有重要的現實意義。我國目前還沒有建立起完善的法律體系，難以在公平、公正的法治環境下開展管理會計工作，這就導致了管理會計在供給上的落后。有關資料表明，管理會計信息是從會計行為中產生的，所以在企業出現不規范的情況下，企業管理者不能獲取企業的經營數據和信息，導致企業不能作出正確的決策。因此，企業必須健全公司治理機制，嚴格按照法律程序行事。

四、完善管理會計在企業資金管理中應用的對策

1.加大資金集中管控力度

企業的經營與可持續發展離不開資金的供給，而資金的合理配置與運用是關鍵。企業要根據經營目標和經營預算，合理安排資金籌措和使用計劃，確定資金使用目的、使用期限和成本。這就需要企業進行資金控制，加強資金的集中化控制，使“資金池”的作用得到最大限度的發揮。通過在金融機構建立“一戶通賬戶”，降低企業的資金賬戶數量，實現資金的統一配置。為了防止資金管理的風險，提高資金的管理水平，防止不遵守資金的使用規定，對資金的使用要進行不定期的自我檢查和評價。同時，要加強對收入的管理與控制，尤其注重對資金安全的核查，對收入的條件和程序進行嚴格的規范，并對潛在的資金安全風險進行綜合評價，將風險降到最低。

2.樹立全員參與資金管理的理念

盡管財務人員是資金管理的主要參與人，但是，企業的全體職員在工作中都會或多或少地受到資金的影響。要想使資金的管理得到有效的執行，就必須讓所有人都參與進來，這需要一個有效的團隊協作來支撐。只有大家都參與到資金管理的實施中，才能真正實現全民參與的理念。企業要想實現有效的資金控制，就必須從管理者到所有人的思想中建立起資金管理的觀念，增強對資金的防范意識。同時，運用行之有效的激勵與業績評價制度，鼓勵資金管理者和所有員工從自己做起，規范資金的使用，嚴格按照企業的資金審批程序，不斷增強對資金的管控。

3.加強資金預算管控，提升績效考核比重

資金預算是資金管理的重要組成部分。在資金的管理上，要加強資金預算的管控，強化財務預算的編制與實施，全面了解企業的內部資金流動狀況，從而更好地為企業的穩定發展服務。

首先，要認真編制資金預算，確保編制的科學性和準確性。依據企業以往的數據和對未來經營環境預測編制業務預算、財務預算和專門決策預算，通過以上預算的編制，提升資金預算編制的準確性，進而提升資金的運作效率。

其次，要建立資金預算與成本預算溝通協作的工作機制，增強資金預算的嚴肅性，必須先有成本預算，才允許資金支出。

最后，企業要建立和完善績效考評體系，以激發員工的積極性和參與熱情。在具體的業績評價中，要充分考慮到資金的使用效率是否充分、合理等因素，從而促進企業資金的良性運行。對資金預算執行進行嚴格的考核和評價，調動員工的積極性。不對資金管理執行進行嚴格、公平的考核，資金預算就會成為空談。

4.完善管理會計理論體系

在我國現代化發展的大環境下，我們要走理論和實際相結合的路子，這就需要企業管理者對管理會計體系進行深入的探討，從而對管理會計進行精準定位，明確管理會計的本質是一種管理行為，而不是一種核算行為。在傳統文化的沖擊下，企業財務會計應根據我國的傳統與基本情況，創立適應我國國情的會計核算方法，并根據自己的具體情況，逐步改進會計體系的管理。應當指出，在管理會計理論全面發展的前提下，一定要重視實踐經驗，歸納總結，形成典型效果。例如，“成本否決法”雖然沒能在理論方面取得重大突破，但在實踐中卻取得了巨大的成功。從實際出發，找出客觀規律，是確保所提出的理論能有效地支撐企業經營活動的途徑之一。

資金管理的決策，是管理者根據企業管理會計的實際資料，以及企業的實際狀況做出的決定。在制定控制計劃時，要注重對產業的市場進行調查和定位。比如，管理人員常常與市場或產品部門進行交流，通過各個部門的數據，結合自己的產品數據，對企業的資金進行全面的控制。企業管理人員在進行資金決策時，應全面、系統地考慮到整個行業的發展趨勢，并將其與同行業的產品運轉情況進行對比，以提供全面的信息，保證企業最佳的經營戰略。

5.提升會計人員的專業素養

在企業日常的運營中，會計人員要不斷地提升自己的理論和實踐能力，不斷地提升自己的業務水平，積極參加企業的各項活動，熟悉企業的各種業務，逐步參與到企業的經營管理決策中，保證能按照企業的實際財務情況，為企業管理者提供科學數據，并制訂出相應的計劃，帶領企業制訂科學的經營策略和發展戰略。在此過程中，應重視提升財務專業人才的綜合素質，通過內部、外部的培訓，對財務人員進行財務專業知識的培訓和與工作相關的法律法規、業務知識的培訓，建立一支懂財務會計、懂管理、懂決策并具備相應基礎理論能力的財務隊伍。同時，企業要為財務管理人員搭建了一個廣闊的發展舞臺，建立輪崗機制，建立公平公正的職業發展通道，使人盡其才，才盡其用。

五、結語

在企業資金管理方面，運用管理學的理論方法，可以從某種意義上影響企業經營的效果，從而為企業今后的經營計劃提供依據。因此，企業必須高度重視管理會計在經營管理中的積極作用，并結合其自身的經營狀況和產品特征，不斷完善其理論體系，并逐漸形成一套科學有效的企業資金解決方案，從而加強其市場競爭力，使企業在激烈的市場競爭中占據優勢地位。