新時期中等職業學校的財務管理與內部控制的探究

卜鈺梅

(江蘇省如東中等專業學校，江蘇 如東 226000)

一、 引言

隨著國內經濟尤其是實體經濟的快速發展，社會和企業對技術型人才的需求大幅增加，技術型人才短缺導致的人才結構矛盾逐漸凸顯。 中等職業學校是技能型人才的主要輸出單位，著重培養學生的技術操作能力是其有別于普通學校的最大特點。 新時期，隨著各行業技術人才缺口的增大，政府愈發重視中職學校的發展。 一方面，不斷加大對中職學校的財政支持力度，幫助其改善辦學條件；另一方面，對辦學資質和水平較低、規模和條件不達標的學校予以撤并，整合優化職業教育資源。 此背景下，中等職業學校的招生人數逐年增多，辦學規模持續擴大，同時資金流量較以往顯著增加，這也使學校財務管理工作的復雜性和工作壓力陡然增加。 這就要求中等職業學校中的財務部門保證先進的思想理論知識基礎，牢牢握緊財務內部控制這個重要理念，使中等職業學校可以在社會同行中脫穎而出[1]。 然而財務管理工作在中職學校是容易被忽視的工作，其工作水平在學校快速發展中未能獲得同步提升，從而造成中等職業學校財務管理出現了一系列問題，比如資金使用混亂、內控制度缺失、預算執行不嚴、財務監督寬松等。 加強財務管理工作特別是內部控制環節，提高財務管理水平，關乎中等職業學校甚至職業教育全局的健康長久發展，也是新時期中等專業學校亟須解決的重要問題。

二、 中等職業學校財務管理及內部控制的作用

中等職業學校財務管理是指在合理有效地使用和配置學校合法資金、財產的過程中所發生的所有財務活動和財務關系，及為其實現而采取的審計、監督、控制、核算、預算、決策等管理活動。 其中財務活動方面主要涉及資金的籌集、分配、預算、控制等環節。 據此分析，中職學校的財務管理具有以下職能作用:一是提高預算編制的科學性、準確性，規范會計核算及預決算，通過對各項經濟活動事前、事中、事后的全過程監督，及時發現資金使用中的問題，并制定對策盡快解決，有效提升財政資金使用效果和效率。 二是防范學校財務風險。 建立健全一系列財務管理制度，以及完善和實施各項管控措施，規范各種財務行為，規范資產管理，有效防止學校國有資產流失，充分保障財務資金使用安全，減小財務風險發生概率。 三是提高學校社會職能效果。 在嚴格約束和管控財務管理制度及活動的前提下，學校財政資金的不合理使用及浪費情況將大為減少，財政資金被有效使用于正常的教學、管理等日常辦學領域，提高了其使用效益。 通過高效使用資金，助推中職學校培養技能型人才社會職能得到更好的實現。

中職學校的內部控制主要針對學校某個時期的財務運行情況，綜合利用會計報表、預算計劃等相關材料對其進行評價和分析，以及時發現隱藏其中的財務風險等問題，總結經濟活動運行規律。 其對學校財務管理及事業發展主要起到以下作用:一是有助于加強會計監督職能。 中職學校所有經濟活動必須符合相關法律法規，為此需要將其全過程置于財務內控監督之下，確保各項經濟活動都依規合法、有序健康地開展。 內部控制活動中對經濟活動合規性進行判斷的依據和基礎是法律法規，通過嚴格地分析判斷找出預算執行中的疏漏等隱藏問題，并進一步分析明確原因，對相關財務制度進行修改完善，堵住造成違規違紀行為的制度漏洞。 二是提升財務管理水平。 新時期中職學校的財務已經由單純依靠財政資金撥付的不考慮收支狀況的簡單模式，變為基于收支平衡和經濟效益核算的綜合模式。 對此學校會計需要完成由核算型會計向管理型會計的轉變，更多地關注學校經營管理活動，通過財務手段加強對學校資金使用等經濟活動的控制。 資金使用績效考核和審計、建立責任會計制度、制訂預算和收支計劃、定期進行財務分析等內部控制措施的實施，均可以幫助中職學校保障資金的合規使用，及時發現并解決財務問題，推動財務管理水平提升。 三是有助于財務運行績效評價。 產業經濟效益、資產運營效益、經費籌集能力、科研效果及效率等都是評價中職學校財務績效的重要方面。 基于對上述要素的考核分析，可以清晰地反映出學校資金運營所取得的經濟效益和社會效益，從而對學校資產利用效益、資金使用問題、學校運營能力、財務收支結構等做出準確的分析評價，有助于學校管理者對學校財務運行績效形成全面、客觀的評價。

三、 中等職業學校財務管理與內部控制現存問題

首先，管理人員內控意識薄弱，專業能力和人員素質參差不齊。 新時期，在市場經濟發展的影響下，“輕管理、重招生”的偏頗思想在中職學校管理人員中較為普遍，內部控制與財務管理的重要性沒有被管理人員充分認識，教學管理、學生管理仍然是學校管理人員唯一的工作重心，其普遍缺少財務管理意識，對財務管理的了解和認識浮于表面，主要表現為對內部控制、財務分析、財務預算等不予關心，只關注日常收支情況。 由于思想意識落后，管理人員尚未建立起財務管理和內部控制意識，內控等相關財務工作長期得不到重視，進而造成財務人員專業能力不能及時得到培養和提升，工作能力和職業素養與當前財務工作要求脫節，無法做到與時俱進。 加之很多財務決策由校長等管理者直接決定，這也極大地影響了財務人員的工作和學習提升的積極性。以上情況的長期存在，必然導致財務人員素質參差不齊，且人員配置與學校財務工作不匹配，制約著內部控制、財務管理的質量與效率，對學校資源配置合理性造成不利影響。

其次，財務預算制度不完善。 財務預算是財務管理的重要方面，也是內部控制的重要手段之一。良好的財務預算可以防止資金浪費和無效使用，避免過度支出，將資金使用維持在合理的規劃之中。盡管財務預算對財政撥款單位而言十分必要，但是仍有個別中職學校沒有實施預算工作，資金使用狀況較為混亂，經常處于“按需申請”“隨批隨用”的狀態。 或者是預算計劃的制訂和執行不夠嚴格，出現資金使用與實際情況不符、預算項目說明不詳細、預算編制脫離實際等不合理情況，導致預算編制缺乏說服力，預算執行形同虛設，容易產生一系列資金使用問題，降低資金使用效率和效果。

再次，內控監督乏力，內部控制不完善。 規范的內控管理是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制[2]。 內部審計能夠為學校資源合理配置及程序的貫徹執行提供依據，內審除了具有監管財務控制體系的作用外，還擔負著監督檢查學校各部門經濟活動的職能，是學校內部控制、財務管理的重要內容，關系著學校管理目標的實現。 但是內控監督意識的缺乏導致目前學校內審工作經常流于形式或直接空缺。 除此之外，中職學校內不控制不完善還表現在審計部門在項目審批過程中難以發揮作用；項目風險評估等結果難言可靠；項目招投標審批不完善；財務部門未完全分離不相容業務等。 不僅使中職學校蒙受經濟損失，而且不利于其快速發展。

最后，管理控制渠道缺乏，管理人員風險意識欠缺。 現階段，部分中職學校管理方式落后，部門交流欠缺；財務工作效率低下，成本核算、財務分析、預算編制等重要控制工作被忽視；教研經費、師資經費被隨意侵占；學校資金被軟硬件更新和盲目擴張建設所大量消耗。 究其原因，一方面，財務管理方法過于落后，財務管控渠道過于狹窄；另一方面，作為學校內控與財務管理工作主導者的管理人員，在風險意識嚴重缺乏的情況下，可能做出錯誤的財務決策，嚴重削弱資金使用和運轉質量，將學校發展置于不穩定的風險之中。

四、 中等職業學校財務管理與內部控制的完善措施

(一)提高對財務管理與內部控制的重視

新形勢下完善財務管理、健全內控制度是中職學校最為主要的一項任務，與教育教學活動、各項經濟業務活動的順利開展有著密切關聯[3]。 財務管理內部控制涉及各個崗位、部門和環節，是一項系統性、綜合性、動態性的復雜工程，而學校整體內控活動只有在全員積極參與的情況下才能有序穩定地開展。 因此，中職學校應始終把樹立和鞏固內控意識擺在首位，將內部控制作為學校發展的生命線，對財務管理工作高度重視并認真對待。 學校管理者要進一步增強全局意識，在學校內部各種會議、各類場合宣傳強調內控的重要性，促使全體干部職工不斷強化內控意識，自覺將內控理念轉化為行為準則，持之以恒地做好內控工作，形成用制度管人、管事的良好氛圍，讓內控真正成為整改問題的“鞭”和“尺”、發現問題的“放大鏡”。

(二)強化財務預算管理控制

堅持將“收支平衡、重點保障、統籌兼顧、量入為出”作為學校預算編制的總體原則，預算編制要準確體現學校發展規劃目標，精準發力、科學謀劃，充分發揮在學校建設、運行過程中的資金導向作用，加快學校重點項目實施進程。 將“重點保障、統籌兼顧、提倡節儉”作為支出預算的主要原則，在學校教學等活動正常開展所需資金基礎上編制支出預算。 積極穩妥則是收入預算遵循的原則，充分考慮預算年度收入增減因素，將往年預算執行情況作為參考，并結合學校運轉需要制定收入預算。 預算執行方面，堅持年度支出不得超過收入原則。 資金收支嚴格執行經辦人、部門負責人會簽、校長審批制度，對手續不全、超出標準、無預算計劃的支出不予辦理。

(三)健全內部控制制度，多方加大內控力度

首先，中職學校應根據學校現狀，對現有財務內控制度進行梳理、補充，堅持“廢、改、立”并舉，健全相關財務內控制度。 通過對管理辦法進行再修訂再完善，對工作流程的再規范再梳理，增強制度的可操作性，提高制度設計的有效性、規范性、科學性。 其次，定期開展風險評估。 建立定期風險評估工作機制，成立風險評估工作小組，定期審查學校經濟活動，及時發現其中的風險因素，注重評價結果的應用與反饋。 再次，建立內控聯席工作機制。 內控的實施需要各單位全員參與，作為連接紐帶的財務部門尤其關鍵。 為保證內控規范的有效實施，學校應構建齊抓共管、分工協作的聯席工作機制，成立由財務部門牽頭、其他職能部門密切配合的內控組織機構，開展制度落實、風險分析、流程梳理、監督審計等工作。 最后，要加強信息化建設和管理。 通過各業務管理平臺的整合和共享，將各項經濟業務置于內控的監督約束范圍，在管理信息系統中嵌入內部授權審批、不相容崗位分離等內控規范要求，提高工作效率，降低控制風險。 總之，學校要深刻認識內控機制對財務管理的影響，找準財務管理存在的風險點，并通過有效措施加以控制，建立健全內控機制，促進管理效率實現大幅度提升，實現長遠的良好發展[4]。

(四)強化風險意識，提高專業素質

中職學校必須強化風險防范意識，以應對時刻存在的財務風險。 學校領導及各職能部門主管首先要以身作則，在工作中遵守各項財經法規，學習新形勢下的財務知識，積極參與到財務風險防范之中，這也是學校正常運轉對他們提出的要求。 業務經辦人員要保持與財務部門的順暢溝通，按學校規章制度辦理業務。 財務人員負責分析經濟業務全過程，做好風險評價總結工作，推動整改補救措施落地，積極參與財務風險宣傳，時刻繃緊風險防范之弦，確保經濟業務規范運行。 學校要促進財務人員履職能力的提升，對其開展財政政策、職業道德、內控理論等內容的持續性培訓，鼓勵其通過自學、繼續教育、職業培訓等途徑提升自身專業素質，盡快改變財務管理人員能力不足、配置過少的局面。

五、 結語

作為為我國的經濟建設培養技術人才的搖籃，中等職業學校既承擔著不斷將高素質技術人才輸送到高等職業院校的責任，又承擔著為社會各行各業培養技術能手的重任。 當前隨著我國教育體制改革的不斷深化，國家對中等職業技術學校的財政投入亦在不斷增加，中職學校自身的財務內部控制管理工作也隨著內外部環境的轉變發生了較為深刻的變化[5]。 中職學校要牢固樹立依法治校、依法辦學的發展原則，著力營造氣正風清的內部環境，在學校治理工作中將內部控制作為關鍵抓手，強化風險防范意識，規范權力運行機制，為加快推動學校高質量發展提供堅實保障。