高校財務會計內部控制措施研究

李春蘭

在我國高等教育事業的不斷發展之下，為更好地促進高校自身的不斷發展，高校內部的各種相關制度、工作機制等也需要不斷更新。其中不僅包括與教育教學相關的內容，還包括行政、財務等方面的內容。以財務會計內部控制為例，其對高校自身的發展起著奠基的重要作用。這項工作是保證高校資產安全、保證高校良好運營的關鍵。為此，高校一定要對自身的財務會計內部控制工作提高重視度，通過不斷完善自身的內部財務控制制度、健全財務風險評估機制、提高財務人員的工作素養、加強內部審計工作的力度等措施，更好地落實內部財務控制工作，不斷提高財務管理水平，助推高校更好地發展。

一、高校財務會計內部控制工作的作用

1.避免產生不良資產

任何一所高校在日常的運營過程中都會涉及大大小小的財務支出上的決策，若是由于決策欠妥當或是由于一些外部因素的影響等，便有可能導致某一筆資金的支出不合理，甚至導致資金鏈出現問題，產生不良資產，這就會在一定程度上影響到高校的發展。高校財務會計內部控制工作的主要作用就是能夠有效避免上述情況。在工作過程中，高校內部的財務管理人員需要嚴格審核、分析校內的一切財務收支，尤其是在大筆財務支出方面，應及時發現其中存在的不妥或風險，以更加合理地把控校內所有資金的使用情況。一言蔽之，高校內部的財務管理人員在工作過程中需要牢牢地將“開源節流”作為一項重要的工作原則，嚴格按照相應的內部控制制度及工作機制來開展工作，以有效約束不必要或存在風險的財務支出，降低高校的運營成本，為學校將更多的資金成本用于更有利于高校發展的方面提供保障，這樣能夠極大地避免不良資產的產生，為高校的可持續發展提供資金上的保證。

2.降低財務風險

財務風險是指在資金周轉、使用的過程中可能出現的諸如資金損失等方面的危機。舉例來說，高校在招生工作中需要一定的資金投入，但在招生工作中并非資金投入越多招生效果就越好。因此，需要通過一定的分析，將招生工作的資金投入限定在合理的范圍內。若是在這項工作中的資金投入遠超過合理范圍，就會加大財務風險。為此，高校財務管理人員在內部控制工作上的一個重要作用就是，對高校領導在財務上的決策進行一定的財務風險評估，為其提供詳實的風險評估報告，為其進行最終的財務決策或者是決策上的調整提供有力的支持，以有效降低財務風險。此外，財務管理人員在日常工作過程中定期匯總高校日常運轉過程中的財務狀況，并將之形成綜合報告提交給校領導，也是內部財務控制工作中的一項重要內容。這樣能夠幫助校領導實時掌握校園內部的財務情況，可為其進行財務方面的決策提供有價值的參考，使財務決策更合理。

總而言之，將財務會計內部控制工作與高校的日常管理工作有效結合，能夠更加充分地發揮出財務部門的職能，為高校的高效運營與管理保駕護航。

二、當前高校財務會計內部控制工作中存在的問題

財務會計內部控制工作在高校的運營與管理中發揮著十分重要的作用，但在我國高等教育的不斷發展、高校的辦學規模越來越大的背景下，高校財務會計內部控制工作中的一些問題也逐漸顯現了出來。

1.財務會計內部控制制度有待完善

目前，高校財務會計內部控制工作中存在一些細節上的問題，如在財務管理工作方面，普遍存在職權劃分不清、界限不明等問題，在具體的工作中存在一定的盲目性。這些問題的存在會影響到財務會計內部控制工作的整體效果。這主要是由于財務會計內部控制制度不夠完善，這就無法充分起到約束、規范高校財務管理人員工作行為的作用。

2.高校財務人員綜合素養有待提高

近些年，高等教育的發展越來越好，各高校的辦學規模也在不斷擴大，因此在財務管理工作方面對相關工作人員的需求量也較以往更大。但在對財務崗位的人才招聘過程中，一些高校忽視了準入門檻，對應聘者的審核力度不夠，使得招聘的財務人員存在綜合素養不高的問題。例如，很多高校在財務人員的招聘過程中只對應聘者的工作經驗或資格證書等作了要求，卻未在招聘過程中進行實踐方面的考核。而在后期的工作中，一些新入職的財務人員實踐能力不足、業務水平不夠高等問題就顯現出來了。此外，國家財務部門對從事會計工作的財務人員作出了定期進行教育培訓的要求，旨在督促相關從業人員持續提升自身能力，掌握最前沿的財務知識。但很多高校忽視了這方面的工作，使得校內的財務管理人員的綜合素養始終得不到有效的提高。

3.缺乏健全的財務風險評估機制

在高等教育體制改革的推動下，高校的辦學規模不斷擴大，高校內部的教學設施也在不斷增補、完善，這便會涉及資金方面的支出。但很多學校在擴大辦學規模、完善教學設施的過程中存在一定的盲目性與盲從性，一味地效仿其他院校的相關決策，并未全面考慮自身的能力及特色，以致于給財務方面帶來極大的風險。例如，在自身資金儲備并不充裕的情況下，為了快速擴大規模，不計后果、不惜代價地通過各種融資渠道進行資金借貸，甚至完全不考慮本校自身的債務償還能力，這便會極大程度地提高財務風險。這種情況一方面與校領導層缺少財務風險意識有關，更主要的是高校財務部門的財務風險評估機制不健全。因此，高校在開展財務會計內部控制工作時，一定要結合本校的實際情況和需求，建立健全財務風險評估機制。

三、加強高校財務會計內部控制的措施

1.完善內部控制制度

為了保證高校財務會計內部控制的有序、高效開展，規范各個環節的工作，財務部門需要結合本校的實際財務管理情況，以及國家出臺的相關法律法規等，制定出完善的內部控制制度。筆者認為，要明確體現以下幾個方面的內容。

第一，要明確高校財務內部控制制度的總體目標與原則，即規范會計基礎工作，及時發現、糾正不當決策與行為，為高校資產的安全提供保障。第二，明確劃分財務管理中不同崗位的職責與權限，要求不同崗位的財務管理人員均在自己的職權范圍內展開工作。例如，審批與經辦分管、錢與賬分管、賬與物分管等。第三，要對資金內控要求作出明確的規定。例如，審核員和出納員不可為同一個人，出納員需要嚴格按照預算編制、會計憑證等材料來進行相關業務的辦理；積極引入智能化財務管理系統，大力推行無現金報賬政策。第四，對現金管理作出明確的要求。例如，對現金進行日清月結，保證與賬目數據相一致；對現金管理情況進行定期查驗。第五，對銀行存款管理進行明確的要求。例如，相關人員不得私自開設賬戶，必須統一開設賬戶，并接受銀行部門的監督；做好對賬、稽核等工作。第六，明確對票據、印鑒的管理要求。例如，由出納員專門負責對銀行票據的管理與簽發；派專人負責財務轉賬，負責轉賬的人員不可同時監管票據、憑證等。第七，對財務工作的流程進行詳細的規定，并保證所有財務人員均按照相關流程規范自身的工作行為。第八，實行預算資金責任人限額審批制，以加大對財務支出的管理力度，保證財產安全。

2.健全高校財務風險評估機制

前文提及，在高等教育體制改革的推動之下，高校的辦學規模不斷擴大，但在此過程中部分學校因缺乏風險意識以及風險評估機制不健全，導致在財務支出方面存在盲目性，這樣很可能會使自身陷入財務危機，使自身的發展受到影響。為更好地規避上述現象，高校需要健全財務風險評估機制，加強內部控制，有效避免不必要的資金流失與財務風險。此外，在時代的不斷發展之下，高校的資金來源較以往更為多元，很多高校也已經擺脫了對國家財政撥款的依賴，這一方面有利于高校的發展，但另一方面也加大了高校的財務風險指數。為此，高校需要加快健全財務風險評估機制的腳步，根據自身的實際財務情況，對自身的債務償還能力、風險控制能力等進行系統、全面的評估，尤其要重點監控自身的財務數據，以此來促進對自身資產的優化配置。在進行某項財務方面的決策時也要進行全面的風險評估，及時發現其中的風險隱患，進而及時調整決策或終止決策。這樣能夠有效降低高校的財務風險，提高內部控制效果。

3.提高財務人員的綜合素養

素養決定意識，意識決定行為，只有有效提高高校財務人員的工作素養，才能從根源上保證內部財務控制工作落實到位。財務人員的綜合素養主要包括專業技能與職業道德。首先，財務人員需要具備支撐自身開展各項日常工作的專業技能。尤其是在高等院校的日常財務工作與內部財務控制工作中，會涉及很多方面的財務收支，如多種形式的資金籌措，各種教學、辦公經費的支出，差旅費報銷等，實際工作內容相對復雜，且難度較大。因此，高校一定要注重提升財務部門工作人員的專業技能，積極為其提供繼續教育與培訓的機會，使其能夠實時接觸到最前沿的財務知識，學習先進的財務管理軟件，掌握最新的相關法律法規等。使其能夠通過不斷提升自身的專業知識儲備與實踐操作技能，進而更好地勝任日常的工作，在內部財務控制中更好地履行自身的職責，促進高校財務會計內部控制工作高效開展。其次，高校還應注重對本校財務人員職業道德的培養。由于財務人員的工作是與錢財“打交道”，若是缺乏必備的職業道德則有可能失去本心，產生違紀甚至是違法行為。為此，高校在為其提供職業技能繼續教育與培訓的同時，也要定期開展相關的職業道德教育培育與講座等，促進其職業道德素養不斷提高。還要加大內部監督的力度，如在財務部門內部采取互相監督的模式，任何違紀、違規行為經舉報、核實后，嚴懲不貸。通過上述兩大方面的舉措，充分提高財務人員的綜合素養，進而提高其意識，使其能夠在內部財務控制工作中更好地履職盡責。

4.加強會計核算控制

首先，嚴格遵守財務管理制度及國家相關法規，對每一項經濟活動的原始憑證進行嚴格的審核，及時剔除不合理憑證，減少無必要的支出。其次，登記賬簿時保證賬目分類明確、類目詳細，認真核對現金、銀行存款等賬目，確保賬目登記無任何差錯。最后，全面、細致地開展財產清查工作，確實保證會計核算資料準確、完整。

5.建立完善的各層級經濟責任管理體系

完善的經濟責任管理體系是高校財務會計內部控制中的一項必要措施。為此，高校在采取相應的內部控制措施時，首先要充分解讀我國頒布的相關政策，如《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》，充分認識到校長的經濟責任，有效落實“校長經濟責任制”，以充分顯現高等院校校長的法人地位，提高校長對高校財務工作的協調與管理能力。其次，要在校長經濟責任制的基礎上，遵循集中領導、分層管理的原則，逐級建立經濟責任制，形成完備的層級經濟責任管理體系。并且，將責任落實到具體的層級及個人，以保證在這樣的經濟責任管理體系中，所有層級及相關人員能夠各司其職。同時，高校還需要通過研討的方式，充分結合自身的實際情況，民主制定針對不同層級經濟責任人的相應考核方式及標準，以加大對不同層級責任人的規范與約束力度。

6.加強內部審計

內部審計是獨立于高校內部財務部門與各層級經濟責任管理體系之外的一種工作機制，內部審計能夠對高校各個方面的資金使用情況進行詳細的審核，能夠為內部財務控制工作提供更大的支持。其在高校財務會計內部控制中可起到管理高校資金使用情況，保證高校財務管理機制的合理性，優化資金分配，避免內部出現貪污問題等作用。為此，高校在內部財務控制工作中應當加強對內部審計工作的開展力度。

（1）保證內部審計工作的獨立性。為了更好地保證高校財務會計內部控制工作的有效開展，進一步保證高校資金的規范使用，高校在重視內部審計工作的同時，還要保證內部審計工作的獨立性，最大程度上保證審計工作不受干擾和限制，使內部審計工作能夠更加客觀地從全局出發，深入洞察高校在發展過程中存在的一些不足，進而對高校資金進行更加合理的安排和分配。此外，內部審計還有利于對高校各層級領導的行為舉措進行監督與糾正。為使高校內部財務控制工作取得更好的效果，高校可考慮委托業內口碑較好的會計事務所，讓相關審計小組來校開展內部審計工作。這樣不僅能夠更好地保證內部審計工作的獨立性，還能保證審計過程的公正性與客觀性，能夠更加客觀地展現審計結果，還能保證高校資金的使用情況公開、透明、合理。

（2）優化內部審計的形式與方法。保證資金使用的合理性是高校財務會計內部控制工作中的重點內容，在開展內部審計工作時也需要將之視為重中之重，并且要注重對審計的形式與方法進行優化。高校資金運轉的主要環節有預算、實際使用等，在開展內部審計工作的過程中則要重點對這些內容進行監督與審計。在工作方法的優化上，可借助相應的信息技術來開展數模及數據解析工作，這樣不僅能提高工作效率，還能有效提高數據解析的精準度。

（3）優化內部審計長效管理機制。內部審計工作的有效開展能夠最大限度地對高校的財務進行科學管理，能夠進一步地幫助高校規避財務風險。為了更好地提高高校的資金使用效率與資金的優化配置，應當對內部審計長效管理機制進行一定的優化與完善，這也是借助內部審計促進高校財務會計內部控制工作更好地開展的關鍵。

四、結束語

高校財務會計內部控制是高校正常、穩定運營與不斷發展的關鍵，一言蔽之，高校財務會計內部控制是高校在當前時代背景下不斷發展中的必然選擇，也是提高高校內部科學管理水平的迫切需要。它是保證高校資金合理使用、促進高校可持續發展的重要手段。為此，高校需要在今后的工作過程中，將內部財務控制工作作為財務管理工作的常態，并通過不斷完善自身的內部財務控制制度、健全財務風險評估機制、提高財務人員的工作素養、加強內部審計工作的力度等措施，更好地落實內部財務控制工作。