農村稅費改革后鄉鎮財政稅收的改革對策

張孝農

隨著農村稅費改革的推進，調動了農民群眾的熱情，改善了生活質量，加快了新農村建設步伐。同樣，也使得鄉鎮政府出現諸多問題，如稅收來源面窄、財政收入不足等，這主要是因為原有財政稅收制度不適應農村經濟發展、鄉鎮政府財政管理效率低、財政稅收制度不健全等。對此，要深入分析現行財政稅收制度的問題，提高行政管理效率和能力，并結合當地的經濟情況，完善和優化財政稅收制度，以增強財政能力，實現農村經濟的穩定發展。以下結合自身經驗，就鄉鎮財政稅收改革展開簡要分析。

一、鄉鎮財政稅收的意義

1.促進財政職能發揮

鄉鎮財政作為連通國家、人民群眾的重要橋梁，是銜接國家、鄉鎮居民的渠道，在新農村的建設中起著重要作用。近年來，隨著國家和農村經濟的發展，“營改增”、稅費改革等都給鄉鎮財政稅收工作帶來了挑戰，及時推進鄉鎮財政稅收改革，轉變自身角色，才能使鄉鎮地區更好地滿足經濟改革的要求。

2.合理評價鄉鎮發展績效

信息化時代，互聯網、手機、信息平臺等越來越普遍，人們收集信息和交流的渠道日益豐富，各行業的工作開展面臨全新的環境和挑戰。此背景下，人們可通過各種渠道評價財政稅收工作，而且信息的高速傳遞也為人們判斷鄉鎮財政稅收提供了方便，鄉鎮財政稅收評價高效性、及時性凸顯。因此，科學規劃和管理鄉鎮財政稅收，及時改進鄉鎮財政稅收工作，能幫助各部門結合各方看法，對鄉鎮財政稅收展開評價，從而為鄉鎮財政稅收的合理使用提供保障。

3.推動城鄉統籌發展

鄉鎮財政稅收工作復雜，涉及范圍廣，征收、管理對象分散，普遍存在財政稅收繳納不全、不及時等問題。及時革新鄉鎮財政稅收流程和制度，有助于提高財政管理效果，提升財政稅收管理水平，推動鄉鎮地區發展。同時，還能實現鄉鎮和城市地區的銜接，促進城鄉統籌發展，為鄉鎮地區的經濟發展提供保障。

二、農村稅費改革對鄉鎮財政稅收的影響

1.鄉鎮財政收入減少

在農村稅費改革之前，鄉鎮財政收入主要由鄉統籌、農業稅等組成，其中農業稅占據絕大部分的鄉鎮財政收入；而農村稅費改革后，鄉鎮財政收入源于單一稅收，尤其是國家取消了農業特產稅（除煙葉稅外）和屠宰稅，并在幾年內取消農業稅，實施土地征用、提高營業稅起征點等措施后，鄉鎮地區僅剩下極少數的小稅種，比如契稅、工商稅，從某種程度上減少了鄉鎮財政的可支配收入。

2.鄉鎮財政債務失去償還來源

鄉鎮債務形成已久，自縣鄉財政推行分稅制以來，鄉鎮事權、財權嚴重不對稱，使得鄉鎮承擔了本該國家承擔的農田水利興修、教育、衛生等事項，而鄉鎮財力卻受到了各方面的限制，造成鄉鎮債務形成。為了實現財政考核目標，借貸、買稅等鄉鎮企業都增加了鄉鎮債務。農村稅費改革的不斷深化，致使鄉鎮財政收入不斷縮小，鄉鎮已無法償還常年累積的債務。

3.鄉鎮財政支出范圍發生變化

農村稅費改革后，原有由鄉統籌開支的農田水利建設、鄉村道路建設、計劃生育、小學危房改造等公共支出項目，均交由縣級財政預算支出管理；原村級組織管理支出由鄉鎮管理，國家針對“三農”問題提出的轉移支付、良種補貼等資金，由鄉鎮財政負責落實。

4.鄉鎮財政職能趨向淡化

縣鄉財政“分灶吃飯”的實行，本來就存在一些缺陷和不足。隨著農村稅務管理、金融體制等相關體制的調整，尤其是農村稅費改革后，鄉鎮財政收入不斷萎縮，支出范圍也隨之縮小，導致鄉鎮財政職能越來越淡化。現階段，鄉鎮財政稅收征管人員多負責代征工商稅，其財政也由原本的收支管理轉為補貼資金發放管理。

三、農村稅費改革后鄉鎮財政稅收問題原因

1.財政稅收規模難以提升

經濟發展是擴大財政稅收規模的基礎和前提，但就目前而言，大多數鄉鎮經濟發展緩慢，社會建設步伐遲緩，不利于鄉鎮財政稅收規模的提升。另一方面，很多行業的市場競爭激烈，鄉鎮企業經營壓力大，其稅收也受到一定的影響，給鄉鎮財政稅收的提升帶來阻礙。

2.轉移支付制度不健全

財政轉移支付制度是分稅制下，地區和部門財政得以平衡的保障，目前，轉移支付制度的執行還存在很多漏洞，表現為：（1）轉款撥款資金占比大，地區間的財力差距有限。尤其是省級下的地區政府部門，尚沒有完全實現分管、分稅和分級的格局。（2）在轉移測算方面，只能測算到省級，省級以下部門仍沒有得到有效執行，其后果是鄉鎮政府無法在轉移支付中獲得穩定的收入，導致鄉鎮政府的財政稅收在農村稅費改革后不斷惡化。

3.財政管理體制落后

鄉鎮稅收部門在開展財政稅收征管工作時，需要消耗大量的物力、人力和信息。但從目前來看，政府在財政收入、支出上推行集中理念，上級部門統一安排和指導鄉鎮財政工作，導致財政體系中的一個分支承擔著自身權限不匹配的工作，財權劃分不對等，增加鄉鎮稅收部門的工作壓力。另外，鄉鎮屬于地方財政，但和稅收優惠等措施的調整政策主要來自高層機構，鄉鎮部門的意見、想法得不到及時響應，不利于鄉鎮財政稅收工作的開展。

4.對鄉鎮政府財政監管力度不夠

在鄉鎮財政稅收工作中，普遍存在監管力度不夠的問題，體現在：（1）部分鄉鎮政府機構的財政稅收信息不夠透明，尤其是公共建設項目信息。在公共事務決策之前，也沒有尋求人民群眾的建議。同時，群眾忽視對財政稅收信息的監管，沒有意識到該工作和自身利益有關。（2）地方人大對鄉鎮政府監管形同虛設，未到基層了解當地情況、群眾意愿。對于鄉鎮財政行為，只進行大致的審核就通過，沒有和實際相比較，導致財政資金浪費或得不到充分的利用，造成鄉鎮稅收負擔在農村稅費改革后加重。

5.稅收收入減少與鄉鎮政府的行政機構膨脹并存

在農村稅費改革過程中，部分鄉鎮政府的行政機構不斷膨脹，極大的增加了鄉鎮財政壓力。依靠財政供養的政府部門人員數量多，工資支付遠超財政支付能力，給農村經濟建設帶來嚴重影響。分析鄉鎮政府機構膨脹問題，主要是因為：（1）鄉鎮政府需要處理海量事務，需要的人力資源多。（2）鄉鎮政府行政效率低，工作人員缺乏工作能力、責任感，導致行政機構日益膨脹，而過量的工作人員和行政支出，加劇了鄉鎮財政壓力。

6.其他問題

（1）財政收入信息共享不及時。各部門交流不暢，缺乏完善的協調機制，軟硬件環境不好等，限制了財政收入信息的傳遞和共享，影響財政稅收工作的開展。（2）財政支出結構不合理。城市公共產品投入數額大，而農村公共產品多由農民負責，基層政府財政收入無法負擔沉重的支出責任，導致農村設施滯后，影響農村經濟發展。

四、農村稅費改革后鄉鎮財政稅收改革對策

1.加大稅源培養，提升稅收規模

解決鄉鎮財政稅收問題的關鍵在于鄉鎮經濟發展，重視財源建設，是提升財政稅收規模的有效途徑。鄉鎮要結合自身情況、財源情況，圍繞當地獨特的資源及市場需求，加強產業建設，在基礎、長效和速效財源等方面提供產業支撐，構建完善的財源體系。以某鄉鎮為例，利用省級城鎮改革帶來的契機，依托當地的交通優勢、山水特色，從休閑觀光、生態農業等層面，大力發展農產品、旅游觀光等產業，構建集商貿、貿易加工等行業于一身的產業鏈，既推動了當地產業發展，又為稅收規模的提升創設了條件。

2.建立健全轉移支付制度

完善的轉移支付制度，有助于緩解財政負擔，提高財政資金利用率。在轉移支付制度構建過程中，要做到以下幾點：（1）實現鄉鎮之間的一般性轉移支付。由于各鄉鎮的經濟水平不同，因此各鄉鎮政府的財政能力也有所差別，通過轉移支付制度的制定和落實，可合理調配各鄉鎮的資金資源，充分發揮出財政部門的職能，從而保證鄉鎮政府正常運行，更好地為農民群眾提供公共產品服務，有效解決財政稅收問題。（2）對于中央、省級政府調控的鄉鎮，可采用專項或特殊轉移支付的方式對相關問題進行解決，實現財政資金利用率的提升。

3.建立健全財政管理體制

財政部門的職能之一是財政管理，完善、合理的財政管理體制，既能提高財政部門的工作效率，又能減少財政支出，有效解決鄉鎮的財政稅收問題。實際工作中，可從以下幾點進行：（1）科學劃分財政稅收權限，不同地區的經濟發展狀況不同，其財政權限劃分也有所差異。比如，經濟發展緩慢的地區，鄉鎮財政稅收職能少、權限小。相反，經濟發展快的地區，鄉鎮財政稅收職能多、權限大。（2）結合經濟發展情況，向上級部門申請各種稅收稅種。以某縣為例，其獨特的地理位置和條件，為茉莉花的種植提供了便利。在稅收稅種方面，可以針對茉莉花設置相關稅種，便于向社會展現當地的產業特色和產業文化。（3）結合鄉鎮財政支出情況，對支出金額進行合理的設置。一般來講，政府財政支出涵蓋公共設施建設、教育支出、國有產業支出、公務員工薪等，鄉鎮政府可依托自身的支出情況，精準預算各類支出，減少財政浪費情況的出現。（4）在鄉鎮財政稅收中，鄉鎮企業是主要的稅收來源，需要加強對當地企業的管理，完整統計產業數量、分析發展情況，方便政府進行稅收預算。

4.加大鄉鎮財政監管力度

鄉鎮政府要加大財政監管力度，保證財政情況公開、透明，減少不必要的財政支出，防止貪污腐敗等現象的發生。要強化財務監管，需做到以下幾點：（1）通過網絡技術手段，提高鄉鎮財政的透明度。在日常管理中，鄉鎮政府可通過媒體公示財政情況：廣播，專門設置一個分析鄉鎮財政稅收、支出情況的廣播電臺，讓人民群眾可以隨時收聽到財政信息；板報，定期制作鄉鎮財政稅收板報，比如在醫院、學校等單位繪制板報，或針對稅務情況舉行板報比賽；政府官網，在鄉鎮政府官網發布稅收收入、支出等情況，方便人民群眾及時、準確的了解財務狀況。（2）在制定大型項目支出預算或財政預算方案時，要尋求人民群眾的建議，這樣不僅能提高人民群眾參與財政的熱情，保證預算方案的合理性，還有助于推動財政政策的實施。（3）建立完善的監管制度。在鄉鎮政府開展財政稅收工作時，要接受來自各方的監管，從內部層面分析，監督人員可以是監管部門工作者，也可以是政府財政部門工作者；從外部層面分析，監督者可以是人民群眾。只有接受各方監督，才能及時發現財政稅收工作中的問題，在確保財政稅收規范、合理的情況下，推動鄉鎮財政稅收改革。

5.嚴格控制政府機構的過度膨脹

（1）加強人員管理，提高行政工作效率。精簡行政機構，防止政府機構過度膨脹。對于財政稅收工作，要明確崗位分工，并將工作職責分解到個人。同時，建立完善的責任追究制度，對于出現嚴重問題的工作人員，要及時追究責任，提高工作責任心和整體效率。淘汰冗余的工作人員，提高財政資金利用率，減少農村稅費改革后的鄉鎮財政稅收壓力。在對鄉鎮政府機構進行改革后，以上述所提鄉鎮為例，社會福利支出由以往的287萬元提至465萬元，占比遠超行政管理費用。（2）想要緩解農村稅費改革對鄉鎮財政稅收的壓力，除了要簡政外，還要適當放權。其一，將除政務法外的職能放權至鄉鎮，讓鄉鎮政府自我完善行政職能和管理事務，提高政府的辦事效率，促進行政功能的健全性。其二，對于鄉鎮企業，政府也要逐漸放權，以推動市場經濟體制改革。比如，簡化鄉鎮企業相關手續的辦理流程，加快工作效率；將政府建設的大型項目以投標的形式承包給企業，減少財政支出，促進企業轉型升級，從而減輕鄉鎮政府的財政稅收負擔。

6.其他對策

第一，共享財政稅收收入信息和資源

（1）推進財政部門和海關、稅務等機關的橫向聯網，從財政稅收機關直接獲得稅收收入的相關信息，如稅收收入應征、退付等，為財政稅收收入的分析和預測提供信息支持。（2）建立完善的協調機制，財政部門、人行國庫、稅務機關等機構，要制定完善的聯系機制，明確各部門的工作職責，促進各部門協調配合。（3）及時升級改造軟硬件環境，如服務器、數據庫等，滿足橫向聯網的需要。（4）大力宣傳橫向聯網知識和獲得成果，提高社會對橫向聯網的認知程度。在橫向聯網建設過程中，鄉鎮財政部門要及時公布財政稅收信息，加強和稅務部門的溝通，同時合理運用軟件、方法，在計算機上錄入財政稅收信息，統計稅務情況，構建先進的信息系統，便于稅務人員實時監控財政稅收情況，提高財政稅收的可靠性。

第二，調整財政支出結構

鄉鎮財政支出是財政稅收預算的依據，為了實現的預期效果，需要適當調整財政支出結構。（1）鄉鎮財政支出結構的建設原則有兩個，即吃飯、建設。實際工作中，要按時按量的發放政府人員的薪資，切實保證工作人員的利益，提高行政工作的效率和質量。（2）加大基礎建設的資金投入，從空氣、土壤等情況出發，保證農業生產、產業鏈同步發展。比如，某縣鎮盛產茉莉花，圍繞此形成摘花、炒茶等產業鏈和產業文化，提高當地知名度，推動農村經濟發展。（3）鼓勵中小企業發展和當地產業升級。企業稅收是鄉鎮政府財政收入的主要來源，要提高對當地企業和產業的關注度。具體措施：簡化企業的辦理手續，加大相關產業的宣傳力度，提高知名度。同時，也可以采用鼓勵性的政策，帶動和鼓勵中小企業發展。（4）減少大型工程建設支出，盡量將大型工程承包給私企，如大型發電工程、橋梁工程等，推動當地私企發展，減少財政支出項目。另外，減少醫院、學校等單位的財政支出，減輕鄉鎮財政壓力。

五、結語

綜上所述，農村稅費改革的實行，既推動了農村農業產業經濟發展，也給鄉鎮財政稅收帶來了壓力。因此，鄉鎮政府要結合當地情況，深入探討相應的稅收改革措施，比如提升稅收規模、加大鄉鎮財政監管力度、調整財政支出結構、建立健全財政管理體制、共享財政收收信息和資源等，減少財政支出浪費，提高政府的工作效率，推動鄉鎮經濟穩定發展。