內部控制在制造業財務各環節的精細化運用

林愛連

〔南亞塑膠工業（廈門）有限公司 福建廈門 361026〕

目前部分制造業企業在內部控制方面缺乏完善的制度和風險預警機制，缺少健全的監督管理模式，難以確保內部控制工作效果。因此，制造業企業應根據目前的內部控制問題，不斷完善自身的內部監管制度、風險預警制度和各項管理制度，確保能夠提升制造業企業的內部控制工作效果，為制造業企業的健康、穩定發展夯實基礎。

一、精細化管理的含義及重要性

（一）精細化管理含義

在制造業企業財務管理環節，引入精細化管理模式的特點主要體現在科學性、合理性、有效性，科學有效的財務管理信息會對企業重大決策帶來影響。因此，企業實施精細化管理工作，是指合理利用精細化管理辦法，管控企業各項經濟活動。精細化管理工作具備精細化特征，因此可以有效保證財務數據信息的真實性與精準性，無論是財務管理工作者還是參與人員，都應當對財務信息展開仔細審核，并且做好記錄工作與分析工作，以上都是企業實現可持續發展的基礎條件。

企業經濟效益是精細化管理工作的重要考核標準，而通過精細化管理可以保證企業的經濟收益、社會收益，并且借助經濟收益支持企業未來發展計劃，為企業規模提升以及創新發展提供基礎保障。企業一系列經營活動，在精細化管理工作的助力下呈現精細化分解、精細化分析、精細化整理趨勢，顯著提升財務管理工作效率與財務管理水平。使其可以探索財務管理工作當中的各項問題，并且及時解決發揮精細化管理作用與精細化管理優勢。

（二）精細化管理重要性

首先，精細化管理模式與傳統財務管理工作存在本質區別，精細化管理囊括企業在經營環節以及生產環節當中的關鍵性內容。在實際管理環節，精細化財務管理工作可以掌握企業在經營環節當中出現的各種問題，同時結合財務數據展開科學分析、科學對比，探索問題發生成因，并且提出相應的優化措施。除此之外，精細化管理工作可以使企業財務管理工作更加高效、更加透明，從而有效確保財務管理工作效率以及財務管理工作的真實性，為企業重大決策提供精準的數據信息支持，助力企業實現長遠發展、平穩發展。

其次，有效降低企業經營風險。市場經濟背景下，企業運營環節會受到外部因素以及內部不穩定因素的影響，嚴重時會威脅到企業資金安全以及企業長遠發展，一旦出現資金鏈斷裂，企業難以通過內部調整恢復經營生產。因此，企業為保證資金始終處于正常運轉狀態，應當在財務管理環節，引入精細化管理模式，有效降低企業經營風險，合理分配企業內部資金，提升資金利用率。與此同時，有效解決資金運營環節出現的各項問題，明確資金流向便于合作單位以及企業投資者做出更加正確的決策，從而有效降低企業經營風險。

最后，顯著提升管理效率。精細化管理可以有效規范企業管理人員的各項行為，同時提升企業內部人員工作積極性，從而為企業整體工作效率提供保障。精細化管理綜合企業各個部門，并且對其展開精細化管理，確保企業內部人員可以各司其職，顯著提升整體工作效率。不僅如此，精細化管理模式可以使各個崗位工作人員明確公司工作流程以及整體運作情況，確保各個部門、各個崗位工作都可以做到有據可依，這也是財務管理工作效率的重要保障。

二、內控制度在制造業財務各環節精細化應用的作用

（一）有效地提高了企業資金的使用效率

制造業企業合理開展內部控制工作，能夠促進自身資金使用效率和效果的提升。近年來我國在市場經濟體制深入改革的環境背景之下，企業在市場中的競爭越來越激烈，制造業企業應從多個維度、多個角度進行競爭優勢的聚集，不斷提高自身的市場競爭能力。而制造業企業合理開展內控工作，就可以不斷完善相應的制度模式，通過先進的內控理念推進資金使用工作的改革、優化升級，健全相應的內部控制系統、提高資金使用的效果，預防因為資金使用問題而導致競爭力不足。

（二）降低了企業資產安全風險

我國在經濟全球化深入發展的過程中制造業企業的競爭環境呈現出多變性和復雜性的態勢，存在很多不確定性的風險因素，只有不斷健全和完善制造業企業的內部控制體系才能有效評估預測和預防內部風險問題與外部風險問題。并且國企還能通過健全內部控制制度和體系，引導所有人員形成正確的風險防范觀念，準確識別和分析風險問題，事前進行預防，避免風險所帶來的影響。

（三）規范了企業所有生產經營活動

企業在日常生產經營活動中采用精細化管理措施，可以真正意義上將風險當作是導向健全和完善各項內控工作機制模式，利用風險評估的體系與預測分析體系等，明確企業內部的各類風險要素與情況，增強內控工作實施的安全性。尤其是在戰略內控的過程中采用精細化管理措施，可提前預測所制定戰略規劃中是否存在風險因素或者安全隱患問題，利用內部管理的方式保證戰略目標設定的安全性和戰略工作落實的安全水平，統籌規劃改善企業的內部控制工作模式。

（四）強化了企業風險防范能力

企業風險管理工作對效益的提升和競爭力的增強都會產生直接影響，如果不能嚴格落實風險防控的任務，將會導致企業出現各類風險隱患問題，對市場競爭力的提升和經濟水平的提高有著制約性影響，而將內控工作融入到企業風險管理領域就可以幫助解決目前的風險管控問題。在企業的風險管理工作中合理開展內控活動，有助于減少和預防管理類型的風險隱患問題，為各個部門制定針對性的規章制度和內控制度，要求每位工作人員和每個工作部門都必須要按照制度內容執行任務，同時在內控監督的過程中還可以及時發現人員工作的不足和行為的不規范問題，通過內控方式進行調整和改善，從而預防在管理方面出現風險現象。

（五）有助于制造企業經營目標的實現，避免職責分離沖突

就制造業企業來說，將內部控制精細化的應用于企業財務各工作環節中可以充分促進企業財務部門各個工作崗位及工作人員做到各司其職，明確自身工作職責和工作目標，從而有效提升內控分工和協調效果，形成良好的制約內控氛圍。不僅如此，制造業企業在財務工作中精細化應用內控還可以提升財務部門所有工作人員的向心力和凝聚力，以此促使工作人員可以朝著企業發展目標而努力，確保企業生產經營活動可以有序進行。另外，制造業企業在財務管理工作中最重要的一點就是要做到職責分離，而在該項工作中精細化應用內部控制就可以將具有利害沖突的職責進行科學分離，將存在利害沖突的工作分別交予不同的工作人員完成，這在一定程度上會極大降低利害沖突風險的發生，避免財務工作人員出現違規或欺詐行為。

三、內部控制在制造業財務各環節精細化運用對策

（一）科學利用信息化平臺實現成本精細化管理有效性

移動互聯網完成普及，為信息化平臺的建立帶來廣闊的發展空間。結合目前形勢而言，互聯網技術與信息化技術已經被應用到各個行業、各個領域當中，并且在各個領域都擁有極其亮眼的表現。與此同時，將信息化技術引入到財務管理環節，可以顯著提升財務管理工作效率。在信息更新速度方面與信息傳輸效果方面，信息化技術具有得天獨厚的作用與優勢，因此成為實現精細化財務管理工作有效助力。目前國內多數企業已經摒棄傳統企業財務管理模式，積極開展財務管理模式創新工作，在財務管理環節引入大量的互聯網技術以及信息化技術，促進企業在運營管理環節收獲大量的數據信息，為企業決策工作提供參考依據。在此形勢下，若是企業對信息化管理模式缺乏重視，在財務管理工作創新環節缺乏信息化技術的助力，無法為財務管理工作質量與財務管理工作效率提供保障。可以說，財務管理工作信息化發展，是新時期背景下，財務管理工作實現創新發展的必由之路。因此，企業在開展財務管理環節，應當積極引入現代化信息技術，結合企業自身發展需求以及市場發展情況，制定行之有效的信息化管理制度，并且針對企業財務信息展開分類處理、科學處理，不僅可以顯著提升財務管理工作效率，而且可以第一時間反饋財務管理信息，確保企業可以在激烈的市場競爭當中擁有更加出色的表現，為企業實現平穩發展、可持續發展奠定堅實基礎。

（二）積極落實內控管理意識

企業在內部控制的過程中應著重強化內控管理意識，確保能夠通過有效的監督方式，改善內部控制工作現狀，充分彰顯內控工作在制造業企業發展過程中的作用價值。

1.應在企業中設置專業性的內控監督團隊，應確保日常的監督工作權威性與獨立性，設置相應的內控監督職能部門，根據制造業企業的經濟特點和業務特點等，制定財務內控方面、采購內控方面、資產內控、營業收款內控等方面的監督崗位工作方案，從全局的角度出發考慮問題，確保各項監督工作的全面展開，將制造業企業全部的內部工作和經濟活動融入相應的監管體系中，確保可以利用有效的監督管理方式提升工作效果。同時，在內部監督的過程中，需要充分彰顯不同組織，機構的領導和協調效用，以提升內控工作水平為目標導向，要求相關的內控監督工作部門，創建財務內控、采購內控、資產內控、合同內控、營業收款內控等各個監督管理崗位的溝通機制和協調機制，使得每個部門都能相互配合，協調完成內控監督任務，形成良好的工作合力，打造完整的內控監督工作體系。另外應充分展現出內部紀檢與審計等監督部門的作用，各部門都要全面分析研究制造業企業的內控體系建設問題和不足之處，提出改進和解決問題的建議，幫助制造業企業打造優化性與完善性的內控機制。

2.制定各個部門參與制造業企業內控監督工作的計劃方案。首先，制定制造業企業財務部門內控監督工作計劃，要求財務部門負責進行預算和資金運用等監督管控，承擔起企業資金預算和應用監督的職責，采用專項監督與日常監督的措施，準確評價內控工作的執行狀況，一旦發現有問題就必須要提出合理應對與解決問題的建議措施；其次，制定外部審計工作彌補制造業企業內部監控不足的方案計劃，章程規定集團總部下屬總管理處全面審查分析企業中資產應用的合規性與合法性，對企業內部人員的履職狀況和各類工作狀況進行嚴格審查。通常情況下，集團總部下屬總管理處負責財務制度及內控制度設立，并定期對子公司經營活動及日常管理的監督及審核，督促企業加強按財務制度與內控制度的嚴格執行，若發現制度缺陷會對其及時進行修改與完善。因此建議制造業企業在使用外部審計方法的過程中，以集團總部下屬總管理處為主、其他外部審計機構為輔，從而彰顯兩種外部審計工作的優勢，促進制造業企業內控監督工作的有效實施。

（三）嚴格做好固定資產內控管理

企業在新時期的時代背景之下要想不斷增強風險管理有效性與內控工作的有效性、充分發揮兩種工作的功效作用，就應不斷強化固定資產內控管理方案。其一，要求各個部門和各個組織機構以企業所制定的制度和內控體系作為基礎，對部門的業務流程進行梳理創建相應的風險管理臺賬。企業所組建的組織機構負責在工作中進行企業風險與內控的評估評價，撰寫相應的報告，識別經濟運行和安全生產環節的風險問題，利用內控的方式解決不足和缺陷；其二，明確工作步驟的過程中應先做好培訓與工作計劃的制定，要求組織機構的領導人員和成員在培訓的過程中積極學習風險管理的專業知識和內控工作的技能，明確如何將兩種工作相互整合、相互融合，彰顯自身的職能作用價值。完成前期的任務之后就要明確企業的風險管理與內控工作的程序框架模式，準確梳理工作流程健全規章制度，在企業內部設定內控工作的標準機制，創建風險管理和內控工作相互融合的框架模式，按照不同工作的情況進行業務的準確分類和梳理，完善其中的制度內容。

（四）深刻落實預防性成本精細化運作

對于制造業企業而言，成本運作是經營活動與生產活動順利開展的重要保障，同時也是企業管理工作的核心構成部分。因此，財務管理工作需要面對大量的財務數據與財務信息，是一項技術性較強的財務管理工作，需要面對紛亂復雜的數據信息。而隨著企業規模提升以及企業改革工作的日漸深入，對財務管理工作的要求也隨之提升，不僅需要財務管理部門對此加強重視，創新財務管理模式，采用成本精細化運作模式，同時需要各個部門、各個崗位做好財務管理輔助工作，方可為財務管理工作效率提供保障。在企業開展財務管理工作時，應當加強統一性管理，注重各個部門與財務管理部門通力合作，構建統一監管機構，實現精細化管理目標。這樣不僅可以確保財務管理工作行之有效的開展，而且可以有效突破傳統財務管理工作格局，消除傳統財務管理理念對財務管理工作創新所帶來的影響。

（五）構建完善的風險評估機制

制造業企業在進行運營和發展過程中經常會出現諸多風險，尤其是對于集團來說更是如此，因為集團下屬各個子公司分布在全國各地，集中管理時難度更高，不僅會承受著企業外部風險，同時更包含集團本身和下屬子公司的內部所有風險。因此，集團總部在進行內控過程中制定了一套總體的內控制度，同時還要求各子公司所屬地實際情況以及子公司實際發展情況制定適合子公司發展的風險評估體系，便于及時發現和識別風險，做好防控。另外，決策機制是建立在風險評估機制基礎上的，其對于企業經營過程中存在的諸多風險均能夠有效預測，做好預防。同時，集團公司還根據等級劃分了不同風險，包括一般風險和高級風險，針對不同風險類型制定了對應的處理措施，以此采取更加嚴密的內部控制措施進行有效的防范，充分發揮內部控制的重要作用。

四、結語

綜上所述，制造業企業合理開展內部控制工作非常重要，制造業企業開展精細化的內部控制活動有利于促進企業提升資金使用效率，同時降低企業資金風險，更可以有效規范企業生產經營活動，在強化風險防范能力的基礎上促進企業更好的完成經營目標，同時避免在進行常規經營中出現職責分離問題。但是目前部分制造業企業在內控工作中存在制度問題、信息共享問題等，難以確保內控工作的良好開展，因此在新時期的環境下制造業企業應按照自身的實際情況采取精細化運作模式，制定較為完善的內控制度，構建相應的信息共享系統，完善監督管理工作機制，創建風險防控體系，構建完善的風險評估機制，通過綜合性的措施增強內部控制工作效果，以此最大程度降低財務風險，確保企業能夠安全經營。