建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

孫飛 山西二建集團有限公司

1 前言

伴隨著建筑施工企業(yè)數(shù)量以及規(guī)模的不斷擴大，建筑施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險是前所未有的。許多國內(nèi)建筑施工企業(yè)雖然非常重視財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的作用，但仍然缺乏一個相對健全的財務(wù)管理制度，因為財務(wù)管理不當(dāng)所帶來的問題不斷發(fā)生，各種隱藏風(fēng)險的存在以及出現(xiàn)，讓建筑施工企業(yè)的管理者在進行決策的過程中受到了嚴(yán)重影響。通過對建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的研究，希望能夠解決建筑施工企業(yè)在財務(wù)管理方面所遇到的問題，幫助建筑施工企業(yè)在日益激烈的行業(yè)競爭中取得一席之地。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解經(jīng)營要求，在遵守行業(yè)政策的前提下，做好資產(chǎn)安全與業(yè)務(wù)信息的維護，保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，降低企業(yè)成本支出，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，從而更好應(yīng)對市場沖擊。建筑施工行業(yè)本身的特點，也決定了企業(yè)內(nèi)部控制工作需要不斷優(yōu)化，適應(yīng)新的政策導(dǎo)向與社會需求。建筑施工企業(yè)主要是負(fù)責(zé)工程項目的成本與建設(shè)等方面內(nèi)容，對于項目的材料管理以及機械設(shè)備使用，都需要投入大量的資源進行跟蹤，這就給企業(yè)管理工作帶來了較大壓力，一旦管理不善，企業(yè)將面臨資金投入無法回收的問題，導(dǎo)致經(jīng)營困難。

強化內(nèi)部控制工作力度，優(yōu)化內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)，保證人員合理配置，實現(xiàn)內(nèi)部管理工作崗位以及個層級之間的協(xié)調(diào)管理，適應(yīng)企業(yè)管理特點與需求，節(jié)約企業(yè)內(nèi)部資源，提升信息傳輸效率。而且，建筑施工企業(yè)重視內(nèi)部控制工作，了解內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵點，依據(jù)企業(yè)管理形勢與市場變動情況，對特殊的管理環(huán)節(jié)進行處理，能夠提升內(nèi)部管理的針對性，適應(yīng)目前的精細(xì)化管理要求，提高管理精準(zhǔn)度。建筑施工企業(yè)可以依據(jù)建材采購環(huán)節(jié)的要求，安排專門的人員對其進行控制跟蹤，在保證建材質(zhì)量的同時，減少采購成本，節(jié)約企業(yè)資源。

3 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

3.1 內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及內(nèi)容冗雜，在實際管理中，應(yīng)根據(jù)目前企業(yè)需求，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，而后建立對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制工作關(guān)鍵點，根據(jù)規(guī)范化的工作流程處理內(nèi)部工作。但是在具體的管理中，企業(yè)內(nèi)部控制工作面臨較多的影響因素，導(dǎo)致無法按照實際需求開展工作。比如，企業(yè)為了實現(xiàn)資金盡快回流，十分注重工程項目的周期與施工進度，經(jīng)常從短期利益角度入手，對內(nèi)部管理環(huán)節(jié)進行控制，而忽視了工程項目質(zhì)量等長期性的管理指標(biāo)。還有部分建筑施工企業(yè)基于內(nèi)部風(fēng)險控制，往往采用一刀切的方式，對不同的部門制定統(tǒng)一的工作目標(biāo)，有的部門工作任務(wù)不符合部門定位，導(dǎo)致內(nèi)部管理工作無法適應(yīng)企業(yè)實際發(fā)展需要。

3.2 企業(yè)預(yù)算管理等工作水平不足

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作與資金管理聯(lián)系度極高，由于建筑行業(yè)的特質(zhì)，現(xiàn)金流的穩(wěn)定對于企業(yè)具有重要作用。因此，資金管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部控制水平。但是在目前的管理中，部分企業(yè)不重視資金的合理規(guī)劃，也沒有落實全面預(yù)算管理工作內(nèi)容，資金使用隨意、管理粗放，資金用途經(jīng)常出現(xiàn)變動，對財務(wù)人員帶來了一定的工作壓力。另外，建筑施工企業(yè)對成本核算也不重視，資金往來數(shù)據(jù)沒有及時傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)人員無法及時處理，影響了內(nèi)部控制工作的進行。

3.3 缺乏必要的監(jiān)督機制

當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作需要管理的環(huán)節(jié)較多，在明確了內(nèi)部控制制度以及具體的工作流程之后，有可能在制度實施環(huán)節(jié)存在問題，比如由于監(jiān)督不善，部分措施得不到貫徹執(zhí)行，影響了內(nèi)部控制工作的水平提升。而由于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展時間較短，管理經(jīng)驗并不成熟，流程上存在不足，可能引發(fā)管理風(fēng)險。然而建筑施工企業(yè)長期以來對于內(nèi)部控制工作并不重視，沒有建立專門的監(jiān)督機制，無法及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生風(fēng)險累積。

3.4 財務(wù)管理工作風(fēng)險高

建筑施工企業(yè)的工作特點決定了如果企業(yè)內(nèi)部對于項目施工進展以及詳細(xì)的財務(wù)管理信息了解不完善，就會出現(xiàn)建筑施工企業(yè)沒有辦法正確了解項目施工進展的情況，給整個企業(yè)的財務(wù)工作帶來一些影響。財務(wù)管理工作面臨的風(fēng)險，可能會影響項目的施工進展，以及原材料采購等環(huán)節(jié)。財務(wù)管理過程中如果對于財務(wù)的核算以及成本管理不到位很容易會出現(xiàn)假賬、錯賬等現(xiàn)象，會進一步加劇企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的難度。

3.5 內(nèi)控制度落實不到位

在建筑施工企業(yè)中，企業(yè)的管理人員對財務(wù)管理工作存在僥幸心理，認(rèn)識不足，沒有正確分清建立企業(yè)內(nèi)控制度和制度執(zhí)行兩方面工作的區(qū)別，發(fā)生了很多因為對制度的忽視而執(zhí)行不力的現(xiàn)象。個別的建筑施工企業(yè)管理人員缺乏正確的內(nèi)部控制觀念，對員工思想以及職業(yè)道德的教育缺乏，管理人員的工作失誤導(dǎo)致大多數(shù)員工在工作中存在僥幸心理，過于追求工作速度而忽視了工作質(zhì)量。內(nèi)控意識的淡薄讓企業(yè)在落實內(nèi)控制度的具體工作中困難重重。

對施工人員來說，執(zhí)行活動時由于缺乏完整的程序規(guī)定，加之管理人員對其工作監(jiān)督?jīng)]有執(zhí)行到位是內(nèi)控制度落實不到位的具體表現(xiàn)。施工單位遠離集團，管理人員不能夠及時有效地傳達企業(yè)的信息，企業(yè)也無法時時了解施工過程的具體情況以及施工進度，導(dǎo)致監(jiān)管力度大打折扣，必然影響施工進展甚至工程質(zhì)量。因此，建筑施工企業(yè)在內(nèi)控制度的落實中仍然存在內(nèi)控制度不健全、落實難度大的問題。

4 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制目標(biāo)

加強內(nèi)部控制工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部工作內(nèi)容重新梳理基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。根據(jù)當(dāng)前的政策引導(dǎo)與市場競爭，對內(nèi)部控制制度中不足之處進行完善，根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，制定出分階段的內(nèi)部控制方案，量化分析不同階段的發(fā)展方向。在內(nèi)部控制制度的完善中，建筑施工企業(yè)需要注重長期效益與短期效益的相互結(jié)合，減少內(nèi)部控制制度中的盲目性，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供基礎(chǔ)。

因此，在內(nèi)部控制制度的制定中，建筑施工企業(yè)需要對當(dāng)前的管理重點進行分析，了解企業(yè)真實存在的管理風(fēng)險，對業(yè)務(wù)與財務(wù)方面的控制關(guān)鍵點做好把握。在此過程中，企業(yè)可以安排專門的財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門人員，在規(guī)定的時間內(nèi)對企業(yè)目前的管理形勢進行調(diào)研，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險點內(nèi)容與內(nèi)部控制要求，初步擬定內(nèi)部控制制度內(nèi)容，而后交由企業(yè)內(nèi)部門進行審核，并在管理層會議中進行討論，對于其中不符合企業(yè)發(fā)展需求的部分進行修改，以確立最終的內(nèi)部控制制度。需要注意的是，由于建筑施工企業(yè)規(guī)模一般較大，因此在內(nèi)部控制制度中，還需要根據(jù)不同部門的工作情況，對內(nèi)部控制中的績效考核指標(biāo)進行量化，確立不同部門的工作方向與需要完成的工作目標(biāo)內(nèi)容。

4.2 注重推行全面預(yù)算等新型管理方式，提升內(nèi)部控制水平

建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部現(xiàn)金流的穩(wěn)定，只有確保資金的穩(wěn)定，企業(yè)內(nèi)部控制工作才可以順利展開，這就需要建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)變以往的工作理念，優(yōu)化資金管理措施，為內(nèi)部控制工作的實施提供基礎(chǔ)。在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理工作，可以提高企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行等方面的綜合水平，對內(nèi)部資源的使用也有一定支持，可以完善內(nèi)部控制管理工作機制，減少企業(yè)內(nèi)部的資源浪費。這就需要在企業(yè)內(nèi)部注重財務(wù)部門工作職能的提升，從精細(xì)化管理角度出發(fā)，以財務(wù)部門為主導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部實行全面預(yù)算管理工作，為財務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門的溝通提供專門的輔助，使財務(wù)部門能夠及時了解目前企業(yè)項目管理進度，從企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)，對資源的投入與產(chǎn)出比進行優(yōu)化，提高企業(yè)內(nèi)部的資金使用效益。為了落實全面預(yù)算管理工作，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)引入專門的人才，根據(jù)新的工作變化內(nèi)容，設(shè)置專門的崗位，明確新的工作流程。此外，建筑施工企業(yè)還需要重視資金審批方面的力度提升，嚴(yán)格控制資金使用變動情況，對與預(yù)算編制內(nèi)容不符的資金變動情況，應(yīng)及時上報給內(nèi)部控制專員或者企業(yè)管理層，避免出現(xiàn)資金挪用問題，減少企業(yè)運營成本。

4.3 加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理力度，維護企業(yè)內(nèi)部控制穩(wěn)定性

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的控制工作存在管理復(fù)雜的問題，而為了提高內(nèi)部控制的穩(wěn)定性，減少工作中存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)強化監(jiān)督管理力度，對內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險做好及時的篩選，特別是企業(yè)在調(diào)整內(nèi)部控制制度，轉(zhuǎn)變工作形式的情況下，新的內(nèi)部控制工作初期有可能對企業(yè)帶來一定的風(fēng)險，在這種情況下，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點做好跟蹤監(jiān)督，以減少內(nèi)部控制工作變動可能產(chǎn)生的管理風(fēng)險。

為了降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，提高企業(yè)的管理穩(wěn)定性，可以成立專門的監(jiān)督部門，對內(nèi)部控制工作的完成進度進行監(jiān)督，定期出具專門的分析報告，為管理層提供參考，保障內(nèi)部控制工作進度可以得到及時反饋。同時企業(yè)也可以應(yīng)用信息化技術(shù)，完善整合現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將工程項目預(yù)算以及資金授權(quán)審批等環(huán)節(jié)，都納入專門的信息系統(tǒng)中進行處理，借助線上工作方式，對內(nèi)部工作變動進行監(jiān)督，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對于內(nèi)部控制工作中的異常進行分析處理，跟蹤處理出現(xiàn)的風(fēng)險點，實現(xiàn)風(fēng)險責(zé)任的及時追究回溯，減少工作失誤。

4.4 構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系

建筑施工單位加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是非常有必要的，主要可以從完善財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督等工作來進行。企業(yè)可以建立自己專門的財務(wù)審計部門，并招聘相關(guān)的專業(yè)人員。財務(wù)審計部門的建立不僅可以作為企業(yè)財務(wù)管理工作的一個助推者，也可以讓企業(yè)的財務(wù)工作更加規(guī)范，提高企業(yè)內(nèi)部約束力。需要注意，審計部門和財務(wù)部門的工作人員不能同時兼任，這樣才能夠保證財務(wù)工作和審計工作的公平公正。審計部門的職責(zé)主要對財務(wù)活動進行日常監(jiān)督管理以確保公司財務(wù)的良好運行，通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控和審計體系可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作。

4.5 提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力

財務(wù)管理工作是一個企業(yè)的重中之重，而財務(wù)工作人員作為整個工作的核心，其工作能力以及專業(yè)水平?jīng)Q定了財務(wù)工作的成敗。所以要求企業(yè)在進行招聘時，要注重考察應(yīng)聘人員的專業(yè)能力以及基本素養(yǎng)。只有具備專業(yè)能力以及工作經(jīng)驗的員工才能夠更快更好地幫助企業(yè)進行規(guī)范的財務(wù)管理工作，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控體系也會有一個好的助推作用，這是提升工作人員專業(yè)能力的必要性。而對于公司內(nèi)部已有的員工，企業(yè)應(yīng)該不斷提高他們的能力，為企業(yè)內(nèi)部人員提供一個更加廣闊的學(xué)習(xí)平臺，有條件的話可以為員工提供不定期的培訓(xùn)與考核。通過對員工各方面能力的加強來達成企業(yè)的目標(biāo)，有針對性的根據(jù)公司內(nèi)部財務(wù)工作特點，對所需要的人員進行合理培訓(xùn)與專業(yè)能力的提高，才能夠進一步保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作高質(zhì)量的完成。

4.6 加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制

要加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，我們首先考慮到的是構(gòu)建一個財務(wù)內(nèi)控體系，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系是一個比較制度化的方法。這個體制對于員工有一定的約束性，卻不能夠讓每一個員工的內(nèi)心都非常遵從。在這樣的一個現(xiàn)實基礎(chǔ)上，可以采用企業(yè)文化來幫助解決這個困境。企業(yè)文化相對于其他具體措施是屬于隱性的，他會在潛移默化的過程中影響公司內(nèi)部員工的價值體系。如果建筑施工單位想要構(gòu)建自身的內(nèi)部財務(wù)管控體系，可以把內(nèi)控的一些理念融入到整個公司的企業(yè)文化之中，讓企業(yè)文化在潛移默化的過程中影響每個員工的日常行為。這樣的方式雖然不是立竿見影，但是對于公司一些規(guī)章制度以及體制建立具有非常良好的促進作用。對于內(nèi)部監(jiān)督體系來說，除了要建立一個專業(yè)的審計部門之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部還需要有專業(yè)人員來進行會計工作。對于不少建筑施工單位是缺乏一個專業(yè)化的會計部門，在這樣的情況下，單位可以通過外部聘請專業(yè)的會計師來從事企業(yè)內(nèi)部會計工作。這樣可以減輕企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作負(fù)擔(dān)，但同時會增加企業(yè)開支。建筑施工企業(yè)還需要給財務(wù)管理部門提供明確的目標(biāo)以及他們所要完成事務(wù)的職責(zé)，只有每個員工都職責(zé)明確，崗位的分工也清晰的時候，公司內(nèi)部的財務(wù)控制才會更加有效。

4.7 提高風(fēng)險管理能力

建筑公司在進行整個項目的過程中，時刻都面臨著各種風(fēng)險，如果想避免風(fēng)險所帶來的損失，就必須要提高自己的風(fēng)險管理能力，有必要的時候可以建立公司內(nèi)部風(fēng)險管理體制。由于建筑施工單位并不善于對風(fēng)險管理進行更加專業(yè)化的操作，所以在具體的工作進行中，他們可以通過和外部風(fēng)險機構(gòu)進行合作，只需要支付一定費用給風(fēng)險部門，風(fēng)險部門就會將這些工作全部完成。另外一種選擇就是組建公司內(nèi)部專業(yè)的風(fēng)險管控部門，招聘專業(yè)風(fēng)險管理人員對企業(yè)日常活動中的每個工作步驟所面臨的風(fēng)險進行實時把控，出現(xiàn)風(fēng)險時要及時制定相應(yīng)風(fēng)險防范措施。如果要建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范部門，那么企業(yè)還需要招聘優(yōu)秀的管理人員，對風(fēng)險部門進行管理，定期對工作人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，以此來提高整個部門的專業(yè)化防控能力。

5 結(jié)束語

在建筑施工企業(yè)中開展內(nèi)部控制工作，可以提高企業(yè)資金的使用效益，合理分配內(nèi)部資源，保障企業(yè)工程項目質(zhì)量，提高企業(yè)的資源利用率，提升企業(yè)的核心競爭水平。但是在內(nèi)部控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險的控制，對不同的環(huán)節(jié)采取不同的管理控制方式，以合理分配企業(yè)內(nèi)部資源，提高內(nèi)部控制工作中的針對性，減少企業(yè)運營風(fēng)險。