企業財務分析工作中存在的問題與改進對策探討

郭 婧

（江蘇省演藝集團有限公司，江蘇 南京 210000）

在新經濟背景下，市場內外部環境及企業的財務管理環境都發生了較大的變化，企業想要充分地適應并融入市場，就必須加強財務分析工作，改善財務管理模式和提高企業綜合實力，提升企業與市場經濟體制的匹配度，從而規避財務管理風險，為企業的發展謀求更多的機會和更廣闊的空間。基于此，在新形勢下的財務管理中，企業必須積極借鑒先進的管理經驗，明確財務分析工作對促進自身長足發展的必要性和緊迫性，結合自身企業財務分析中存在的問題，采取科學的、符合企業發展的解決對策，從而持續提高財務分析工作的有效性，幫助企業實現穩中求進和創新發展。

一、財務分析概述

財務分析是以會計核算、報表資料和其他財政、經濟、市場相關資料為依據，采用經濟學專業的技術和方法，對企業或者單位過往年度和現狀的融資、生產、經營、投資等活動產生的運營、盈利、債務等企業發展相關狀況進行對比和分析的管理活動。財務分析的本質就是搜集、分析、決策各項財務相關信息，對其加以研究和定論。財務分析能夠為企業管理者對企業過去發展和現狀提供相關信息，為預測企業未來發展戰略目標提出有力的理論和數據支撐。財務分析的工作內容有：（1）依據公司的發展目標和財務制度，預測并監督公司的各項資金使用情況，為公司的資金運作提供信息支持；（2）依據財務經濟相關的財務報表，分析公司經營活動的收益和風險，及時為公司的業務發展和政策制定提供有效建議；（3）參與投資項目的可行性分析、市場研究調查、財務預算、成本收益預算，結合法律規定和市場要求，給出最佳投資方案，實現公司投資利益最大化；（4）結合政策變動和公司業務發展需求，整理、撰寫、分析財務報告，為公司決策提供支持。財務分析常用的方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法等。財務分析是實現財務管理的重要手段，對企業的發展具有重要意義。

二、加強企業財務分析工作的意義

加強財務分析工作對于企業發展具有舉足輕重的現實意義，主要表現在以下三個方面：

第一，加強財務分析工作是企業財務管理體系改革的必然趨勢。經濟的快速發展對企業的財務管理提出更高的要求，財務管理的改革是經濟和市場的必然要求。從企業以往的財務管理情況來看，財務分析工作落實不到位，不但會導致企業的財務管理效率提升速度遲緩，還會造成企業財務管理思想與當今時代和市場要求不匹配的矛盾。加強財務分析工作不僅可以改善上述問題，而且也是企業適應變化莫測的市場經濟形勢，優化財務管理模式的必要舉措。

第二，加強財務分析工作可以提高企業整體的管理水平。財務分析是企業財務管理體系的重要組成部分，加強財務分析工作一是可以優化企業的財務管理水平。財務分析作為財務管理的重要組成部門，促進財務分析工作意味著促進企業充分發揮會計職能，從而有效提高財務管理水平。二是可以衡量企業財務經營現狀。通過對財務報告的科學分析與評價，企業管理者可以清楚了解企業目前經營現狀，為企業領導層制定發展決策提供有力的參考依據，從而使企業的管理規劃更加契合自身的財務狀況，當企業經營出現問題時及時分析糾正，實現企業的可持續發展。三是有助于更好實現績效指標。有效的財務分析可以及時跟蹤記錄階段性目標執行情況，對差異進行分析并實施改進措施，通過考評機制激勵員工，促進績效指標高效完成。

第三，加強財務分析工作有助于規避企業的財務管理風險。首先，通過財務分析，企業財務管理模式中不符合企業發展現狀的部門會暴露出來，企業需要及時采取調整措施，彌補財務管理體系中存在的缺陷。其次，有效的財務分析工作可以更加真實直觀地反映企業的財務狀況以及各項財務管理方案的可行性與風險系數，企業就可以有針對性地制定高效益、低風險的戰略發展規劃，從而幫助企業免受財務風險的困擾，實現中長期穩健發展目標。最后，財務分析的本質就是幫助管理者提供企業發展戰略決策支持。財務分析工作人員需要對各種財務報告和報表進行研究分析，為企業擬定出幾套預期發展方案，根據市場變化情況和企業發展需求，為企業發展選取最佳發展方案，降低企業因為決策失誤而帶來的風險。

三、當前企業財務分析工作中存在的問題

1.財務人員對財務分析工作缺乏充分的認識

財務人員認知層面的缺失，不但降低了企業財務分析工作的實施效率，還從根本上削弱了人員對財務分析決策的執行力度。首先，由于財務分析概念在我國企業經營管理體系中引入較晚，大部分企業管理者和企業員工對其工作內容、目的和作用都比較陌生。其次，從企業實行財務分析工作開展的現況來看，大多數企業對財務分析的內部宣傳力度不足，相關人員沒有接觸和深入了解財務分析核心思想的途徑；最后，多數企業都缺乏完善的財務分析工作制度，一是現行外部的財務分析工作制度條例較為粗略，對企業實際執行財務分析決策的指導效用不夠明顯，二是除財務分析基礎工作制度以外，企業沒有跟進建設相對應的監管機制、考核機制和激勵機制。在這種條件下，企業財務分析工作的質量難以得到保障，企業分析的作用也無法得到最大限度的發揮。

2.財務分析方法存在一定的局限性

當前，企業開展財務分析工作所采用的方法存在一定的局限性，使企業財務分析工作無法取得滿意的成果，極易帶來財務管理風險。目前，企業財務分析工作中應用最廣泛的分析方法主要有水平分析法、因素分析法以及比率分析法。這三種方法雖然是最常用的，但在實際財務分析中會表現出不同程度的缺陷。比如，水平分析法以水平模式橫向比較兩個年度財務報告，這種方式僅能分析出結果，但對結果產生的過程卻無從知曉，只能通過其他方法做出深度分析；因素分析法的局限性在于它的定性分析模式，這導致主觀因素對分析結果影響較大，較難做到定量分析；而比率分析法的綜合程度較低，比例指標提供的信息與決策之間的相關度不高。相關人員在執行財務分析決策時，如果只是模式化地采用上述分析方法，不僅無法發揮財務分析工作對企業制定發展決策的支持作用，甚至還會降低企業整體的運轉能效。

3.財務分析數據缺乏完整性

從企業實行財務分析數據的現狀來看，大部分企業用于財務分析的數據資料都缺乏完整性，進而引發了一系列的財務管理以及運營風險。首先，目前多數企業對全面預算管理落實都不夠到位，預算指標較為單一、預算范圍沒有實現全覆蓋。在這種條件下，企業的財務分析工作很難獲得完整的信息支持，財務分析結論難以準確。其次，現階段大部分企業財務管理系統的信息化程度較低，財務分析工作非常強調企業內部財務信息的傳遞速率，需要各部門工作信息的無縫對接、協調配合，而各部門之間存在的信息孤島現象，將會大幅度降低財務報告信息的真實性與完整性，從而導致財務分析結論不夠科學、客觀，給企業決策的制定增添諸多不穩定因素。

4.財務人員專業能力有待提高

現代企業的發展速度越來越快，其管理水平也在不斷提高，因此，現代企業對財務管理人員的要求也進一步提高。財務分析人員除了專業的財務知識和分析能力外，還需要了解財務相關法律政策、數理統計分析、電腦信息技術等多方面的知識儲備。但是，企業目前的財務分析人員未能達到相應的要求，財務工作僅限于會計核算、制作報表，財務分析人員對財務數據和財務報告的專業分析方法掌握得不夠熟練，財務分析局限于財務理論。隨著信息技術的發展，財務分析系統也逐漸走入企業內部管理系統，這就要求財務人員需要學習相關的電子信息技術，可有的企業財務分析并沒有實現跨領域學習，財務分析的結果無法滿足需求，偏離企業的經營結果，這會影響企業發展中重大決策的制定。

四、提高企業財務分析質量和水平的對策

1.強化對財務分析工作的認識

針對上述問題，企業可以采取三方面對策著手解決。

第一，積極組織內部人員參與財務分析專業培訓。通過系統化的學習，幫助相關人員全面了解財務分析工作的概念、內容、作用和目的，不但可以加強相關人員的專業素養，還能實現財務分析工作在企業經營管理中的高效率實施。

第二，加大企業內部對財務分析工作的宣傳力度。企業可以將財務分析工作融入企業文化建設，通過案例宣傳或者印發宣傳冊等手段，引領內部人員明確加強財務分析工作對于自身以及企業發展遠景的重大意義，夯實人員的責任意識，構建全員參與型的財務分析工作模式。

第三，企業應該主抓財務分析工作制度體系的建設和完善。首先，企業領導層應該將財務分析工作流程細化分解，根據財務分析工作的執行要求以及各部門的工作職能，為各部門、各崗位人員制定內容詳細、權責分明的財務分析工作制度，不但可以提升人員對財務分析工作的認識程度，還能幫助人員逐漸形成統一的財務分析工作標準。其次，企業在財務分析工作制度的基礎上，還應該增設相對應的監管、考核以及激勵機制，提高制度體系的監督約束力，進一步深化人員對財務分析工作的認知，從而促進財務分析工作模式在企業經管體系中的早日成熟。

2.優化財務分析方法

科學的財務分析方法是保障企業財務分析工作質量的先決條件。鑒于企業目前財務分析方法存在局限性的問題，相關人員在財務分析工作過程中必須明確每種分析方法的應用場景，并通過不同的方法對財務分析進行優化，以此提高財務分析質量。

第一，可以對水平分析的內容進行拓展，先分析兩個年度的財務報表，然后對比單個項目，進而結合特定項目的關聯性分析其中的原因，以此確保企業中隱藏的內容被揭露，進而對問題進行改進。同時，還應水平分析生產效率下降的原因，以及原材料價格上升或下降的原因，并注意結合其他資料，對產生問題的原因進行分析，以此確保分析過程的全面性。第二，應對因素分析法進行優化，可以通過分析標準數與實際數的差額，對各因素變動對總差異的影響進行分析，還需將幾個相互關聯的因素進行對比分析，主要包括營業外收支凈額、投資損益、營業利潤等三個影響企業利潤總額的因素。應通過列舉因素、排列因素的順序，對于各因素對指標的影響進行測定，以此推算各因素變動對指標產生的影響，再對各因素對指標的總影響進行綜合。第三，將比率分析法進行細化，包括構成比率、效率比率、相關比率，分析構成比率能夠了解某項經濟指標的占比，以及總體與部分的關系；通過效率比率對經濟活動所得與所費的比例進行計算，以此明確產出與投入的關系；通過相關比率指標，反映企業經濟活動的財務狀況，以此考察企業發展前景。

在財務分析中，應綜合考慮企業實際的運營情況和財務分析工作需求，采取最恰當的財務分析方法；同時，要結合企業當前的財務情況，以及會計估計、會計政策、合并范圍的變化情況，對歷史財務數據和財務分析方法做出適當的調整。這樣能更加真實地反映企業當前的財務狀況，實現對財務分析方法的妥善優化。

3.保證財務分析數據的完整性

針對企業現階段財務分析數據欠缺合理性的問題，解決對策主要有兩項：

第一，企業應該加強全面預算管理，完善預算指標，力求將預算管理貫穿于企業生產經營的全過程，這樣不但可以提高企業的成本控制效率，還能從根本上保障企業財務分析數據的完整性。

第二，企業應該推進信息化財務管理系統建設，積極構建有效的信息共享平臺，不但可以解決各部門之間的信息孤島問題、加快內部財務信息傳遞速率，還能為財務分析工作提供更加真實、可靠、完整的信息支持。這些都可以增強企業財務分析結論的權威性與客觀性，從而助力企業和諧穩健發展。

4.培養復合型財務分析人才

隨著企業發展壯大，需要加強財務分析人員隊伍的建設。首先，財務人員需要學習《會計法》《稅法》《合同法》等財務相關的法律法規體系，加強自身道德和法律知識的素養。其次，財務人員要不斷培訓財務報表制作、財務分析整理、財務數據統計等專業技能和專業知識，提高綜合分析能力，發揮財務分析在企業經營管理中的重要作用。最后，財務人員要加強學習現代科學信息技術，運用電子信息技術簡化財務分析中的相關內容，在減少人工失誤的同時提高工作效率，財務人員還需加強對自身企業各項業務的了解程度，提高自己對行業信息變化的敏感性，為企業的經營決策提供有力支持和保障。

五、結論

綜上所述，加強財務分析工作是現代發達市場經濟體系對企業管理的必然需要，有助于企業規避財務風險、提升管理水平。但是，目前企業在落實財務分析中還存在一些問題，這就需要企業進一步加強財務分析工作。因此，企業應該順應市場經濟的變革趨勢，深入剖析財務分析工作中存在的問題，通過積極強化內部人員對財務分析工作的認識，優化財務分析方法，保證財務分析數據的完整性，培養財務分析的復合型人才等措施，發揮財務分析工作的最大價值，為企業開辟一條可持續發展之路。