財務共享背景下煤礦企業內部控制

張 棟

（山西汾西礦業［集團］有限責任公司財務共享中心，晉中 032000）

引 言

在我國經濟快速發展的背景下，國內的煤礦企業得到了大幅度的發展，并實現了跨區域和跨行業的經營，逐步形成了較大的企業集團。但也出現了許多全新的問題，比如資源浪費、組織結構渙散，以及管理效率低下等。在這樣的狀態下，煤礦企業會增加額外的開支，甚至引起較大的運營風險，為了更好地推動財務管理，消除財務風險，煤礦企業要實現財務共享，通過有效的工作模式，確保所有的財務業務匯集到共享中心，在廣泛應用財務共享模式的前提下，煤礦企業的內控水平也會隨之提升。不僅重塑了原有的財務管理模式和業務流程，也給企業帶來了更多的選擇。一方面對內調整了整體的控制體系，另一方面也達到了財務共享模式的目的。在這樣的情況下，煤礦企業的整體風險管控有了全面的突破，為實現最終的戰略目標打下堅實的基礎。

一、特點與控制要素解析

（一）控制對象多樣化

在財務共享的狀態下，煤礦企業能夠通過專業化的服務實現內部資源的調整升級，確保不同的工作處理有預期的目標和效果，結合系統性的要求，達到財務共享中心的最終核算標準，確保工作人員和財務數據信息的系統化。從傳統的模式來說，應該要借助權責分離機制，實現相關活動的控制。但是在當前的共享時代背景下，一方面要把所有的責任進行全面把控，另一方面還應該借助機構系統實現數據儲存和權限防范設置等方面的內容，進而更好地達到良好的信息數據控制。

（二）方式程序化的控制

隨著信息技術的快速發展，財務共享系統也將更加全面完善，伴隨著內部的管理體制，創新越來越多的技術和系統有了突破。所以，在財務共享的時代背景下，務必要做好內部控制工作，依托現代化程序實現相關的設施建設，達到最終的人工控制效果，尤其是在財務共享的這個環節，我們一定要嚴格按照內部控制程序規范當前的各項行為，為財務共享目標的實現打下堅實的基礎。

（三）內部控制要素在財務共享背景下的體現

1.內部環境控制

組織結構，企業文化和人力資源等各項內容，共同組成了煤礦企業內部的各項環境。為了吸收更多的財務人員和信息技術人員進入企業，應該充分考慮到整個系統的完整性和有效性。我們要參考集中性和復雜性的原則，保證整體的員工具有良好的需求，更好地維持內部的員工流動。因此，為了推動內部環境的規范化，需要做好專業人才的引進工作，進而形成體系化的財務共享服務系統，方便后期的各項建設和監督。

2.內部控制

從應用財務共享模式的情況來看，可以促使煤礦企業發生內部業務流程的改變，并做好相關的控制工作，服務于后期的業務流程和資金發展。所以在相關的目標引領下，煤礦企業的內部控制活動有了更加明確的規范，保證了業務流程的順暢度。與此同時，從潛在風險因素出發，進一步制定有效的防范策略。

3.信息溝通交流

在財務共享模式的推動下，煤礦企業可以保證基礎性的信息交流溝通，并達到有效的數據信息傳輸共享。所以內部控制工作一定要強化內部的聯系，通過多樣化的信息手段獲取第一手的資料，全方位分析財務信息，盡早發現其中存在的問題，然后選擇合適的方案做出調整。

4.風險評估

在推動財務共享模式進入企業的過程中，會受到許多不穩定性因素的影響，甚至會促使煤礦企業進行改革。在企業內部要以風險作為主要導向，結合風險等級的大小制定最終的控制策略，結合當前的共享模式，對潛在的風險內容進行全方位評估，并確定不同的等級。

5.內部監督

建設完成財務共享中心之后，信息系統還會結合具體的數據情況做出適當的整合調整。確保煤礦企業審計能力的穩定性，更好地推動整體的發展。內部控制的環節中要以自身的系統性要素作為主要的優化方向，通過有效的監督和管理，更好地實現內部的查詢和監督各項功能。

二、煤礦企業內部控制的重點與難點

1.組織管理

財務共享模式是當前煤礦企業采用的主要方式，應該對其組織結構進行全面調整。其中涉及組織結構的梳理與規范，確定部門的權力與職責并進行制度創新。在共享模式的推廣下，部門的管理模式也出現了不同程度的變化。在這個環節中，一些下屬部門的財務權限也會出現不同程度的改變，會給上級部門帶來嚴重的影響。各項利益的劃分和調整可能會引起矛盾沖突，會給煤礦企業的發展帶來嚴重的影響。內部控制工作要以組織全面作為主要基礎，按照潛在問題進行分析決策，滿足不同的利益訴求，進而更好地優化管理者提出的應對方案，將后期的權力范圍做好科學的劃分，實現有效的監督。

2.流程變革

從流程再造的視角出發，按照財務共享的基礎性內容實現變革。一是可以保證煤礦企業內部的運行模式發生改變；二是可以推動整個流程內容的標準化與規范化。在財務共享模式的助推下，不同部門之間的業務出現了更多廣泛的流轉渠道，方便后期的便捷處理。但是由于不同流程變革存在較高的風險，所以要對相關的內容進行分析。第一，合法合規性的風險。在財務共享模式落實的環節中，發展出較好的階段性任務和目標。所以在該時間內，煤礦企業內部控制部門一定要確保其存在的合法性，創造良好的環境。第二，主要體現在價值增值風險上。考慮到標準化與流程設計兩者之間的偏差，大多數煤礦企業尚未按照規范化的操作程序開展財務管理工作，因此從整體上來看，依舊存在著一些難以解決的問題，直接影響到后期的各項流程和設計。倘若將大部分成本集中在非關鍵的節點上，那么會給后期的價值增值帶來嚴重的影響。為了能夠有效落實內部控制政策，做好有效的監督管理，我們要采取一切措施及時發現并對相關的風險進行管控。

3.人員變革

發揮財務共享模式的優勢，煤礦企業內部的專業性和綜合性也會隨之提升。相關的工作人員在心理層面，可能會因為新制度的變化產生排斥心理。在新制度的影響下，整體的工作難度增加到前所未有的水平，會引起財務共享模式的消極問題，會造成財務信息失真，給煤礦企業的后期發展埋下風險。與此同時，因為受到信息化建設水平的自身影響，個別煤礦企業的財務信息相對保守，無法實現實時的有效共享，甚至提升內部的交際成本。考慮到預算編制部門、財務共享中心和相關的終端業務服務窗口各自之間存在嚴重的獨立現象，相關的管理層很難獲取有效的管理數據信息。從內部控制部門的角度來看，務必要做好基礎性的預算編制工作，合理控制財務人員消除不必要的財務人員流失，提升公司內部的財務共享狀態，使其處于高效運轉的模式之下。同時我們還要參考內部信息渠道打通不同信息之間的流暢度，消除無必要的成本開支，為相關的管理層提供戰略信息的服務。

4.業財溝通

就拿財務工作的具體情況來說，假如能夠發揮財務共享模式的基礎性作用。達到良好的規范化和標準化的財務管理，那么業務處理工作也會更加簡便。等到財務共享中心完成建設之后，煤礦企業會將其中的財務信息數據集體搬移到共享中心，提升了財務信息獲取過程中的準確度和精確性。就拿付賬款來說，大多數煤礦企業的子公司和相關部門在這個過程中經常會出現嚴重的錯誤。煤礦企業內部不同職能部門和相關的子公司，無法通過有效的合作機制進行溝通和交流。因此需要通過業務部門的溝通，強化責任人之間的聯系，及時發現其中存在的各項問題，并做好及時的更正。雖然有些煤礦企業非常重視業財溝通，相應的信息系統和部門作為支撐，所以存在著許多不規范的行為。隨著財務共享模式的推廣，使內部工作有了強化升級的途徑。結合原有的溝通模式，確保其中內容的有效性，為后期提供更多的改進意見。也有助于財務部門和業務部門之間的溝通隔閡消除，提升整體的溝通效率。

三、優化內部控制加強風險防范的建議

（一）建立清晰靈活的內控制度

從財務共享模式的應用層面出發，按照煤礦企業的發展目標和策略對現有的內控體系進行完善。建立起系統完備的內控制度：第一，煤礦企業要以財務共享模式作為建設基礎，按照基礎核算和管理職能的目標實現相關的核算功能升級。第二，煤礦企業應該對共享制度建設進行明確。我們要對現有的內容進行靈活應用，保證共享制度的有效性，使其更好地符合當前的財務共享特質。煤礦企業要以標準化的工作方式確立作為基礎，對其中的過程和相關的規范規則進行明確，并編制財務共享操作手冊。第三，基于財務共享制度內容，合理調整內控制度的相關規則。在以往煤礦企業內控工作的實現過程中，要及時控制財務票據和實體票據。按照財務共享的原則逐步推進，把握其中的核心要領和內容，并高度重視電子發票的控制。除此之外，要與相關的規定做好結合，確保財務共享流程的程序化和科學化。不僅能夠引導后期工作的穩定開展，也有助于內部控制效率的全方位提升。

（二）內控關鍵節點和增值環節的最終確立

煤礦企業一定要從自己的具體情況出發做出不同的調整，尤其是要關注管理團隊的建設，只有這樣才有助于后期的各項業務開展，為財務共享和交流提供更多的基礎性內容，確保流程的關鍵節點和增值環節符合規定。煤礦企業應該設置收賬款，為財務管理提供流暢的流程和關鍵內容。在內部工作控制的環節中，還要全面控制相關的收賬款。綜合相關的信用評估體系，按照基本要求開展相應的措施。與此同時，煤礦企業要明確當前財務管理工作的各項標準，合理配置相關的成本資源，按照規定原則消除不必要的成本浪費。煤礦企業需要及時制定有效的改進方案，做好整體的價值預算，為后期的各項工作奠定堅實的基礎，更好地形成系統穩定的內容，增加整體的效果。

（三）提升內部員工培訓力度

為了能夠提升應對風險的能力，在建立財務共享模式之后，煤礦企業一定要做好基礎性的財務人員培養工作。首先，開展煤礦企業內部的專業性培訓，結合培訓的目的和內容開展相應的學習活動，確保財務人員能夠在培訓的過程中掌握專業的知識和技能。同時煤礦企業還應該建立起有效的獎懲機制，引導企業員工能夠積極主動接收全新的管理理念，使其掌握更多的業務能力，確保其自身應有的專業技能。與此同時，也要優化當前的資源共享，推動專業人員的能力提升。通過培訓活動，財務工作人員能夠從自身專業的角度出發，完成相關的財務共享目標。其次，煤礦企業應該強化財務人員的綜合能力培養。通過組織豐富多樣的培訓課程，讓一批財務人員熟練掌握相關的信息技術操作能力，高效進行數據分析，使其能夠成為財務共享模式下的“紅旗手”，為煤礦企業的快速發展提供更多的選擇。最后，煤礦企業需要強化內部控制的培訓力度。做好日常的宣傳工作，提升員工的風險管控意識。一旦發現嚴重的風險問題，就需要及時向相關部門進行反饋，并制定相關的應對策略。

（四）制定風險防控對策

在煤礦企業開展的環節中，經常會遇到財務問題，就會引起嚴重的損失。所以在日常的經營管理環節中，務必做好財務內控管理風險評價機制的監測工作，保證整體的安全性和有效性。通過優化完善當前的財務管理機制，限定內部風險評估范圍，全面提升企業風險控制能力，為企業的發展建設提供有效的可能。為了降低財務風險而帶來的各種影響，企業內部相關部門一定要從發展的角度出發制定相關的應對策略，當前的風險控制知識體系，保證內部的控制能力水平，避免出現嚴重的風險發生概率。企業在財務共享中心構建的環節中，一定要對自身的內控管理工作業務范圍進行規范，按照共享中心管理模式的相關要領，合理把握財務報告、業務處理和資金管理等不同環節，進而提升企業內部的控制水平。除此之外，在財務風險評估工作開展的環節中，應該結合企業經營的發展目標，合理把握財務風險的內外部因素，并制定相關的風險防范策略。在現有的管理理念支持下，財務風險評估機制逐漸優化，提升了企業的風險應對能力。

（五）信息溝通機制的完善

為了發揮現代企業財務共享中心的作用，更好地實現企業的可持續發展戰略目標，企業在日常的經營過程中要做好基礎的信息財務化管理工作。對企業財務工作的流程和步驟進行設計規劃，簡化那些煩瑣的步驟和流程，及時解決財務信息審批過程中的各種問題，推動相關的模式創新和變革。在有效的信息溝通機制支持下，不僅加快了相關內部數據的控制速度，還有序推進了各項內控工作。在企業進行財務管理工作的環節里，一方面，采取積極有效的措施解決當前面臨的問題；另一方面，強化不同部門之間的配合工作，為后續的各項財務工作開展奠定基礎。

結 語

綜合以上分析，在財務共享背景下煤礦企業內部控制水平的高低，在一定的程度上與煤礦企業的發展有著一定的聯系。因此在以后工作開展的階段中，必須意識到煤礦企業內部控制的重要性，要根據財務共享機制及標準做好內部控制方案的優化，要從管理思路管理方法方面做好全面的更新，如此才能夠提高企業內部控制水平，滿足煤礦企業的發展需求。